鸿翔一心堂内部控制分析(附件)
摘 要 由于自身在大华会计师事务所实习的经历，使我充分意识到现今电商网络化的发展逐渐影响到了传统大型企业的发展，并将越来越深入企业内部。预见到此问题的同时，鸿翔一心堂作为西南地区极为知名、极具实力的老牌医药行业，对与之相对类型的传统医药行业具有一定的代表性，所以就此选题，作为本文论述的论题。本文通过对鸿翔一心堂的内部控制状况五大要素的描述，对其内部环境状况进行了SWOT分析，对鸿翔一心堂的优劣势、医药行业的机会与威胁进行了详细的分析，同时对鸿翔一心堂主要战略资源的竞争价值进行分析，并将分析结果与近年来一心堂的战略相比，来验证分析的准确性。 由于中国国内网络及其电商的超速发展和迅速普及，传统性质的企业不得不面对自身内部控制的潜在问题，提出与当今国情相对应的措施来确保企业的可持续发展，所以内部控制的分析就变得尤为重要。
目 录
1 绪论 6
1.1 研究目的和意义 6
1.1.1 研究目的 6
1.1.2研究意义 6
1.2 国内外研究现状 6
1.2.1 国外研究现状 6
1.2.2 国内研究现状 6
1.2.3 发展趋势 7
1.3 研究内容及方法 7
1.3.1 研究内容 7
1.3.2 研究方法 7
2 内部控制相关理论概述 7
2.1 相关概念界定 7
3 一心堂内部情况分析 8
3.1 鸿翔一心堂企业概述 8
3.2 基于五大要素的公司内部控制现状 8
3.3 基于SWOT的公司内部环境现状分析 10
3.4 企业资产竞争价值分析 11
4 一心堂存在的问题与措施分析 11
4.1 SWOT所体现的机遇与问题 12
4.2 一心堂战略措施及决策盲区 13
5 一心堂内部情况分析总结 14
5.1 内部控制情况总结 14
5.2 内部环境现状总结 14
5.3 内部资源情况总结 15
5.4 现阶段战略及其不足总结 16< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
br /> 参考文献 17
致 谢 18
1 绪论
1.1 研究目的和意义
1.1.1 研究目的
通过了解医药行业的内部控制情况，对正在转型中的传统企业的内部控制有深入的了解；并以鸿翔一心堂内部控制的案例，找出传统医药行业在面对现代化的大环境下内部控制所面临的问题，并尝试在理论层面找出解决问题的方法；在研究的过程中提升自身的理论知识，在不断探索中，使自身的专业知识得以提升，让理论知识在论文的撰写过程中得以升华。
1.1.2研究意义
企业通过完善内部控制环境可以明显促进企业会计信息质量的提高；与此同时，优秀的内部控制，有助于保证会计信息的真实可靠；
鸿翔一心堂作为西南地区最大传统医药行业之一，需要对自身的优势与劣势充分了解，在网络化的今天，找出更为正确的内部控制的方案与战略方针。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
赫曼森在2000年调查了9个不同财务报表使用团体以分析对内部控制报告的需求；对内部控制报告做出分类，使之更具有合理性；在2006年Scott.N.Bronson、Joseph.V.Carcello和K.Raghunandan通过分析397个中等大小的公司，测试公司特征与公司年度报告中内部控制管理报告的自愿性之间的联系；充分研究了企业的人性理论；Jan Colbert在2014年在如何检测内部控制方面进行了探讨，提出监测是内部控制的一部分，指出监测是核查人员，质量控制人员，以及内部审计人员的工作人员的工作重点。
1.2.2 国内研究现状
2007年，汤云为对“上市公司内部控制制度审核”进行专题研究，对内部控制的概念形成和五要素的审核评估指标和方法进行系统分析与指标设计；在2010年，张晓杰又指出将公司内部审计和内部控制相结合的方式将内部审计业务向内部控制进行过渡；蔡俊杰和李凤鸣在2012年结合相关内部控制对企业财务管理进行系统化研究，找出企业经营管理中的缺陷，并对症下药的进行研究。
1.2.3 发展趋势
在科技发展的今天，知识经济带来了内部控制理论基本原则的根本变革，与此同时，也使资讯与沟通将在内部控制中的地位更加明显；在新会计准则下，非正式组织和非正式制度的作用将得到足够的重视，对内部控制进行持续的监控将不再有存在的必要；在新管理的大环境下，控制环境将对内部控制的效果影响更大，并升华为企业文化。
