论风险导向内部审计在银行管理中的运用
当前，风险导向型的内部审计正逐渐成为审计界用以理论研究和实物操作的新的风向标，商业型银行作为一种高风险的货币经营行业的平台，在银行中运用现代风险导向型审计，对于商业型银行提高其内部控制的能力具有现实的意义和极大的可操控性。商业型银行自身的高风险性决定了商业型银行必须时刻加强对各项业务的风险管控。本文先对现代风险导向型内部审计的内涵、定义、特点和作用做了介绍，紧接着介绍了风险导向型的内部审计参与常熟商业银行风险管理的背景、原因及现状，然后通过分析常熟商业银行在开展风险导向型的内部审计的过程中存在的问题，由点及面的提出一些行业适用的解决对策和注意事项。关键词 风险导向，内部审计，农村商业银行，风险管理
目 录
1 引言 1
2 风险导向内部审计概述 1
2.1 风险导向内部审计的定义 1
2.2 风险导向内部审计的特点 1
2.3 风险导向内部审计的作用 4
3 银行实施风险导向型审计的必要性以常熟商业银行为例 5
3.1 常熟商业银行的运营模式及运营风险 5
3.2 常熟商业银行实施风险导向型审计的外部原因 6
3.3 常熟商业银行实施风险导向型审计的内部原因 6
4 常熟商业银行风险导向型审计的具体运用 7
4.1 常熟商业银行风险导向型审计的模型 7
4.2 审计人员对常熟商业银行内控制度初步的了解 8
4.3 审计人员针对财务指标对财务风险的评估 8
4.4 审计人员对财务风险的应对措施 10
4.5 审计人员利用风险审计模型对审计结论的反馈 10
5 借助风险导向型审计结果银行加强风险控制的对策 11
5.1 重塑内审职能，推广现代风险导向内审理念 12
5.2 提高风险管理意识，加强风险评估体系建设 12
5.3 提高内审人员素质，打造高素质的内审团队 12
5.4 发展计算机辅助审计，革新内审技术和方式 13
6 风险导向内部审计在应用过程中应注意的事项 13
6.1 要用全面风险管理观指 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
导审计工作，树立全面风险管理意识 13
6.2 要以风险评估结果为导向，高效合理制定审计计划和方案 14
6.3 要发挥风险导向审计在企业日常管理中的作用，拓展审计职能和范围 14
6.4 要加强对审计发现问题的整改落实与问责，实现风险导向审计常态化 14
6.5 要逐步实现对风险的及时预警，大力推进审计信息化建设 14
7 总结 15
1 引言
现代的风险导向型的内部审计将审计的方式做了重新诠释，这是一种颠覆传统审计方式的新型的审计理念，受到审计界的极大青睐。审计人员通过它可以更加科学全面合理的预测一个企业面临的风险状态，从而进一步为企业开展增值性的审计的服务提供了可能。现代的风险导向型的审计不是简单的审计步骤和操作流程的改变，真正实现了审计在理念上质的飞跃。银行作为促进经济发展的造血工具，为扩大工商企业提供融资筹资功能，其本身具有高风险性，基于国民经济的稳步发展和国民生活方式的日趋提高，商业银行提供的金融理财产品和服务范围也稳步升级，商业性银行对于现代的风险导向型的审计的需求也变得极为迫切。学习和运用以风险作为导向思维的内部审计的理念，对于商业银行的审计活动具有非凡的借鉴作用和指导意义，我国商业银行应积极培养和树立现代的风险导向型的内审理念，不断学习西方先进的风险导向型的审计知识，如此商业银行的内审模式才能与时俱进，学以致用。
2 风险导向内部审计概述
2.1 风险导向内部审计的定义
风险是真真切切存在的，同时其具有不可预测性，人们可以从中获利也能反受其累。顾名思义，企业的经营风险就是阻碍企业发展壮大的隐形的不可预测性因素。企业面临的风险因素主要来自三方面，一是信息不当，二是经营不善，三是企业外部环境突变导致企业资产遭受损失。因此，进行必要的风险管理对于控制企业风险，减少企业损失十分有意义，国际专业委员会认为，风险导向型审计对于企业进行风险管理发挥不容忽视的作用，从本质上看，员工、管理层、董事会、股东大会共同构筑了现代企业的组织框架，企业进行风险管理实质上是对企业的每一个人，每一个环节进行不断地完善，从而提升组织效率和企业运行效率，实现企业目标。
