现行增值税与消费税比较研究(附件)
作为中国税收制度中最为主要的两大税种，研究分析增值税和消费税之间的联系和区别就显得尤为重要。增值税和消费税有很多相似之处，也有很多区别，本文对增值税和消费税之间的联系和区别进行了细致的研究分析。关键词 增值税，消费税，联系，区别目 录
1 引言 1
2 增值税与消费税的基本理论及联系 1
3 增值税与消费税的区别 2
3.1 征税范围的区别 2
3.2 征收阶段的区别 5
3.3 纳税人的区别 8
3.4 计税方法的区别 11
3.5 计税依据的区别 13
4 增值税与消费税的联系和区别案例演示 16
结 论 18
致 谢 19
参 考 文 献 20
表1-1 增值税一般征税范围基本规定 3
表1-2 消费税征税范围 4
表1-3 增值税和消费税征税范围区别 5
表2-1 增值税和消费税征收阶段区别 7
表3-1 增值税的纳税人或者扣缴义务人 9
表3-2 消费税的纳税人 10
表4-1 增值税的计税方法 12
表4-2 消费税的计税方法 13
表5-1 增值税的计税依据 14
表5-2 增值税价税合并的计税依据 14
表5-3 消费税的计税依据 15
1 引言
随着中国改革开放的不断深入以及经济发展进入新常态，税收具有越来越重要的作用。税收的含义主要有以下几点。一是我国税收是由政府来征收的。二是政府征收税收是为了社会大众。三是国家征收税收的后盾是政权。没有政权就不可能对社会成员进行征税。四是征收税收是有行为规范的，这个规范就是法律。我国的税收制度当中最为重要的就是流转税。流转税中比较重要的有两个。一个是增值税。一个是消费税。另外增值税一部分由中央来进行征收，一部分由地方来进行征收。社会成员所上缴的消费税归属于中央政府。增值税和消费税作为两大税种，能够为国家财政提供强有力的保证。增值税与消费税为国家财政收入做出了巨大贡献；增值税还具有税收中性的特点，能够使税负保持平衡以
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员进行征税。四是征收税收是有行为规范的，这个规范就是法律。我国的税收制度当中最为重要的就是流转税。流转税中比较重要的有两个。一个是增值税。一个是消费税。另外增值税一部分由中央来进行征收，一部分由地方来进行征收。社会成员所上缴的消费税归属于中央政府。增值税和消费税作为两大税种，能够为国家财政提供强有力的保证。增值税与消费税为国家财政收入做出了巨大贡献；增值税还具有税收中性的特点，能够使税负保持平衡以及促进生产经营结构化，消费税能够调节产业结构，体现消费政策；增值税税额比较确定，对出口货物的退税比较有益，对外贸的发展具有促进作用。消费税对支付能力具有调节作用，对分配不公具有缓解作用。比较增值税和消费税，既有利于国家有针对性的征税，又有利于企业合理避税，进行针对性地纳税筹划。所以，无论对于国家来讲还是对于企业来讲，研究增值税和消费税显得尤为重要。本文就对增值税和消费税之间的联系以及区别进行研究。
2 增值税与消费税的基本理论及联系
增值税对五种业务进行征税。第一是销售业务。第二是加工业务。第三是修理业务。第四是修配业务。第五是进口业务。增值税的纳税人有个人，也有单位。增值税是对货物的增加的价值部分进行征税。增值税的税收负担一般会转嫁给消费者。有增加的价值额才会征税，没有增加的价值额就不会征税。但是在实际生活当中，商品新增加的价值或者附加值比较难以准确计算。所以，在我国计算增值税的主要方式方法就是税款抵扣。这种办法得到了国际上的普遍认可。这种方法的计算税额的依据是商品出售时候所获得的金额。计算税额的步骤有三个。一个是算出来销项税。二是算出来进项税。三是两者相减就得出来了。应纳税额也就是纳税人应该上交的税款。这种计算税额的方法主要体现了按照增值因素计算税额的原则。
消费税是非常重要的一个税种。消费税对两个对象进行征收。一个是消费行为的流转额。一个是消费品的流转额。在对一部分消费品征收消费税之前，这部分消费品已经征收了增值税。国家征收消费税的主要有以下几个目的。一是确保我国政府能够有比较充足的收入。二是希望对企业的产业结构有一定的调整作用。三是对消费的方向具有一定引导作用。消费税的征收阶段有三个。一个是生产。一个是委托方式情形下的加工。一个是进口。由于消费税在前面阶段征收过税收了。所以批发阶段就不再征收税收了。零售阶段也不再征收税收了。