1.3 研究内容及方法
1.3.1 研究内容
本文从研究背景、研究意义两方面引出了本文的研究问题，构建研究框架与思路，在对内部控制相关理论进行综述的基础上，结合鸿翔一心堂内部控制信息研究后，在相关数据对比分析的基础上，从鸿翔一心堂内部控制的控制效果分析，来发现和总结影响鸿翔一心堂内部控制的因素，找到从理论层面提升鸿翔一心堂内部控制效率的有效途径。
1.3.2 研究方法
（1）查阅法：结合公司报表，内部控制信息，是文字更具说服力；
（2）描述性研究法：通过描述性语言，是脉络更为清晰；
（3）文献研究法：理论结合实际，是结论更具科学性。
2 内部控制相关理论概述
2.1 相关概念界定
内部控制五大要素。COSO内部控制是一种相比其他内部控制分析方法更为精简、更具动态，使用更多管理术语的内部控制基本架构。广泛应用于美国证券交易委员会的一套完整的内部控制框架。具体包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督。并成为内部控制五大要素。
SWOT矩阵分析法也称作道斯矩阵，即态势分析法。被广泛应用于企业战略的指定与竞争对手分析。通过对企业自身的优势，劣势以及行业的机会与威胁分析，构建出四个基本向量，从而进一步的分析企业现阶段所存在的问题，进一步总结出针对问题需要执行的方针。结合内部控制五大要素的分析，可以对一心堂内部控制以及内部环境产生一定的了解。
四大企业资产竞争价值问题是针对公司资源的属性、重要程度进行资源定性的分析方法。其主要内容包括：资源是否具有可复制性、资源是否可持续、资源是否具有上乘价值、资源是否可以被抵消四大问题。资源的可复制性主要体现为其竞争者模仿的成本、难度。资源的可持续性主要体现为资源能否长期产生收益。资源的上乘价值主要体现为资源能否作为公司主要的利用手段。而资源的可抵消性主要体现为该资源是否拥有强力的根基，能否被异性资源所抵消。
通过内部控制五大要素分析、SWOT分析以及资源价值分析，能够全面的了解公司的内部情况，并能够找出一心堂在其中存在的问题以及解决方案。同时对比一心堂近年来的战略决策，来分析一心堂决策上的不足。
3 一心堂内部情况分析
3.1 鸿翔一心堂企业概述
云南鸿翔药业有限公司（002727）创立于1981年，是一家集中药材种植、加工、中、西成药研发、生产、批发、零售连锁经营以及医疗产业为一体的大型股份制医药企业集团。2013年进入全国连锁药店综合实力前三强。现已在深圳证券交易所上市。
目 录
1 绪论 6
1.1 研究目的和意义 6
1.1.1 研究目的 6
1.1.2研究意义 6
1.2 国内外研究现状 6
1.2.1 国外研究现状 6
1.2.2 国内研究现状 6
1.2.3 发展趋势 7
1.3 研究内容及方法 7
1.3.1 研究内容 7
1.3.2 研究方法 7
2 内部控制相关理论概述 7
2.1 相关概念界定 7
3 一心堂内部情况分析 8
3.1 鸿翔一心堂企业概述 8
3.2 基于五大要素的公司内部控制现状 8
3.3 基于SWOT的公司内部环境现状分析 10
3.4 企业资产竞争价值分析 11
4 一心堂存在的问题与措施分析 11
4.1 SWOT所体现的机遇与问题 12
4.2 一心堂战略措施及决策盲区 13
5 一心堂内部情况分析总结 14
5.1 内部控制情况总结 14
5.2 内部环境现状总结 14
5.3 内部资源情况总结 15
5.4 现阶段战略及其不足总结 16< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
br /> 参考文献 17
致 谢 18
1 绪论
1.1 研究目的和意义
1.1.1 研究目的
通过了解医药行业的内部控制情况，对正在转型中的传统企业的内部控制有深入的了解；并以鸿翔一心堂内部控制的案例，找出传统医药行业在面对现代化的大环境下内部控制所面临的问题，并尝试在理论层面找出解决问题的方法；在研究的过程中提升自身的理论知识，在不断探索中，使自身的专业知识得以提升，让理论知识在论文的撰写过程中得以升华。
1.1.2研究意义
企业通过完善内部控制环境可以明显促进企业会计信息质量的提高；与此同时，优秀的内部控制，有助于保证会计信息的真实可靠；
