企业所得税纳税筹划问题分析以宝鸡钛业集团有限公司为例(附件)
摘 要近年来世界经济一体化不断加快，企业之间的明争暗斗也日渐激烈。因此，很多企业把不断的完善和健全纳税筹划制度作为企业财务管理的重中之重。企业所得税纳税筹划是在选择纳税人身份、加大税前扣除金额、业务招待费、企业捐赠、固定资产折旧方法、创造条件成为国家重点扶持的高新技术产业、技术转让所得、利用小微企业低税率政策等方面的一种纳税筹划。本文通过对宝鸡钛业集团有限公司所得税纳税筹划问题的分析和研究，具体说明了企业在合法合规的前提下，应当采用怎样的筹划方式进行税收筹划，提高企业的经济效益。
目 录
1 绪论
1.1 研究的目的和意义 1
1.1.1研究的目的 1
1.1.2研究的意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3 研究内容 3
2 企业所得税纳税筹划相关理论
2.1 企业所得税纳税筹划的概念和特征 4
2.1.1企业所得税纳税筹划的概念 4
2.1.2企业所得税纳税筹划的特征 4
2.2 企业所得税纳税筹划的原则及可行性 5
2.2.1企业所得税纳税筹划的原则 5
2.2.2企业所得税纳税筹划的可行性 5
2.3 企业所得税纳税筹划的技术手段 5
3 宝鸡钛业集团有限公司所得税纳税筹划的现状
3.1 宝鸡钛业集团有限公司的基本情况 7
3.2 宝鸡钛业集团有限公司的内外部环境分析 7
3.3 宝鸡钛业集团有限公司纳税筹划现状 8
3.3.1宝鸡钛业集团有限公司纳税筹划现状 8
4 宝鸡钛业集团有限公司纳税筹划问题分析
4.1 研发费用的归集 9
4.2 固定资产的折旧方法 10
4.3 内部控制预算管理问题 10
5 宝鸡钛业集团有限公司所得税纳税筹划对策
5.1 宝鸡钛业集团有限公司所得税纳税筹划的方案设计 12
5.1.1宝鸡钛业集团有限公司所得税纳税筹划的目标 12
5.1.2宝鸡钛业集团有限 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
公司所得税纳税筹划的方案 12
5.2 宝鸡钛业集团有限公司所得税纳税筹划的风险防范 14
5.3 企业纳税筹划方案设计应注意事项 15
结 论 16
参考文献 17
致 谢 19
1 绪论
1.1 研究的目的和意义
1.1.1 研究的目的
企业所得税与企业的生产经营的各个环节以及政府政策运作等方面密贴相连，在企业税收筹划过程中存在很大的筹划空间，一直是企业和学者研究的热点和重点[1]。
（1）通过对企业所得税筹划方式的不断研究，不但可以增加税法的研究素材，还可以加快税法理论的进一步完善。
（2）企业通过对所得税纳税筹划进而减少企业税负，既能是企业重视税收筹划，又能实现企业价值最大化。
（3）能够加快纳税筹划的发展进程，为我国的纳税筹划储备人才。
1.1.2 研究的意义
实践层面，通过对税收筹划方式的研究可以完善税收筹划方式，有效的减少税务支出，提高企业的获利能力和经营效益；理论层面，对企业纳税筹划案例的具体研究，不断完善我国税收筹划的案例资料库；法制层面，有利于国家不断完善税法体系，弥补税收流失的漏洞，增加财政收入。因此，通过对筹划方案的深入研究，促使企业依法纳税，减少企业的税收支出，落实国家的产业政策，对国民经济的健康平稳发展具有很大的意义[2]。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
在纳税筹划方面，西方国家对纳税筹划的研究由来已久，最早大约可以追溯到19世纪中叶意大利。那时税务专家的地位不断提高，他们的业务范围中已经包括税务咨询业务。在二十世纪30年代，英国人汤姆林提出了纳税筹划的思想。二十世纪80年代开始，人们逐渐探讨如何将理论运用到实践上，出现了一系列介绍纳税筹划方法的文章、书籍。它们主要集中在对不同税种进行不同的纳税筹划；对企业不同的筹划对象进行不同的纳税筹划；以及进行纳税筹划的时机等方面的论述。
