一带一路背景下对外投资税收政策存在的问题及对策研究
摘 要随着我国发展阶段的转变以及“一带一路”的实施，对外投资成为了我国发挥优势的关键。对外投资涉及到金融、信息、法律等多种因素，其中税收也是影响对外投资的重要因素之一，对外投资的税收问题也越来越受到重视。尽管目前我国对对外投资安全与税收优惠、税收协定以及税收服务等方面做出了很多努力，但现行的税收政策还存在许多局限落后的地方，跟不上“一带一路”对外投资定位和特点的更新步伐。本文将通过文献分析法、数据分析法和定性分析法以及借鉴国外税收政策经验和实际状况提出一些合理性和可行性强的税收政策建议，明确对外投资税收政策的导向性和优化税收优惠政策，完善税收服务与管理，让我国的对外投资企业享受更多合理的优惠。
目 录
1绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1.2.1研究的目的 1
1.2.2研究的意义 1
1.3国内外研究现状 2
1.3.1国内研究现状 2
1.3.2国外研究现状 3
1.4研究内容和方法 4
1.4.1研究内容 4
1.4.2研究方法 5
2相关理论综述 6
2.1“一带一路”相关理论 6
2.1.1一带一路战略提出的背景 6
2.1.2 一带一路的性质 6
2.1.3一带一路的意义 7
2.1.4一带一路的前景与挑战 7
2.2对外投资相关的税收 8
2.2.1税收政策 9
2.2.2税收协定 10
2.2.3税收服务 10
3“一带一路”对外投资税收政策分析 11
3.1“一带一路”背景下对外投资定位 11
3.2我国现行对外投资税收政策 12
3.3 “一带一路”背景下税收政策对对外投资的作用机制 12
4“一带一路”背景下对外投资税收政策存在的问题 14
4.1对外投资税收政策激励导向不明 14
4.1.1税收优惠政策缺乏区域导向性 14
4.1.2税收优惠政策缺乏行业导向性 15
4.2 对外投资税收政 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
策激励力度不够 16
4.3 对外投资涉税服务不到位 17
5国外对外投资税收政策经验借鉴 19
5.1国外对外投资税收政策定位 19
5.2国外对外投资税收政策 19
5.3国外对外投资涉税服务 21
6“一带一路”背景下对外投资税收政策建议 23
6.1明确对外投资税收政策导向性 23
6.2提高对外投资税收政策激励力度 24
6.2.1建立延迟纳税规定 24
6.2.2风险准备金制度以及完善亏损结转 24
6.2.3完善具有导向性的税收优惠体系 25
6.3优化对外投资涉税服务 25
6.3.1完善国际税收协定 25
6.3.2完善税收服务和税收管理 25
结语 27
参考文献 28
致谢 29
1绪论
1.1研究背景
“一带一路”是“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的简称。2013年，中国国家主席习主席提出共同建设“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的合作倡议。2015年3月28日，正式将“一带一路”战略纳入国家规划，并进入全面建设阶段。
党的第十九次全国代表大会报告强调，有必要创新对外投资方式。这意味着其将成为当前和今后一段时期，我国对外投资面临着重要的任务，同时有了新的定位，强调共享发展理念、互惠性突出。一带一路的对外投资创新也意味着形成国际经济和工作互补关系，推动着全球的经济共同发展。同时我国一些行业存在产能过剩的现状，需要大力引导对外投资来改善过剩现象转化为我国的经济增长点。抓住海外市场的投资潜力与机会，满足企业“走出去”的需求，扩到海外市场。
在十九大之后，我国将加大改革开放力度，同时商务部表示2019年，以“一带一路”为中心，创新对外投资方式和定位，打造属于我国的品牌优势并树立国际形象，推动我国一带一路对外投资合作全方位发展。
1.2研究目的及意义
1.2.1研究的目的
2018年是“一带一路”战略的第6年，战略的成果也来越显著，吸引越来越多的国家地区加入进来。同时，涉及的主导行业也有了相对的调整更新，从各地的基础设施建设为主转变至发展高新科技、服务业等行业。“一带一路”对外投资进入到新的阶段，同时税收问题也越来越受到重视。为了更好更快地推动“一带一路”的发展，实现新的蓝图开启新的篇章,国家税收政策起着十分重要的导向和支持作用。
根据相关国际经验,对外投资税收政策不仅可以调整企业的财务结构,进而对企业对外投资经营管理也会造成一定的影响,同时，对外投资税收政策有效的规范性与约束性,会产生明显的政策作用，因此对外投资税收政策在对外投资中是不可或缺的。在一定程度上降低企业投资风险，同时可以帮助企业更好地解决可能产生的税收风险和争议。
1.2.2研究的意义
这有利于推动“一带一路”战略以及“走出去”趋势，加大对外开放的力度。在促进我国与沿线国家的友好经济贸易往来的同时，展现了我国文明友好的大国形象。一带一路战略的显著成果，向世界彰显了我国的国际综合能力和国际地位。