鸿翔一心堂作为西南地区最大传统医药行业之一，需要对自身的优势与劣势充分了解，在网络化的今天，找出更为正确的内部控制的方案与战略方针。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
赫曼森在2000年调查了9个不同财务报表使用团体以分析对内部控制报告的需求；对内部控制报告做出分类，使之更具有合理性；在2006年Scott.N.Bronson、Joseph.V.Carcello和K.Raghunandan通过分析397个中等大小的公司，测试公司特征与公司年度报告中内部控制管理报告的自愿性之间的联系；充分研究了企业的人性理论；Jan Colbert在2014年在如何检测内部控制方面进行了探讨，提出监测是内部控制的一部分，指出监测是核查人员，质量控制人员，以及内部审计人员的工作人员的工作重点。
1.2.2 国内研究现状
2007年，汤云为对“上市公司内部控制制度审核”进行专题研究，对内部控制的概念形成和五要素的审核评估指标和方法进行系统分析与指标设计；在2010年，张晓杰又指出将公司内部审计和内部控制相结合的方式将内部审计业务向内部控制进行过渡；蔡俊杰和李凤鸣在2012年结合相关内部控制对企业财务管理进行系统化研究，找出企业经营管理中的缺陷，并对症下药的进行研究。
1.2.3 发展趋势
在科技发展的今天，知识经济带来了内部控制理论基本原则的根本变革，与此同时，也使资讯与沟通将在内部控制中的地位更加明显；在新会计准则下，非正式组织和非正式制度的作用将得到足够的重视，对内部控制进行持续的监控将不再有存在的必要；在新管理的大环境下，控制环境将对内部控制的效果影响更大，并升华为企业文化。
1.3 研究内容及方法
1.3.1 研究内容
本文从研究背景、研究意义两方面引出了本文的研究问题，构建研究框架与思路，在对内部控制相关理论进行综述的基础上，结合鸿翔一心堂内部控制信息研究后，在相关数据对比分析的基础上，从鸿翔一心堂内部控制的控制效果分析，来发现和总结影响鸿翔一心堂内部控制的因素，找到从理论层面提升鸿翔一心堂内部控制效率的有效途径。
1.3.2 研究方法
（1）查阅法：结合公司报表，内部控制信息，是文字更具说服力；
（2）描述性研究法：通过描述性语言，是脉络更为清晰；
（3）文献研究法：理论结合实际，是结论更具科学性。
2 内部控制相关理论概述
2.1 相关概念界定
内部控制五大要素。COSO内部控制是一种相比其他内部控制分析方法更为精简、更具动态，使用更多管理术语的内部控制基本架构。广泛应用于美国证券交易委员会的一套完整的内部控制框架。具体包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督。并成为内部控制五大要素。
SWOT矩阵分析法也称作道斯矩阵，即态势分析法。被广泛应用于企业战略的指定与竞争对手分析。通过对企业自身的优势，劣势以及行业的机会与威胁分析，构建出四个基本向量，从而进一步的分析企业现阶段所存在的问题，进一步总结出针对问题需要执行的方针。结合内部控制五大要素的分析，可以对一心堂内部控制以及内部环境产生一定的了解。
四大企业资产竞争价值问题是针对公司资源的属性、重要程度进行资源定性的分析方法。其主要内容包括：资源是否具有可复制性、资源是否可持续、资源是否具有上乘价值、资源是否可以被抵消四大问题。资源的可复制性主要体现为其竞争者模仿的成本、难度。资源的可持续性主要体现为资源能否长期产生收益。资源的上乘价值主要体现为资源能否作为公司主要的利用手段。而资源的可抵消性主要体现为该资源是否拥有强力的根基，能否被异性资源所抵消。
通过内部控制五大要素分析、SWOT分析以及资源价值分析，能够全面的了解公司的内部情况，并能够找出一心堂在其中存在的问题以及解决方案。同时对比一心堂近年来的战略决策，来分析一心堂决策上的不足。
3 一心堂内部情况分析
3.1 鸿翔一心堂企业概述
云南鸿翔药业有限公司（002727）创立于1981年，是一家集中药材种植、加工、中、西成药研发、生产、批发、零售连锁经营以及医疗产业为一体的大型股份制医药企业集团。2013年进入全国连锁药店综合实力前三强。现已在深圳证券交易所上市。
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