企业所得税纳税筹划方法研究
最近几年，全球经济处于低迷状态，而同时国内经济在面临关键的转型时期，国内的各个行业与公司的生存与发展面临着严峻的挑战。而对于一个公司而言，其核心点在于增加收益与降低运营成本。所以作为纳税主体，企业也极其关注日常的纳税筹划活动，此外纳税者的权利之一就是合理的纳税筹划。因此，展开纳税筹划的理论与实践分析具有非常重要的现实意义。本文从纳税主体的角度出发，综述了纳税筹划的基本概念、理论背景以及展开纳税筹划的意义等，此外研究了纳税筹划的投资、融资、生产运营三个阶段，最后通过实例分析，在相关步骤的环节上指出了企业所得税纳税筹划的普遍方法与手段。关键词 纳税筹划，纳税主体，结构调整，必要性分析目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
2 企业所得税纳税筹划的基本理论 2
2.1 纳税筹划的概念 2
2.2 纳税筹划的基本方法 2
2.3 纳税筹划的理论依据 3
3 企业所得税纳税筹划的必要性、动因和可行性分析 5
3.1 纳税筹划的必要性分析 5
3.2 纳税筹划的动因分析 6
3.3 纳税筹划的可行性分析 7
4 企业经营不同阶段的企业所得税纳税筹划 7
4.1 筹资决策中的纳税筹划 8
4.2 投资决策中的纳税筹划 9
4.3 生产经营阶段的纳税筹划 10
5 M公司企业所得税纳税筹划案例分析 11
5.1 M公司收支情况 12
5.2 M公司企业所得税的纳税情况分析 13
5.3 M公司企业所得税纳税筹划的方案设计 13
5.4 M公司企业所得税纳税筹划的评价 15
结 论 17
致 谢 18
参 考 文 献 19
表5.1 M公司2013-2015年收支情况表 ........................................................................ 12
表5.2 M公司2013-2015
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
M公司企业所得税纳税筹划的评价 15
结 论 17
致 谢 18
参 考 文 献 19
表5.1 M公司2013-2015年收支情况表 ........................................................................ 12
表5.2 M公司2013-2015年缴纳所得税情况表.....12
表5.3 M公司2013-2015年收支情况表.15
表5.4 M公司2013-2015年缴纳所得税情况对比表.15
1 引言
在日趋复杂的国际经济环境和逐渐成熟的法律制度的今天，在法律法规允许的范围内，越来越多的纳税主体纷纷通过专业纳税筹划减少税费以获得更多的净利润。伴随着新《企业所得税法》的逐步落实，我国社会与经济又获得了进一步的发展，而与机遇相对应的，则是纳税筹划一系列的新挑战。
企业在进行纳税筹划的过程中需要考虑到许多问题，例如：在哪些阶段筹划、如何进行筹划、筹划行为是否合法等，同时这也是目前经济学家们讨论的热点话题。木文在借鉴各国企业优秀的纳税筹划相关理论和实践的基础上，结合企业具体的经营情况和纳税情况，对企业中筹资、投资、生产经营阶段的涉税事项进行纳税筹划。
1.1 研究背景
我国《企业所得税法》在2007年三月份被人大会议通过，并决定在2008年元月起开始实施。新企业所得税法改变和调整了纳税者的纳税认定标准，并增加了更多优惠政策，它的颁布结束了我国实施了二十余年的旧税法制度，即内资外资不同税制。伴随世界一体化格局的日益成熟，各国经济飞速发展，纳税筹划也成为了一个全球性的新课题，国内外专家学者都纷纷将注意力转移到了纳税筹划方面，并从不同角度展开了深入地研究，纳税筹划在企业发展中的作用也日益凸显。
伴随国际竞争的日益加剧，企业为在国际市场中谋求一席之地而使劲浑身解数。所以企业在强基固本的同时也开始越来越重视纳税筹划工作，目的在于通过一种合法的方式去寻求一种低税负、高效益的经济发展模式。在此改革思路的引导下，企业也开始寻求新纳税筹划模式与办法。纳税筹划能够有效降低企业税费，减少经营风险，并可以为经营者提供更精准的决策依据。所以，企业能够结合自身实际状况，基于新税法及相关税收优惠政策，制定与自身发展需求相符的税收筹划模式及战略。