由于各个国家政治政策的不同，税收管辖权也存在很大的差异。不同的税收制度税种税率，在贸易往来中易导致双重征税，给企业带来投资风险。为了有效消除双重征税，通过签订税收协定尽可能的避免双重征税，有效协商解决合作国之间的税收问题，保障企业的税收优惠，提高企业在海外市场的竞争优势。各个国家签订双边税收协定可以提高税收政策稳定性，从而降低企业对外投资过程中的税收风险。
目 录
1绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1.2.1研究的目的 1
1.2.2研究的意义 1
1.3国内外研究现状 2
1.3.1国内研究现状 2
1.3.2国外研究现状 3
1.4研究内容和方法 4
1.4.1研究内容 4
1.4.2研究方法 5
2相关理论综述 6
2.1“一带一路”相关理论 6
2.1.1一带一路战略提出的背景 6
2.1.2 一带一路的性质 6
2.1.3一带一路的意义 7
2.1.4一带一路的前景与挑战 7
2.2对外投资相关的税收 8
2.2.1税收政策 9
2.2.2税收协定 10
2.2.3税收服务 10
3“一带一路”对外投资税收政策分析 11
3.1“一带一路”背景下对外投资定位 11
3.2我国现行对外投资税收政策 12
3.3 “一带一路”背景下税收政策对对外投资的作用机制 12
4“一带一路”背景下对外投资税收政策存在的问题 14
4.1对外投资税收政策激励导向不明 14
4.1.1税收优惠政策缺乏区域导向性 14
4.1.2税收优惠政策缺乏行业导向性 15
4.2 对外投资税收政 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
策激励力度不够 16
4.3 对外投资涉税服务不到位 17
5国外对外投资税收政策经验借鉴 19
5.1国外对外投资税收政策定位 19
5.2国外对外投资税收政策 19
5.3国外对外投资涉税服务 21
6“一带一路”背景下对外投资税收政策建议 23
6.1明确对外投资税收政策导向性 23
6.2提高对外投资税收政策激励力度 24
6.2.1建立延迟纳税规定 24
6.2.2风险准备金制度以及完善亏损结转 24
6.2.3完善具有导向性的税收优惠体系 25
6.3优化对外投资涉税服务 25
6.3.1完善国际税收协定 25
6.3.2完善税收服务和税收管理 25
结语 27
参考文献 28
致谢 29
1绪论
1.1研究背景
“一带一路”是“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的简称。2013年，中国国家主席习主席提出共同建设“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的合作倡议。2015年3月28日，正式将“一带一路”战略纳入国家规划，并进入全面建设阶段。
党的第十九次全国代表大会报告强调，有必要创新对外投资方式。这意味着其将成为当前和今后一段时期，我国对外投资面临着重要的任务，同时有了新的定位，强调共享发展理念、互惠性突出。一带一路的对外投资创新也意味着形成国际经济和工作互补关系，推动着全球的经济共同发展。同时我国一些行业存在产能过剩的现状，需要大力引导对外投资来改善过剩现象转化为我国的经济增长点。抓住海外市场的投资潜力与机会，满足企业“走出去”的需求，扩到海外市场。
在十九大之后，我国将加大改革开放力度，同时商务部表示2019年，以“一带一路”为中心，创新对外投资方式和定位，打造属于我国的品牌优势并树立国际形象，推动我国一带一路对外投资合作全方位发展。
1.2研究目的及意义
1.2.1研究的目的
2018年是“一带一路”战略的第6年，战略的成果也来越显著，吸引越来越多的国家地区加入进来。同时，涉及的主导行业也有了相对的调整更新，从各地的基础设施建设为主转变至发展高新科技、服务业等行业。“一带一路”对外投资进入到新的阶段，同时税收问题也越来越受到重视。为了更好更快地推动“一带一路”的发展，实现新的蓝图开启新的篇章,国家税收政策起着十分重要的导向和支持作用。
根据相关国际经验,对外投资税收政策不仅可以调整企业的财务结构,进而对企业对外投资经营管理也会造成一定的影响,同时，对外投资税收政策有效的规范性与约束性,会产生明显的政策作用，因此对外投资税收政策在对外投资中是不可或缺的。在一定程度上降低企业投资风险，同时可以帮助企业更好地解决可能产生的税收风险和争议。
1.2.2研究的意义
这有利于推动“一带一路”战略以及“走出去”趋势，加大对外开放的力度。在促进我国与沿线国家的友好经济贸易往来的同时，展现了我国文明友好的大国形象。一带一路战略的显著成果，向世界彰显了我国的国际综合能力和国际地位。
由于各个国家政治政策的不同，税收管辖权也存在很大的差异。不同的税收制度税种税率，在贸易往来中易导致双重征税，给企业带来投资风险。为了有效消除双重征税，通过签订税收协定尽可能的避免双重征税，有效协商解决合作国之间的税收问题，保障企业的税收优惠，提高企业在海外市场的竞争优势。各个国家签订双边税收协定可以提高税收政策稳定性，从而降低企业对外投资过程中的税收风险。
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