2.2 风险导向内部审计的特点
2.2.1 完善高效的审计思路
现代的风险导向型的审计在审计的思路方面具备全面高效的特性，现代的风险导向型审计从顶层设计和基础建设两方面对不可测因子进行管理，顶层设计说的是公司的风险管理严格依据公司的远期目标制定，将公司的中远期目标分解，逐级确定审计的范围和重点，基础建设讲求的是对企业的财务报表进行全指标的综合分析入手，从数据中发现存在的所有问题并提出合理的解决方案。这是传统的风险导向内部审计所不具备的优势，原因在于传统的风险导向内部审计只注重财务报表的某些指标的分析，不能综合全面的对问题进行全面诊断，治标不治本。
2.2.2 全面客观的风险认识
现代的风险导向型审计在不可测因子的认识上具有全面客观的特性，现代的风险导向型的审计由于是对公司的财务报表进行全指标的分析，深入剖析形成风险的潜在因素，使其对风险的认识更加全面且客观，更有利于对企业的存在的或潜在的财务报表的风险进行有效控制。传统的风险导向内部审计只注重分析财务报表的某些指标，这样的风险管理手段对于预防企业面临的潜在风险是不全面且不客观的。
2.2.3 全新的审计风险模型
现代的风险导向型的审计拥有全新的不可测因子审计模型，在风险的审计过程中难免存在不可测因子的错报，在评估处理完正常不可测因子之后，现代的风险导向型的审计针对错报的不可测因子进行重点评估，校验确认其确为错报风险之后让其正常回归。新审计风险模型通过实施四套组合拳的方法发现并降低风险，第一拳主要是审计人员需要对企业的内部控制制度进行一个初步的了解。第二拳主要是审计人员需要对企业的财务报表的全指标的分析中存在的风险进行有效的评估，第三拳主要是审计人员要针对存在的财务报表的风险进行有效的措施应对，第四拳主要是审计人员通过对风险管理的效果进行反馈评价，验证审计风险模型的可操作性。
2.2.4 前置的审计重心
现代的风险导向型审计的审计的重心已经前置，审计的重心和重点是风险评估，先测评然后对于潜在的风险因子进行妥善的处理，这样就做到了事前预防与事后治理相结合，此种方法彻底解决了传统的风险导向内部审计只关注事后治理的不足，即不能主动发现风险，只是被动的处理出现的风险。现代风险导向内部审计确立了以风险为导向的审计的方法，在对风险进行全方位的评估的同时可以更加高效的处理已知的风险，极大地提高的审计的效率。
目 录
1 引言 1
2 风险导向内部审计概述 1
2.1 风险导向内部审计的定义 1
2.2 风险导向内部审计的特点 1
2.3 风险导向内部审计的作用 4
3 银行实施风险导向型审计的必要性以常熟商业银行为例 5
3.1 常熟商业银行的运营模式及运营风险 5
3.2 常熟商业银行实施风险导向型审计的外部原因 6
3.3 常熟商业银行实施风险导向型审计的内部原因 6
4 常熟商业银行风险导向型审计的具体运用 7
4.1 常熟商业银行风险导向型审计的模型 7
4.2 审计人员对常熟商业银行内控制度初步的了解 8
4.3 审计人员针对财务指标对财务风险的评估 8
4.4 审计人员对财务风险的应对措施 10
4.5 审计人员利用风险审计模型对审计结论的反馈 10
5 借助风险导向型审计结果银行加强风险控制的对策 11
5.1 重塑内审职能，推广现代风险导向内审理念 12
5.2 提高风险管理意识，加强风险评估体系建设 12
5.3 提高内审人员素质，打造高素质的内审团队 12
5.4 发展计算机辅助审计，革新内审技术和方式 13
6 风险导向内部审计在应用过程中应注意的事项 13
6.1 要用全面风险管理观指 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
导审计工作，树立全面风险管理意识 13
6.2 要以风险评估结果为导向，高效合理制定审计计划和方案 14
6.3 要发挥风险导向审计在企业日常管理中的作用，拓展审计职能和范围 14
6.4 要加强对审计发现问题的整改落实与问责，实现风险导向审计常态化 14
6.5 要逐步实现对风险的及时预警，大力推进审计信息化建设 14
7 总结 15
1 引言
