企业所得税纳税筹划(附件)
摘 要我国社会主义市场经济体制的不断完善，纳税筹划作为纳税人生产经营活动中一个非常重要的组成部分，尤其是企业所得税的纳税筹划显的更重要了。纳税人对经济利益的追求和渴望应该算是一种本能同时也是最大限度地维护自己利益的一种行为，并且纳税筹划取得的收益也是合法的。伴随《企业所得税法》及其实施条例的颁布为纳税筹划创造了机遇，从为纳税人节税这个角度讨论企业所得税的纳税筹划，以此为纳税人提供一些可参考性建议，对其进行研究利于今后工作的开展。本文从该课题的研究目的和意义入手，运用比较分析法、文献分析法以及归纳总结法并以海尔集团为例分析了企业所得税纳税筹划存在的问题和筹划对策。
目 录
1 绪 论 1
1.1 研究的目的及意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究的意义 1
1.2研究现状 1
1.2.1纳税筹划的国外发展动态 1
1.2.2纳税筹化的国内发展动态 1
2企业所得税纳税筹划的理论研究 1
2.1纳税筹划的基本概念 1
2.2国外企业所得税纳税筹划的方法研究与借鉴 1
3海尔集团企业所得税纳税筹划环境、目标及存在的问题分析 1
3.1海尔集团基本情况 1
3.2海尔集团所得税纳税环境分析 1
3.3海尔集团实施所得税纳税筹划的目标分析 1
3.4 海尔集团企业所得税纳税筹划存在的问题 1
4 海尔集团企业所得税纳税筹划方案设计及注意事项 1
4.1筹资阶段的纳税筹划研究 1
4.2投资阶段的纳税筹划研究 1
4.2.1 投资区域选择中的纳税筹划 1
4.2.2 企业组织形式的纳税筹划 1
4.3生产经营的纳税筹划研究 1
4.3.1固定资产折旧的纳税筹划 1
4.3.2固定资产技术改造时机的纳税筹划 1
4.4销售阶段的纳税筹划研究 1
4.5产权重组阶段纳税筹划研究 1
4.5.1企业分立的纳税筹划 1
4.5.2企业合并的纳税筹划 1
4.6海尔集团纳税筹划 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
方案设计应注意事项 1
4.6.1要正确衡量税负水平 1
4.6.2筹划方案要具有可操作性 1
4.6.3筹划应该具有长远眼光 1
4.6.4正视纳税筹划的风险性 1
结 语 1
参考文献 1
致 谢 1
1 绪 论
1.1 研究的目的及意义
1.1.1研究目的
纳税筹划逐渐被认可的原因是因为市场经济的确立，经过了将近20年的不断发展与完善，企业对其重视度有了大大的提高。减轻企业税收的负担是纳税筹划的直接结果，且实现企业价值最大化财务目标的原因之一也是减轻企业税收的负担，因此纳税筹划在企业管理中显得尤其重要，而在纳税筹划方面的研究上还不够健全，需要进一步的完善。立足海尔集团的背景和纳税筹划现状，研究目的可归纳为:其一，根据海尔集团纳税筹划的现状，及时地发现并总结海尔集团纳税筹划中的问题，将财务管理学和战略管理学的相关知识相互融合，希望能够在具体企业中找到实际的操作意义。在战略管理学中，企业整体层面策略的应对和选择是比较注重的。在财务管理学中的筹资、投资和资本运营决策中，纳税筹划的方法和理念是比较缺乏的。想要实现整个集团的宏观战略目标就必须把握客观市场发展的规律，遵守国家的税收法律法规，抓住市场机会，顺应国家产业的主导方向。
1.1.2研究的意义
伴随着我国市场经济的发展和成熟，很多的企业维护自身的合法权益都是通过运用合理的国家税收法律法规制度来完成的。纳税筹划在企业的财务管理中起着特别重要的作用，同时也是实现财务目标的重要途径。因此，从全局来看，进行纳税筹划的基本思路就是要减少该企业的整体纳税成本和增加该企业的利润。企业纳税筹划的显著特征应该是全局性、系统性和战略性。因此，对集团进行纳税筹划则具有对单个企业进行筹划时所没有的优势。所以海尔集团所得税纳税筹划的最终目标是经济利益最大化为。财务人员必须在税法规定的前提下和税制要求下来完成纳税筹划并且还要熟悉最新的税法规定。因此税务筹划的前提和基础是海尔集团纳税人依法纳税的观念和意识。
1.2研究现状
1.2.1纳税筹划的国外发展动态
意大利是纳税筹划起源最早的国家。 从那个时候，商业出现一片繁荣的景象。同时法制也比较健全，作为一名从事税务咨询人员是因为这个行业的门槛低，所以有好多人都从事了这个行业并且以一项重要的业务而存在。
