中小企业合理避税的途径探析以慧算账财务公司为例
【】合理避税指的是在合理的范围之内纳税人利用不违反税法的方式进行财政活动，来进行税务规划。从而在税法允许的情况之下，达成最终目的。因此合理避税在一定程度上也可以称之为利用税法条例之中具有漏洞的地方来进行避税，从而减少税负带来的压力。合理避税的方式通常由多种多样，但是最终目的是殊途同归，便是为了让成本降低从而提升经济效益，让利润最大化。本文从合理避税的有关理论入手，通过对中小企业便显出的税务方面问题进行整理分析，去结合慧算账公司所采用的避税方法进行探究，从而为中小企业合理避税提供更好的方案。
目 录
一、合理避税的相关理论 1
（一） 企业合理避税的作用 1
（二） 企业合理避税概念的界定 1
二、 中小企业避税上出现的问题 1
（一）多户头隐瞒收入 1
（二） 多列成本、费用进行偷税 2
（三）进行虚假纳税申报 2
（四） 伪造企业性质 3
（五）在损益方面造假 3
三、慧算账财务公司对中小企业采用的合理避税方法 3
（一） 巧用筹资合同 3
（二）销售活动的避税筹划 3
（三） 收入的转化与拆分 4
结束语 5
参考文献 5
致 谢 6
一、合理避税的相关理论
（一）企业合理避税的作用
合理避税是指需要缴纳税款的人员或公司在不违反法律法规的情况下，利用正当的方法，在国家法律允许的情况下，通过合理的设定发展计划和进行商贸计划，以便降低成本，实现降低公司纳税支出的目的。它要求的是缴纳税款的各人或公司严格服从本国的法律法规，支持国家税务规章制度，在法律法规允许的条件下，根据自身的发展情况，运用独特的计算方法，筹划纳税人的应交税款，既满足了税法要求，又在最大程度上利用了税务发的有利条件。
（二）企业合理避税概念的界定
纳税人在采取合理比谁的过程中，主要遵循的就是“避”这个概念，而这一点与“偷”、“抗”、“骗”等字眼有着很大的区别，是属于正当的行为。一般来说合理避税是合法行为，但是“避”处在一个灰色地带，一旦不慎则有可能引来牢狱之灾。因此采取合法避税手段可以被称为 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
税收筹划，这是一种企业自身生产业务为导向通过筹划来进行筹划的方式，来选择对企业最优的纳税谋划，以求减少企业税额。我们都知道，在成本以及价格两方面差距很小的情况下，缴纳的税款越多那么收益就会越小。因此无论是自然人或者是法人缴纳税款是否迎合社会发展需要，都意味着公司及个人收益出现损失。在这种情况下，许多公司都设立专门的机构来进行合理避税，从而最大限度减少企业的税额。
二、 中小企业避税上出现的问题
（一）多户头隐瞒收入
如今中小企业纳税人中最具有代表性的偷税方式就是账外再设账。这类纳税人为了达到偷税漏水的目的，在背地里建立多个账套，一个账套对外应付检查，而另外一个账套则用以对内核算。企业真正经营情况反映在对内的账套之中，而对外的账套则是通过虚报企业实际生产情况，来躲避税务申报中可能会出现的有关部门的调查。而这仅仅是一种代表形式，其衍生的方法也有多种多样：
1.内外联系型
这一种方式就是建立在内外账之上的，但是内外账之间又有着一定的联系，外账实则就是将内账中的部分内容分离出来，只记录部分的业务。一般来说这类企业对内外账的处理方式就是将外账簿需要开具发票的部分作为销售收入，并将其作为相关财务处理的依据。而产品成本、生产成本的数据则使用销售收入来进行倒推，使用推算结果进行纳税。而内张博则是将公司全部的购入、指出费用都进行条目记录核算，可以非常准确反映企业实际经营情况。内账比之外账多余的收入则通过现金的方式汇入个人账户，最终以个人借款的方式重新成为企业的运营资金。
2.电脑作弊型
在电脑记账开始流行之后，部分企业利用传统手工做账与电脑两者进行区别做账。企业真实的经营数据记录于电脑纸上，而企业虚假的数据则通过手工帐的方式记录并对外公布，并且利用这份手工帐来进行财务申报。
（二）多列成本、费用进行偷税
部分企业在偷税过程中采取的则是收入少记，在费用、成本等栏目进行增加记录，来达到最终利润下降的目的，常见的表现形式有以下四种：
1.固定资产折旧增加来充实费用