1.2 研究意义
我国出台与施行新税法之后，可以为企业进行税收筹划提供更有利的法律保障与思路，能够有效降低企业税费而提升企业活力能力，也有利于提升企业的经营效益。首先，所得税就是针对企业生产经营及其他收入所征收的一种税费，而企业进行税收筹划就是为了在法律准许范围内合理节税，从而获得更多经济效益，因此降税本身并非是最终目的，故不可只强调税收筹划对企业经营管理的作用。此外，制定纳税筹划方案须依照我国法律法规来制定，综合考虑多方面因素，同时要结合企业实际财务管理状况来制定。总而言之，企业所得税筹划的深入研究既可以使企业依法纳税，也可以节约企业的各项费用支出，并且能够促进国家产业政策的落地，从而更好地推动我国经济与社会的持久稳健发展。
2 企业所得税纳税筹划的基本理论
大家都知道，税收是随着国家制度和私有财产的出现而产生出来的。在国外很多国家，纳税人对税收筹划都十分熟悉，纳税筹划也已经比较成熟，但我国在纳税筹划方面尚处于开发阶段，起步较晚，与纳税筹划相关的各个方面还不健全。所以，必须先深入理解和掌握税收筹划的内涵、理论依据、原理等，结合企业实际情况，只有这样才能制定最佳的税收筹划方案，逐步完善我国纳税筹划体系。
2.1 纳税筹划的概念
现如今，无论是学术界还是业界，纳税筹划定义均尚未统一，但其基本涵义应包括这几个层面，即：第一，税收筹划手段必须在税法准许范围之内，及合乎法规；第二，税收筹划办法与流程必须科学合理，这是其前提与基础；第三，纳税筹划的目标应该是包括规避或者减少应纳税的义务，使税收对纳税人的税收负担最小化。
国际财政文献局在《国际税收词汇》一书中说：“税收筹划是指纳税主体通过税收法相关规定提供的税收优惠政策来有效降低税负的过程。”
美国的梅格斯曾指出，所谓税收筹划，即纳税人合法合理地开展经营管理活动，从而将纳税税费努力将至最低。他们使用的这种方法可称之为纳税筹划。
我国《税务代理实务》则指出，所谓纳税筹划，就是指依照法律规定，在所有可行的节税计划中选择和实施可以将税负降至最低的最优税收方案的过程。
学者蔡昌和盖地通过《税收筹划和案例分析》一文指出，纳税筹划即纳税人按照现行税收法律，在法律规定范围之内，通过其自身权利对于成立和经营等各类涉税事项的科学规划，进而有效降低纳税人的税务负担，获得更多收益。
2.2 纳税筹划的基本方法版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/5951.html
1 引言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
2 企业所得税纳税筹划的基本理论 2
2.1 纳税筹划的概念 2
2.2 纳税筹划的基本方法 2
2.3 纳税筹划的理论依据 3
3 企业所得税纳税筹划的必要性、动因和可行性分析 5
3.1 纳税筹划的必要性分析 5
3.2 纳税筹划的动因分析 6
3.3 纳税筹划的可行性分析 7
4 企业经营不同阶段的企业所得税纳税筹划 7
4.1 筹资决策中的纳税筹划 8
4.2 投资决策中的纳税筹划 9
4.3 生产经营阶段的纳税筹划 10
5 M公司企业所得税纳税筹划案例分析 11
5.1 M公司收支情况 12
5.2 M公司企业所得税的纳税情况分析 13
5.3 M公司企业所得税纳税筹划的方案设计 13
5.4 M公司企业所得税纳税筹划的评价 15
结 论 17
致 谢 18
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表5.1 M公司2013-2015年收支情况表 ........................................................................ 12
表5.2 M公司2013-2015
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M公司企业所得税纳税筹划的评价 15
结 论 17
致 谢 18
参 考 文 献 19
表5.1 M公司2013-2015年收支情况表 ........................................................................ 12
表5.2 M公司2013-2015年缴纳所得税情况表.....12