英国上议院议员的汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案所作的有关征税谋划的声明被以为是征税谋划最早的法律依据。他以为:“任何一个人都有权布置本人的事业，根据法律这样能够少缴税。为了保证从这些布置中取得利益，不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观念博得了法律界的认同。英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常征引这一准绳肉体。这之后，不少税务专家和学者对征税谋划有关理论的研讨不时向深度和广度开展.兴旺国度征税谋划的研讨与其税收构造有关。美国、英国、德国、瑞典及口本等国的税种构造以所得税为主体，所得税中又以个人所得税为主。剔除社会保证税外，其他税收收入的总和(主要为流转税)不到10?070。从美国1980年至今有关征税谋划的研讨能够看出，其研讨范围从个案研讨曾经扩展到对立法企图、实证模型的研讨，从所得税的单税种研讨曾经扩展到各个税种的全面研讨，并从美国国内范围曾经扩展到国际范围，例如Myron?Systoles??(1997年诺贝尔经济学奖取得者)Mark?A.?Wolfson,Merle?Eriekson,?Edward?L.?Maydew,?Terry?Shevlin将美国的税收政策与企业战略分离到公司的详细决策中，对公司组织方式、公司并购、剥离、国际扩张、征税谋划的非税本钱等诸多内容停止了细致的静态和动态剖析，并推导出适用于普通性环境下的征税谋划决策模型。
1.2.2纳税筹化的国内发展动态
固然征税谋划在国外的开展己经有很长一段时间了，但在我国征税谋划的历史却很短。从整体上看，征税谋划在我国阅历了从无到有，从不被人所知到企业积极运用的过程，但在我国仍属于一个新的课题，值得研讨和讨论的问题还有很多，也很有价值。
我国征税谋划理论研讨和理论活动起步较晚，并且在较长时期内不断被视为“禁区”。但是，近年来我国在征税谋划方面获得了以下的研讨成果。天津财经学院博士生导师盖地教授，从横向(分税种)和纵向(分过程)两方面分别论述了征税谋划的办法和技术，同时论述了税务会计与财务会计和管理睬计的联络与区别，并且在谈到“在美国的财会、管理等专业的学习中，一门必学的课程就是学习怎样才干减少交纳随着我国市场经济的开展，随着变革开放的不时深化，很多的外商投资企业大胆实行税收谋划以获得利益，给我们带来了很多的启示和震动，人们才开始对避税逐步有了真正的认识，从而展开讨论，以《税收谋划》为先，陆续有一些征税谋划的专业书籍出版面世，随着我国参加WTO和整个国民经济总体程度的进步，我国的征税谋划也进入了一个疾速开展的时期。能够说随着市场经济的开展，征税谋划越来越被人们所承受，广阔征税人停止征税谋划的主动性也在不时加强，征税谋划认识不时进步，征税谋划已正式走上经济前台。
目 录
1 绪 论 1
1.1 研究的目的及意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究的意义 1
1.2研究现状 1
1.2.1纳税筹划的国外发展动态 1
1.2.2纳税筹化的国内发展动态 1
2企业所得税纳税筹划的理论研究 1
2.1纳税筹划的基本概念 1
2.2国外企业所得税纳税筹划的方法研究与借鉴 1
3海尔集团企业所得税纳税筹划环境、目标及存在的问题分析 1
3.1海尔集团基本情况 1
3.2海尔集团所得税纳税环境分析 1
3.3海尔集团实施所得税纳税筹划的目标分析 1
3.4 海尔集团企业所得税纳税筹划存在的问题 1
4 海尔集团企业所得税纳税筹划方案设计及注意事项 1
4.1筹资阶段的纳税筹划研究 1
4.2投资阶段的纳税筹划研究 1
4.2.1 投资区域选择中的纳税筹划 1
4.2.2 企业组织形式的纳税筹划 1
4.3生产经营的纳税筹划研究 1
4.3.1固定资产折旧的纳税筹划 1
4.3.2固定资产技术改造时机的纳税筹划 1
4.4销售阶段的纳税筹划研究 1
4.5产权重组阶段纳税筹划研究 1
4.5.1企业分立的纳税筹划 1
4.5.2企业合并的纳税筹划 1
4.6海尔集团纳税筹划 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
方案设计应注意事项 1
4.6.1要正确衡量税负水平 1
4.6.2筹划方案要具有可操作性 1
4.6.3筹划应该具有长远眼光 1
4.6.4正视纳税筹划的风险性 1
结 语 1
参考文献 1
致 谢 1
1 绪 论
1.1 研究的目的及意义
1.1.1研究目的