所得税纳税筹划方面，在发达国家，企业的纳税筹划主要是对所得税的筹划，国外对所得税的筹划存在以下几种模式选择，这些模式在我国也被广泛的采用。美国南加州大学梅格斯教授在《会计学》中谈到：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。P.C.索尔斯（P.C.Soerse）在《信托与纳税筹划》中也对公司所得税的纳税筹划做了探讨。国际会计准则委员会在1979年7月公布了第12号国际会计标准（所得税会计），对“所得税会计”提出了规范性要求。这一准则对各国的所得税纳税筹划方法的制订提供了重要的规范依据。
1.2.2 国内研究现状
我国纳税筹划理论研究起步较晚，1978年以前，由于受计划经济体制的影响，几乎没有谈及。1994年以后，随着我国社会主义市场经济体制的建立，企业开始逐渐重视其税收成本，纳税筹划行为也相应得到认同。马启明（2007）从投资方式、企业组织形式、税基型、税率型、税收优惠型、纳税方式、避免税收违法行为等七个方面，对企业的纳税筹划提出了一些建设性的思考[3]。
国内对所得税的纳税筹划研究主要是从21世纪初步入正轨的。缪映（2007）根据新企业所得税法在纳税人的界定、收入总额的口径、税率、准予扣除的项目、税收优惠政策、反避税条款等六个方面的变化，从预提所得税、企业形式、企业类型三个方面，对新企业所得税法下的税务筹划问题进行了研究。吴涛（2009）在《企业所得税的纳税筹划》分别从企业筹资活动、投资活动和经营活动三个方面进行纳税筹划。梁叶芍（2010）在《中小企业所得税筹划的五种办法》提到合理选择企业组织形式、及时合理列支费用、合理选择存货计价方法、恰当运用固定资产折旧、充分利用企业所得税优惠政策等筹划路径。汪华亮，邢铭强，索晓辉编2011年《企业税务筹划与案例解析》是对纳税筹划相关知识的讲解和具体案例的分析，介绍了现代成功企业经营中的财务节税避税的原则、思路与方法，使企事业单位能够更好地运用政策，掌握方法，依法纳税，合理节税、避税。2014年4月24日，国家税务总局获悉，国务院出台扩大小微企业所得税优惠后，应纳税小微企业享受优惠政策面，将由原来的26%提高到85%以上。2015年11月国家税务总局印发《企业所得税优惠政策事项办理办法》，明确对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行事后备案管理，并编制《企业所得税优惠事项备案管理目录》。
目 录
1 绪论
1.1 研究的目的和意义 1
1.1.1研究的目的 1
1.1.2研究的意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3 研究内容 3
2 企业所得税纳税筹划相关理论
2.1 企业所得税纳税筹划的概念和特征 4
2.1.1企业所得税纳税筹划的概念 4
2.1.2企业所得税纳税筹划的特征 4
2.2 企业所得税纳税筹划的原则及可行性 5
2.2.1企业所得税纳税筹划的原则 5
2.2.2企业所得税纳税筹划的可行性 5
2.3 企业所得税纳税筹划的技术手段 5
3 宝鸡钛业集团有限公司所得税纳税筹划的现状
3.1 宝鸡钛业集团有限公司的基本情况 7
3.2 宝鸡钛业集团有限公司的内外部环境分析 7
3.3 宝鸡钛业集团有限公司纳税筹划现状 8
3.3.1宝鸡钛业集团有限公司纳税筹划现状 8
4 宝鸡钛业集团有限公司纳税筹划问题分析
4.1 研发费用的归集 9
4.2 固定资产的折旧方法 10
4.3 内部控制预算管理问题 10
5 宝鸡钛业集团有限公司所得税纳税筹划对策
5.1 宝鸡钛业集团有限公司所得税纳税筹划的方案设计 12
5.1.1宝鸡钛业集团有限公司所得税纳税筹划的目标 12
5.1.2宝鸡钛业集团有限 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
公司所得税纳税筹划的方案 12
5.2 宝鸡钛业集团有限公司所得税纳税筹划的风险防范 14
5.3 企业纳税筹划方案设计应注意事项 15
结 论 16
参考文献 17
致 谢 19
1 绪论
1.1 研究的目的和意义
1.1.1 研究的目的