公司自建或购入固定资产时，要在预计残值以及年限平均法两种方式中选择一种来计提折旧。而一旦选择确定，就不可以任意去更改。集体所得需要加入这一期的税前抵扣的期间费用。而这恰恰是一个漏洞，很多企业利用这一点来变相多提资产折旧，利用税前抵扣来达到偷谁的最终目的。
2.降低完工程度
一般意义上来说中小企业每月的生产成本都包含了产品以及产成品的支出，因此计算产量自然要涉及到产品的完工程度。但是在这个基础上，需要中小企业更为主观分配生产成本。因此许多的中小企业就利用这个主观方面去虚构产品生产成本，降低产品的完工程度。
3.估价入账的方法来增加生产成本
因为中小企业特性的关系，在进行材料采购时原材料发票还未开具，原材料已经进入仓库。而在这种情况下中小企业的处理方式通常是期末依照预估价格进行估算记账，下一期初再用红字进行抵消，等到实际发票到位再依据实际价格入账。但是很多的中小企业采取的是长期采购相同原材料，因此在预估入账时候参照依据只有记账凭证，并没有原材料相关附件。等到实际拿到进项税发票时候，进行录入便和原先的预估入账毫无关联。而这一点漏洞也被部分企业进行利用，通过重复估价以及多估计等方式进行生产成本的增加，达到偷税漏税的最终目的。
4.使用计算成本的方式来虚拟增加生产成本
中小企业涵盖了很多行业，而各行各业使用的材料及库存商品都有着很大的区别，因此统计方式上也有着多种区别，大体可以归纳为先进先出、加权平均以及后进先出等方法。这些 方法都有着自己的使适用范围，并且一年之内确定后不得修改，如果修改则需要报批有关部门。然而部分企业利用的则是故意变动成本计算方式，在统计成本时采取多计或者少计销售成本来转化为虚拟成本。以此减少利润。更有甚至在计算成本时利用加权平均法来进行计算，使得数量大大地减少，以此来躲避税收。
（三）进行虚假纳税申报
依法纳税必经的流程便是如实进行纳税申报，并且在法律规定的时间之中必须办理相应的纳税手续，并提供真实的税务机关规定的纳税文件。然而部分企业为了少交税费，通过虚假申报包含收入状况、利润状况以及生产规模在内的实际数据，一些企业仅仅谎报一种，而部分企业则铤而走险，虚报数种状况。
税务有关部门近些年主要鉴别纳税申报真假依据就是发票，纳税人在经营活动中提供谁无劳动所开具的发票，这就是纳税的依据。然而部分企业以及个人，特别是一些私营企业以及个体户，无视国家税法，为了一己私利铤而走险，不依照实际情况开具增值税发票，从而达到偷税漏税的目的。。
目 录
一、合理避税的相关理论 1
（一） 企业合理避税的作用 1
（二） 企业合理避税概念的界定 1
二、 中小企业避税上出现的问题 1
（一）多户头隐瞒收入 1
（二） 多列成本、费用进行偷税 2
（三）进行虚假纳税申报 2
（四） 伪造企业性质 3
（五）在损益方面造假 3
三、慧算账财务公司对中小企业采用的合理避税方法 3
（一） 巧用筹资合同 3
（二）销售活动的避税筹划 3
（三） 收入的转化与拆分 4
结束语 5
参考文献 5
致 谢 6
一、合理避税的相关理论
（一）企业合理避税的作用
合理避税是指需要缴纳税款的人员或公司在不违反法律法规的情况下，利用正当的方法，在国家法律允许的情况下，通过合理的设定发展计划和进行商贸计划，以便降低成本，实现降低公司纳税支出的目的。它要求的是缴纳税款的各人或公司严格服从本国的法律法规，支持国家税务规章制度，在法律法规允许的条件下，根据自身的发展情况，运用独特的计算方法，筹划纳税人的应交税款，既满足了税法要求，又在最大程度上利用了税务发的有利条件。
（二）企业合理避税概念的界定
纳税人在采取合理比谁的过程中，主要遵循的就是“避”这个概念，而这一点与“偷”、“抗”、“骗”等字眼有着很大的区别，是属于正当的行为。一般来说合理避税是合法行为，但是“避”处在一个灰色地带，一旦不慎则有可能引来牢狱之灾。因此采取合法避税手段可以被称为 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
税收筹划，这是一种企业自身生产业务为导向通过筹划来进行筹划的方式，来选择对企业最优的纳税谋划，以求减少企业税额。我们都知道，在成本以及价格两方面差距很小的情况下，缴纳的税款越多那么收益就会越小。因此无论是自然人或者是法人缴纳税款是否迎合社会发展需要，都意味着公司及个人收益出现损失。在这种情况下，许多公司都设立专门的机构来进行合理避税，从而最大限度减少企业的税额。