现代的风险导向型的内部审计将审计的方式做了重新诠释，这是一种颠覆传统审计方式的新型的审计理念，受到审计界的极大青睐。审计人员通过它可以更加科学全面合理的预测一个企业面临的风险状态，从而进一步为企业开展增值性的审计的服务提供了可能。现代的风险导向型的审计不是简单的审计步骤和操作流程的改变，真正实现了审计在理念上质的飞跃。银行作为促进经济发展的造血工具，为扩大工商企业提供融资筹资功能，其本身具有高风险性，基于国民经济的稳步发展和国民生活方式的日趋提高，商业银行提供的金融理财产品和服务范围也稳步升级，商业性银行对于现代的风险导向型的审计的需求也变得极为迫切。学习和运用以风险作为导向思维的内部审计的理念，对于商业银行的审计活动具有非凡的借鉴作用和指导意义，我国商业银行应积极培养和树立现代的风险导向型的内审理念，不断学习西方先进的风险导向型的审计知识，如此商业银行的内审模式才能与时俱进，学以致用。
2 风险导向内部审计概述
2.1 风险导向内部审计的定义
风险是真真切切存在的，同时其具有不可预测性，人们可以从中获利也能反受其累。顾名思义，企业的经营风险就是阻碍企业发展壮大的隐形的不可预测性因素。企业面临的风险因素主要来自三方面，一是信息不当，二是经营不善，三是企业外部环境突变导致企业资产遭受损失。因此，进行必要的风险管理对于控制企业风险，减少企业损失十分有意义，国际专业委员会认为，风险导向型审计对于企业进行风险管理发挥不容忽视的作用，从本质上看，员工、管理层、董事会、股东大会共同构筑了现代企业的组织框架，企业进行风险管理实质上是对企业的每一个人，每一个环节进行不断地完善，从而提升组织效率和企业运行效率，实现企业目标。
2.2 风险导向内部审计的特点
2.2.1 完善高效的审计思路
现代的风险导向型的审计在审计的思路方面具备全面高效的特性，现代的风险导向型审计从顶层设计和基础建设两方面对不可测因子进行管理，顶层设计说的是公司的风险管理严格依据公司的远期目标制定，将公司的中远期目标分解，逐级确定审计的范围和重点，基础建设讲求的是对企业的财务报表进行全指标的综合分析入手，从数据中发现存在的所有问题并提出合理的解决方案。这是传统的风险导向内部审计所不具备的优势，原因在于传统的风险导向内部审计只注重财务报表的某些指标的分析，不能综合全面的对问题进行全面诊断，治标不治本。
2.2.2 全面客观的风险认识
现代的风险导向型审计在不可测因子的认识上具有全面客观的特性，现代的风险导向型的审计由于是对公司的财务报表进行全指标的分析，深入剖析形成风险的潜在因素，使其对风险的认识更加全面且客观，更有利于对企业的存在的或潜在的财务报表的风险进行有效控制。传统的风险导向内部审计只注重分析财务报表的某些指标，这样的风险管理手段对于预防企业面临的潜在风险是不全面且不客观的。
2.2.3 全新的审计风险模型
现代的风险导向型的审计拥有全新的不可测因子审计模型，在风险的审计过程中难免存在不可测因子的错报，在评估处理完正常不可测因子之后，现代的风险导向型的审计针对错报的不可测因子进行重点评估，校验确认其确为错报风险之后让其正常回归。新审计风险模型通过实施四套组合拳的方法发现并降低风险，第一拳主要是审计人员需要对企业的内部控制制度进行一个初步的了解。第二拳主要是审计人员需要对企业的财务报表的全指标的分析中存在的风险进行有效的评估，第三拳主要是审计人员要针对存在的财务报表的风险进行有效的措施应对，第四拳主要是审计人员通过对风险管理的效果进行反馈评价，验证审计风险模型的可操作性。
2.2.4 前置的审计重心
现代的风险导向型审计的审计的重心已经前置，审计的重心和重点是风险评估，先测评然后对于潜在的风险因子进行妥善的处理，这样就做到了事前预防与事后治理相结合，此种方法彻底解决了传统的风险导向内部审计只关注事后治理的不足，即不能主动发现风险，只是被动的处理出现的风险。现代风险导向内部审计确立了以风险为导向的审计的方法，在对风险进行全方位的评估的同时可以更加高效的处理已知的风险，极大地提高的审计的效率。
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