纳税筹划逐渐被认可的原因是因为市场经济的确立，经过了将近20年的不断发展与完善，企业对其重视度有了大大的提高。减轻企业税收的负担是纳税筹划的直接结果，且实现企业价值最大化财务目标的原因之一也是减轻企业税收的负担，因此纳税筹划在企业管理中显得尤其重要，而在纳税筹划方面的研究上还不够健全，需要进一步的完善。立足海尔集团的背景和纳税筹划现状，研究目的可归纳为:其一，根据海尔集团纳税筹划的现状，及时地发现并总结海尔集团纳税筹划中的问题，将财务管理学和战略管理学的相关知识相互融合，希望能够在具体企业中找到实际的操作意义。在战略管理学中，企业整体层面策略的应对和选择是比较注重的。在财务管理学中的筹资、投资和资本运营决策中，纳税筹划的方法和理念是比较缺乏的。想要实现整个集团的宏观战略目标就必须把握客观市场发展的规律，遵守国家的税收法律法规，抓住市场机会，顺应国家产业的主导方向。
1.1.2研究的意义
伴随着我国市场经济的发展和成熟，很多的企业维护自身的合法权益都是通过运用合理的国家税收法律法规制度来完成的。纳税筹划在企业的财务管理中起着特别重要的作用，同时也是实现财务目标的重要途径。因此，从全局来看，进行纳税筹划的基本思路就是要减少该企业的整体纳税成本和增加该企业的利润。企业纳税筹划的显著特征应该是全局性、系统性和战略性。因此，对集团进行纳税筹划则具有对单个企业进行筹划时所没有的优势。所以海尔集团所得税纳税筹划的最终目标是经济利益最大化为。财务人员必须在税法规定的前提下和税制要求下来完成纳税筹划并且还要熟悉最新的税法规定。因此税务筹划的前提和基础是海尔集团纳税人依法纳税的观念和意识。
1.2研究现状
1.2.1纳税筹划的国外发展动态
意大利是纳税筹划起源最早的国家。 从那个时候，商业出现一片繁荣的景象。同时法制也比较健全，作为一名从事税务咨询人员是因为这个行业的门槛低，所以有好多人都从事了这个行业并且以一项重要的业务而存在。
英国上议院议员的汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案所作的有关征税谋划的声明被以为是征税谋划最早的法律依据。他以为:“任何一个人都有权布置本人的事业，根据法律这样能够少缴税。为了保证从这些布置中取得利益，不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观念博得了法律界的认同。英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常征引这一准绳肉体。这之后，不少税务专家和学者对征税谋划有关理论的研讨不时向深度和广度开展.兴旺国度征税谋划的研讨与其税收构造有关。美国、英国、德国、瑞典及口本等国的税种构造以所得税为主体，所得税中又以个人所得税为主。剔除社会保证税外，其他税收收入的总和(主要为流转税)不到10?070。从美国1980年至今有关征税谋划的研讨能够看出，其研讨范围从个案研讨曾经扩展到对立法企图、实证模型的研讨，从所得税的单税种研讨曾经扩展到各个税种的全面研讨，并从美国国内范围曾经扩展到国际范围，例如Myron?Systoles??(1997年诺贝尔经济学奖取得者)Mark?A.?Wolfson,Merle?Eriekson,?Edward?L.?Maydew,?Terry?Shevlin将美国的税收政策与企业战略分离到公司的详细决策中，对公司组织方式、公司并购、剥离、国际扩张、征税谋划的非税本钱等诸多内容停止了细致的静态和动态剖析，并推导出适用于普通性环境下的征税谋划决策模型。
1.2.2纳税筹化的国内发展动态
固然征税谋划在国外的开展己经有很长一段时间了，但在我国征税谋划的历史却很短。从整体上看，征税谋划在我国阅历了从无到有，从不被人所知到企业积极运用的过程，但在我国仍属于一个新的课题，值得研讨和讨论的问题还有很多，也很有价值。
我国征税谋划理论研讨和理论活动起步较晚，并且在较长时期内不断被视为“禁区”。但是，近年来我国在征税谋划方面获得了以下的研讨成果。天津财经学院博士生导师盖地教授，从横向(分税种)和纵向(分过程)两方面分别论述了征税谋划的办法和技术，同时论述了税务会计与财务会计和管理睬计的联络与区别，并且在谈到“在美国的财会、管理等专业的学习中，一门必学的课程就是学习怎样才干减少交纳随着我国市场经济的开展，随着变革开放的不时深化，很多的外商投资企业大胆实行税收谋划以获得利益，给我们带来了很多的启示和震动，人们才开始对避税逐步有了真正的认识，从而展开讨论，以《税收谋划》为先，陆续有一些征税谋划的专业书籍出版面世，随着我国参加WTO和整个国民经济总体程度的进步，我国的征税谋划也进入了一个疾速开展的时期。能够说随着市场经济的开展，征税谋划越来越被人们所承受，广阔征税人停止征税谋划的主动性也在不时加强，征税谋划认识不时进步，征税谋划已正式走上经济前台。
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