二、 中小企业避税上出现的问题
（一）多户头隐瞒收入
如今中小企业纳税人中最具有代表性的偷税方式就是账外再设账。这类纳税人为了达到偷税漏水的目的，在背地里建立多个账套，一个账套对外应付检查，而另外一个账套则用以对内核算。企业真正经营情况反映在对内的账套之中，而对外的账套则是通过虚报企业实际生产情况，来躲避税务申报中可能会出现的有关部门的调查。而这仅仅是一种代表形式，其衍生的方法也有多种多样：
1.内外联系型
这一种方式就是建立在内外账之上的，但是内外账之间又有着一定的联系，外账实则就是将内账中的部分内容分离出来，只记录部分的业务。一般来说这类企业对内外账的处理方式就是将外账簿需要开具发票的部分作为销售收入，并将其作为相关财务处理的依据。而产品成本、生产成本的数据则使用销售收入来进行倒推，使用推算结果进行纳税。而内张博则是将公司全部的购入、指出费用都进行条目记录核算，可以非常准确反映企业实际经营情况。内账比之外账多余的收入则通过现金的方式汇入个人账户，最终以个人借款的方式重新成为企业的运营资金。
2.电脑作弊型
在电脑记账开始流行之后，部分企业利用传统手工做账与电脑两者进行区别做账。企业真实的经营数据记录于电脑纸上，而企业虚假的数据则通过手工帐的方式记录并对外公布，并且利用这份手工帐来进行财务申报。
（二）多列成本、费用进行偷税
部分企业在偷税过程中采取的则是收入少记，在费用、成本等栏目进行增加记录，来达到最终利润下降的目的，常见的表现形式有以下四种：
1.固定资产折旧增加来充实费用
公司自建或购入固定资产时，要在预计残值以及年限平均法两种方式中选择一种来计提折旧。而一旦选择确定，就不可以任意去更改。集体所得需要加入这一期的税前抵扣的期间费用。而这恰恰是一个漏洞，很多企业利用这一点来变相多提资产折旧，利用税前抵扣来达到偷谁的最终目的。
2.降低完工程度
一般意义上来说中小企业每月的生产成本都包含了产品以及产成品的支出，因此计算产量自然要涉及到产品的完工程度。但是在这个基础上，需要中小企业更为主观分配生产成本。因此许多的中小企业就利用这个主观方面去虚构产品生产成本，降低产品的完工程度。
3.估价入账的方法来增加生产成本
因为中小企业特性的关系，在进行材料采购时原材料发票还未开具，原材料已经进入仓库。而在这种情况下中小企业的处理方式通常是期末依照预估价格进行估算记账，下一期初再用红字进行抵消，等到实际发票到位再依据实际价格入账。但是很多的中小企业采取的是长期采购相同原材料，因此在预估入账时候参照依据只有记账凭证，并没有原材料相关附件。等到实际拿到进项税发票时候，进行录入便和原先的预估入账毫无关联。而这一点漏洞也被部分企业进行利用，通过重复估价以及多估计等方式进行生产成本的增加，达到偷税漏税的最终目的。
4.使用计算成本的方式来虚拟增加生产成本
中小企业涵盖了很多行业，而各行各业使用的材料及库存商品都有着很大的区别，因此统计方式上也有着多种区别，大体可以归纳为先进先出、加权平均以及后进先出等方法。这些 方法都有着自己的使适用范围，并且一年之内确定后不得修改，如果修改则需要报批有关部门。然而部分企业利用的则是故意变动成本计算方式，在统计成本时采取多计或者少计销售成本来转化为虚拟成本。以此减少利润。更有甚至在计算成本时利用加权平均法来进行计算，使得数量大大地减少，以此来躲避税收。
（三）进行虚假纳税申报
依法纳税必经的流程便是如实进行纳税申报，并且在法律规定的时间之中必须办理相应的纳税手续，并提供真实的税务机关规定的纳税文件。然而部分企业为了少交税费，通过虚假申报包含收入状况、利润状况以及生产规模在内的实际数据，一些企业仅仅谎报一种，而部分企业则铤而走险，虚报数种状况。
税务有关部门近些年主要鉴别纳税申报真假依据就是发票，纳税人在经营活动中提供谁无劳动所开具的发票，这就是纳税的依据。然而部分企业以及个人，特别是一些私营企业以及个体户，无视国家税法，为了一己私利铤而走险，不依照实际情况开具增值税发票，从而达到偷税漏税的目的。。
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