表5.3 M公司2013-2015年收支情况表.15
表5.4 M公司2013-2015年缴纳所得税情况对比表.15
1 引言
在日趋复杂的国际经济环境和逐渐成熟的法律制度的今天，在法律法规允许的范围内，越来越多的纳税主体纷纷通过专业纳税筹划减少税费以获得更多的净利润。伴随着新《企业所得税法》的逐步落实，我国社会与经济又获得了进一步的发展，而与机遇相对应的，则是纳税筹划一系列的新挑战。
企业在进行纳税筹划的过程中需要考虑到许多问题，例如：在哪些阶段筹划、如何进行筹划、筹划行为是否合法等，同时这也是目前经济学家们讨论的热点话题。木文在借鉴各国企业优秀的纳税筹划相关理论和实践的基础上，结合企业具体的经营情况和纳税情况，对企业中筹资、投资、生产经营阶段的涉税事项进行纳税筹划。
1.1 研究背景
我国《企业所得税法》在2007年三月份被人大会议通过，并决定在2008年元月起开始实施。新企业所得税法改变和调整了纳税者的纳税认定标准，并增加了更多优惠政策，它的颁布结束了我国实施了二十余年的旧税法制度，即内资外资不同税制。伴随世界一体化格局的日益成熟，各国经济飞速发展，纳税筹划也成为了一个全球性的新课题，国内外专家学者都纷纷将注意力转移到了纳税筹划方面，并从不同角度展开了深入地研究，纳税筹划在企业发展中的作用也日益凸显。
伴随国际竞争的日益加剧，企业为在国际市场中谋求一席之地而使劲浑身解数。所以企业在强基固本的同时也开始越来越重视纳税筹划工作，目的在于通过一种合法的方式去寻求一种低税负、高效益的经济发展模式。在此改革思路的引导下，企业也开始寻求新纳税筹划模式与办法。纳税筹划能够有效降低企业税费，减少经营风险，并可以为经营者提供更精准的决策依据。所以，企业能够结合自身实际状况，基于新税法及相关税收优惠政策，制定与自身发展需求相符的税收筹划模式及战略。
1.2 研究意义
我国出台与施行新税法之后，可以为企业进行税收筹划提供更有利的法律保障与思路，能够有效降低企业税费而提升企业活力能力，也有利于提升企业的经营效益。首先，所得税就是针对企业生产经营及其他收入所征收的一种税费，而企业进行税收筹划就是为了在法律准许范围内合理节税，从而获得更多经济效益，因此降税本身并非是最终目的，故不可只强调税收筹划对企业经营管理的作用。此外，制定纳税筹划方案须依照我国法律法规来制定，综合考虑多方面因素，同时要结合企业实际财务管理状况来制定。总而言之，企业所得税筹划的深入研究既可以使企业依法纳税，也可以节约企业的各项费用支出，并且能够促进国家产业政策的落地，从而更好地推动我国经济与社会的持久稳健发展。
2 企业所得税纳税筹划的基本理论
大家都知道，税收是随着国家制度和私有财产的出现而产生出来的。在国外很多国家，纳税人对税收筹划都十分熟悉，纳税筹划也已经比较成熟，但我国在纳税筹划方面尚处于开发阶段，起步较晚，与纳税筹划相关的各个方面还不健全。所以，必须先深入理解和掌握税收筹划的内涵、理论依据、原理等，结合企业实际情况，只有这样才能制定最佳的税收筹划方案，逐步完善我国纳税筹划体系。
2.1 纳税筹划的概念
现如今，无论是学术界还是业界，纳税筹划定义均尚未统一，但其基本涵义应包括这几个层面，即：第一，税收筹划手段必须在税法准许范围之内，及合乎法规；第二，税收筹划办法与流程必须科学合理，这是其前提与基础；第三，纳税筹划的目标应该是包括规避或者减少应纳税的义务，使税收对纳税人的税收负担最小化。
国际财政文献局在《国际税收词汇》一书中说：“税收筹划是指纳税主体通过税收法相关规定提供的税收优惠政策来有效降低税负的过程。”
美国的梅格斯曾指出，所谓税收筹划，即纳税人合法合理地开展经营管理活动，从而将纳税税费努力将至最低。他们使用的这种方法可称之为纳税筹划。
我国《税务代理实务》则指出，所谓纳税筹划，就是指依照法律规定，在所有可行的节税计划中选择和实施可以将税负降至最低的最优税收方案的过程。
学者蔡昌和盖地通过《税收筹划和案例分析》一文指出，纳税筹划即纳税人按照现行税收法律，在法律规定范围之内，通过其自身权利对于成立和经营等各类涉税事项的科学规划，进而有效降低纳税人的税务负担，获得更多收益。
2.2 纳税筹划的基本方法版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/5951.html