增值税与消费税的联系主要有以下几点。第一，两者都对动产征税。这种动产还都是有形的。第二，消费税是对增值税货物中的13类应该缴纳消费税的消费品进行征收税收。对于应该缴纳消费税的消费品来讲。一是要征收增值税。二是也要征收消费税。第三，根据价格计算税额既是增值税的计算方法。同样也是消费税的计算方法。第四，增值税和消费税都存在将某些业务看做销售的情形。第五，增值税有税额抵掉扣除。消费税也有税额抵掉扣除。第六，对于出口的商品所缴纳的税额可以退回。第七，对于应该缴纳消费税的消费品来讲，增值税和消费税的计算税额的凭据有两个。一个是增值税的普通性质的发票。一个是增值税专门性质的发票。第八，增值税和消费税还有两个方面是相同的。一个是缴纳税额的义务所发生的时间，一个是缴纳税额的期限。
3 增值税与消费税的区别
3.1 征税范围的区别
3.1.1 增值税征税范围
增值税的征收范围有很多个。一是加工。二是修理。三是修配。四是交通运输。五是现代服务。增值税的具体征税范围主要有以下内容。第一是商品的销售方面。有形动产就是我们所说的商品销售。同时包含以下三个。一个是气体。一个是热力。一个是电力。销售货物之后，商品的归属权发生转移。商品的归属权最终归属于最后一个阶段的购买者。并且归属权的转移并不是无偿的。显然购买者想要拥有商品的归属权是需要一定代价的。有偿的形式有三种。一种是货币。一种是商品。最后一种是其他经济形式。第二，加工。加工所需要的材料来自于委托业务的那一方。接受委托的那一方的主要任务是生产。商品在加工完成之后，商品的归属权归属于委托业务的那一方。这就是俗话说的委托方式情形下的加工。委托方式情形下的加工需要的材料主要是由委托业务的那一方向接受委托的那一方提供的。接受委托的那一方主要的任务就是生产。生产商品的要求需要符合委托业务的那一方的要求。并且委托业务的那一方需要向接受委托的那一方缴纳一定的费用。修理主要对两个方面进行修复。一个是有一部分功能缺失的商品。另一个是损坏的商品。接受委托的那一方对这些商品进行修理。这种业务的目的是为了使此类商品本来的功能能够复原。此种业务并不是无偿性的。相反，而是要付出一定代价的。但是有一项除外，那就是个体工商户或者企业招聘的职员为本企业或者雇主提供的此类业务。第三，提供应
1 引言 1
2 增值税与消费税的基本理论及联系 1
3 增值税与消费税的区别 2
3.1 征税范围的区别 2
3.2 征收阶段的区别 5
3.3 纳税人的区别 8
3.4 计税方法的区别 11
3.5 计税依据的区别 13
4 增值税与消费税的联系和区别案例演示 16
结 论 18
致 谢 19
参 考 文 献 20
表1-1 增值税一般征税范围基本规定 3
表1-2 消费税征税范围 4
表1-3 增值税和消费税征税范围区别 5
表2-1 增值税和消费税征收阶段区别 7
表3-1 增值税的纳税人或者扣缴义务人 9
表3-2 消费税的纳税人 10
表4-1 增值税的计税方法 12
表4-2 消费税的计税方法 13
表5-1 增值税的计税依据 14
表5-2 增值税价税合并的计税依据 14
表5-3 消费税的计税依据 15
1 引言
随着中国改革开放的不断深入以及经济发展进入新常态，税收具有越来越重要的作用。税收的含义主要有以下几点。一是我国税收是由政府来征收的。二是政府征收税收是为了社会大众。三是国家征收税收的后盾是政权。没有政权就不可能对社会成员进行征税。四是征收税收是有行为规范的，这个规范就是法律。我国的税收制度当中最为重要的就是流转税。流转税中比较重要的有两个。一个是增值税。一个是消费税。另外增值税一部分由中央来进行征收，一部分由地方来进行征收。社会成员所上缴的消费税归属于中央政府。增值税和消费税作为两大税种，能够为国家财政提供强有力的保证。增值税与消费税为国家财政收入做出了巨大贡献；增值税还具有税收中性的特点，能够使税负保持平衡以
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