企业所得税与企业的生产经营的各个环节以及政府政策运作等方面密贴相连，在企业税收筹划过程中存在很大的筹划空间，一直是企业和学者研究的热点和重点[1]。
（1）通过对企业所得税筹划方式的不断研究，不但可以增加税法的研究素材，还可以加快税法理论的进一步完善。
（2）企业通过对所得税纳税筹划进而减少企业税负，既能是企业重视税收筹划，又能实现企业价值最大化。
（3）能够加快纳税筹划的发展进程，为我国的纳税筹划储备人才。
1.1.2 研究的意义
实践层面，通过对税收筹划方式的研究可以完善税收筹划方式，有效的减少税务支出，提高企业的获利能力和经营效益；理论层面，对企业纳税筹划案例的具体研究，不断完善我国税收筹划的案例资料库；法制层面，有利于国家不断完善税法体系，弥补税收流失的漏洞，增加财政收入。因此，通过对筹划方案的深入研究，促使企业依法纳税，减少企业的税收支出，落实国家的产业政策，对国民经济的健康平稳发展具有很大的意义[2]。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
在纳税筹划方面，西方国家对纳税筹划的研究由来已久，最早大约可以追溯到19世纪中叶意大利。那时税务专家的地位不断提高，他们的业务范围中已经包括税务咨询业务。在二十世纪30年代，英国人汤姆林提出了纳税筹划的思想。二十世纪80年代开始，人们逐渐探讨如何将理论运用到实践上，出现了一系列介绍纳税筹划方法的文章、书籍。它们主要集中在对不同税种进行不同的纳税筹划；对企业不同的筹划对象进行不同的纳税筹划；以及进行纳税筹划的时机等方面的论述。
所得税纳税筹划方面，在发达国家，企业的纳税筹划主要是对所得税的筹划，国外对所得税的筹划存在以下几种模式选择，这些模式在我国也被广泛的采用。美国南加州大学梅格斯教授在《会计学》中谈到：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。P.C.索尔斯（P.C.Soerse）在《信托与纳税筹划》中也对公司所得税的纳税筹划做了探讨。国际会计准则委员会在1979年7月公布了第12号国际会计标准（所得税会计），对“所得税会计”提出了规范性要求。这一准则对各国的所得税纳税筹划方法的制订提供了重要的规范依据。
1.2.2 国内研究现状
我国纳税筹划理论研究起步较晚，1978年以前，由于受计划经济体制的影响，几乎没有谈及。1994年以后，随着我国社会主义市场经济体制的建立，企业开始逐渐重视其税收成本，纳税筹划行为也相应得到认同。马启明（2007）从投资方式、企业组织形式、税基型、税率型、税收优惠型、纳税方式、避免税收违法行为等七个方面，对企业的纳税筹划提出了一些建设性的思考[3]。
国内对所得税的纳税筹划研究主要是从21世纪初步入正轨的。缪映（2007）根据新企业所得税法在纳税人的界定、收入总额的口径、税率、准予扣除的项目、税收优惠政策、反避税条款等六个方面的变化，从预提所得税、企业形式、企业类型三个方面，对新企业所得税法下的税务筹划问题进行了研究。吴涛（2009）在《企业所得税的纳税筹划》分别从企业筹资活动、投资活动和经营活动三个方面进行纳税筹划。梁叶芍（2010）在《中小企业所得税筹划的五种办法》提到合理选择企业组织形式、及时合理列支费用、合理选择存货计价方法、恰当运用固定资产折旧、充分利用企业所得税优惠政策等筹划路径。汪华亮，邢铭强，索晓辉编2011年《企业税务筹划与案例解析》是对纳税筹划相关知识的讲解和具体案例的分析，介绍了现代成功企业经营中的财务节税避税的原则、思路与方法，使企事业单位能够更好地运用政策，掌握方法，依法纳税，合理节税、避税。2014年4月24日，国家税务总局获悉，国务院出台扩大小微企业所得税优惠后，应纳税小微企业享受优惠政策面，将由原来的26%提高到85%以上。2015年11月国家税务总局印发《企业所得税优惠政策事项办理办法》，明确对企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行事后备案管理，并编制《企业所得税优惠事项备案管理目录》。
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