员进行征税。四是征收税收是有行为规范的，这个规范就是法律。我国的税收制度当中最为重要的就是流转税。流转税中比较重要的有两个。一个是增值税。一个是消费税。另外增值税一部分由中央来进行征收，一部分由地方来进行征收。社会成员所上缴的消费税归属于中央政府。增值税和消费税作为两大税种，能够为国家财政提供强有力的保证。增值税与消费税为国家财政收入做出了巨大贡献；增值税还具有税收中性的特点，能够使税负保持平衡以及促进生产经营结构化，消费税能够调节产业结构，体现消费政策；增值税税额比较确定，对出口货物的退税比较有益，对外贸的发展具有促进作用。消费税对支付能力具有调节作用，对分配不公具有缓解作用。比较增值税和消费税，既有利于国家有针对性的征税，又有利于企业合理避税，进行针对性地纳税筹划。所以，无论对于国家来讲还是对于企业来讲，研究增值税和消费税显得尤为重要。本文就对增值税和消费税之间的联系以及区别进行研究。
2 增值税与消费税的基本理论及联系
增值税对五种业务进行征税。第一是销售业务。第二是加工业务。第三是修理业务。第四是修配业务。第五是进口业务。增值税的纳税人有个人，也有单位。增值税是对货物的增加的价值部分进行征税。增值税的税收负担一般会转嫁给消费者。有增加的价值额才会征税，没有增加的价值额就不会征税。但是在实际生活当中，商品新增加的价值或者附加值比较难以准确计算。所以，在我国计算增值税的主要方式方法就是税款抵扣。这种办法得到了国际上的普遍认可。这种方法的计算税额的依据是商品出售时候所获得的金额。计算税额的步骤有三个。一个是算出来销项税。二是算出来进项税。三是两者相减就得出来了。应纳税额也就是纳税人应该上交的税款。这种计算税额的方法主要体现了按照增值因素计算税额的原则。
消费税是非常重要的一个税种。消费税对两个对象进行征收。一个是消费行为的流转额。一个是消费品的流转额。在对一部分消费品征收消费税之前，这部分消费品已经征收了增值税。国家征收消费税的主要有以下几个目的。一是确保我国政府能够有比较充足的收入。二是希望对企业的产业结构有一定的调整作用。三是对消费的方向具有一定引导作用。消费税的征收阶段有三个。一个是生产。一个是委托方式情形下的加工。一个是进口。由于消费税在前面阶段征收过税收了。所以批发阶段就不再征收税收了。零售阶段也不再征收税收了。
增值税与消费税的联系主要有以下几点。第一，两者都对动产征税。这种动产还都是有形的。第二，消费税是对增值税货物中的13类应该缴纳消费税的消费品进行征收税收。对于应该缴纳消费税的消费品来讲。一是要征收增值税。二是也要征收消费税。第三，根据价格计算税额既是增值税的计算方法。同样也是消费税的计算方法。第四，增值税和消费税都存在将某些业务看做销售的情形。第五，增值税有税额抵掉扣除。消费税也有税额抵掉扣除。第六，对于出口的商品所缴纳的税额可以退回。第七，对于应该缴纳消费税的消费品来讲，增值税和消费税的计算税额的凭据有两个。一个是增值税的普通性质的发票。一个是增值税专门性质的发票。第八，增值税和消费税还有两个方面是相同的。一个是缴纳税额的义务所发生的时间，一个是缴纳税额的期限。
3 增值税与消费税的区别
3.1 征税范围的区别
3.1.1 增值税征税范围
增值税的征收范围有很多个。一是加工。二是修理。三是修配。四是交通运输。五是现代服务。增值税的具体征税范围主要有以下内容。第一是商品的销售方面。有形动产就是我们所说的商品销售。同时包含以下三个。一个是气体。一个是热力。一个是电力。销售货物之后，商品的归属权发生转移。商品的归属权最终归属于最后一个阶段的购买者。并且归属权的转移并不是无偿的。显然购买者想要拥有商品的归属权是需要一定代价的。有偿的形式有三种。一种是货币。一种是商品。最后一种是其他经济形式。第二，加工。加工所需要的材料来自于委托业务的那一方。接受委托的那一方的主要任务是生产。商品在加工完成之后，商品的归属权归属于委托业务的那一方。这就是俗话说的委托方式情形下的加工。委托方式情形下的加工需要的材料主要是由委托业务的那一方向接受委托的那一方提供的。接受委托的那一方主要的任务就是生产。生产商品的要求需要符合委托业务的那一方的要求。并且委托业务的那一方需要向接受委托的那一方缴纳一定的费用。修理主要对两个方面进行修复。一个是有一部分功能缺失的商品。另一个是损坏的商品。接受委托的那一方对这些商品进行修理。这种业务的目的是为了使此类商品本来的功能能够复原。此种业务并不是无偿性的。相反，而是要付出一定代价的。但是有一项除外，那就是个体工商户或者企业招聘的职员为本企业或者雇主提供的此类业务。第三，提供应
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