存货舞弊审计研究
近些年来绝大多数的财务报表舞弊案都与资产项目有关，而存货作为资产项目中一个重要的一个项目，加之存货的种类繁多、流动性较强、且有较多可供经营者自主选择的计价方式，在中国资本市场不断发展的前提下，不免会让存货成为企业虚构财务报表，虚增利润的重要项目。存货舞弊的不断发生往往会影响国家的经济决策，损害有关会计信息使用者的利益，损害社会风气和职业道德规范，最终导致给他人、企业社会带来了严重的危害。因此怎么对存货舞弊进行防范也显得尤为的重要。
目 录
1. 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3研究方法 1
1.4文献综述 1
2. 存货舞弊的相关概述 4
2.1存货以及存货舞弊的概念 4
2.1.1存货概念 4
2.1.2存货舞弊的概念 4
2.2舞弊的三角理论 4
3. 存货舞弊的原因及影响 6
3.1存货舞弊的主要原因 6
3.2存货舞弊带来的影响 7
3.2.1 对会计报表的影响 7
3.3.2 对利润的影响 9
4. 存货舞弊的形式 10
4.1虚增存货数量 10
4.2随意的变更发出材料的计价方法 10
4.3混淆存货资本化 10
4.4存货跌价准备计提舞弊 10
4.5未按配比原则分配与归集成本费用 11
4.6利用存货的特殊业务进行舞弊 11
5．注册会计师针对存货舞弊行为的审计策略 12
5.1提高对分析程序的应用的重视 12
5.2严格检查存货的计价方式与账龄分析 12
5.3做好存货的监盘 13
5.4实施存货的截止测试 13
5.5关注存货挂账异常现象 14
5.6关注特殊业务 14
6. 结束语 14
参考文献 16
致 谢 17
绪论
1.1研究背景
存货作为资产负债表中的基本组成部分，存货审计方法跟随审计的发展也在不断的发展。但是， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
企业对存货方面掺杂使假的手法也在不断的更新，新兴产业的诞生也为存货带来了许多不同的特征。通过最近这些年的存货舞弊案件，我们不难看出，从Faromo到银广夏、蓝田股份案件，其年报审计出现审计失败的状况大部分都是因为该审计单位在存货舞弊的审计上发生了重大过失， 因而，我们对目前存货舞弊审计的形式不能盲目乐观。
1.2研究意义
公司资产的构成缺少不了存货。与此同时，财务报表的使用者也通过其获得不少相关信息，来评估公司将来现金流量以及价值。多样化的品类、非单一计价方式以及强大的流动性使得存货舞弊变为利润操纵的“大功臣”。因而，审计员应留心被审计单位将会出现的存货舞弊形式，对其对症下药降低其审计风险， 更好的公司的财务信息还原。
1.3研究方法
本篇文章采用了文献查阅、实地调查研究和理论分析。并且通过图书馆阅读大量阅读文献，查阅相关网站资料对应收账管理相关理论进行深入探讨，对存货舞弊的概念、发展历程以及种类等有了系统的认识；收集现有的文献资料，并分析和总结其中的规律和问题，从中探寻存货舞弊怎样规避风险，实现公司的透明化。
1.4文献综述
本篇文章对存货和存货舞弊的相关概念进行分析，还存货舞弊的形式进行讨论，并针对公司存货舞弊的现状和相关问题作出了相对应的解决方案，这对中国公司的健康以及发展的公平性具有十分重要的含义。尽管存货审计相对困难，存在许多漏洞，但并非无法进行预防。只需审计员高度注意且保持高度谨慎，根据不同的情况采取相对应的防范措施，并且我国公司存货内控与审计制度也一直在完善，这能够有效的防止企业存货的舞弊案件的发生。
财务舞弊随着时代的进步越来越被大众所关注。频繁出现的财务舞弊案件给中国新兴资本市场的健康发展带来了严重的影响。并且存货舞弊是财务舞弊中经常发生的一种行为。再加上资产负债表的主体是存货，其在公司所有资产当中，是最大的营运资金项目。品种众多且具有强大的流动性。因此，存货也变为公司财务舞弊的主力军之一。公司针对存货舞弊的最后一道防范措施即为审计措施，它在控制存货舞弊出现上具有着举足轻重的作用。但是，从众多财务诈骗案件中可以体现出，审计失败的主要原因在于注册会计师没能发现存货舞弊。而存货舞弊通常触及整个商业周期，存货的高度流动且多样化的特性使公司的舞弊现象无法辨别，并且形式各异，最终导致越来越不容易发现该公司的存货舞弊行为。如今，关于存货舞弊，我国还存在着很多问题，主要问题如下：
（1）存货的变动性较大。作为公司日常营运中的较为重要的流动资产，存货有着较高的周转率以及较大的流动性。其存在的形式往往有不同的变化，但不管怎样变化，它都将一直处在公司的生产以及经营中。除此之外，一些存货也会随着公司技术过程的变化而定期变化，计提存货跌价准备也是公司进行存货舞弊的手法之一。而正是由于存货的多变性，才增大了会计核算的难度。这样的话，存货就会对公司资产的真实性产生隐性影响，一旦有轻微疏忽就会发生舞弊行为。
(2)存货的种类较多，一旦存货监盘不到位，存货舞弊行为就会出现。不同的公司存货品类也是多样的，由于存货有不同的用途和不同的计量单位，监盘出的存货也许只是其中之一。另外，若是审核员有轻微遗漏，监控盘就不能实现，抽查盘存比实质更重要。此外，有时公司管理松散，审计员未能实地盘查，凭借主观判断去对数据进行编造。此种破绽比较大的数据，缺乏实际意义，提高了账实的核对的难度。可是，如果要对公司存货进行彻底清查的话，会耗费大量的人力物力财力以及时间。
(3)存货内控制度薄弱。实际上，由于其落后以及不合理的管理，许多其他内部存货控制环节相对来说比较薄弱抑或无效，也不按照职责分离和互相牵制的原则对人员进行分工。这些很容易导致存货账务以及仓库保管帐掺杂使假、杂乱或者丢失，进而无法对库存的真实情况进行查验。
目 录
1. 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3研究方法 1
1.4文献综述 1
2. 存货舞弊的相关概述 4
2.1存货以及存货舞弊的概念 4
2.1.1存货概念 4
2.1.2存货舞弊的概念 4
2.2舞弊的三角理论 4
3. 存货舞弊的原因及影响 6
3.1存货舞弊的主要原因 6
3.2存货舞弊带来的影响 7
3.2.1 对会计报表的影响 7
3.3.2 对利润的影响 9
4. 存货舞弊的形式 10
4.1虚增存货数量 10
4.2随意的变更发出材料的计价方法 10
4.3混淆存货资本化 10
4.4存货跌价准备计提舞弊 10
4.5未按配比原则分配与归集成本费用 11
4.6利用存货的特殊业务进行舞弊 11
5．注册会计师针对存货舞弊行为的审计策略 12
5.1提高对分析程序的应用的重视 12
5.2严格检查存货的计价方式与账龄分析 12
5.3做好存货的监盘 13
5.4实施存货的截止测试 13
5.5关注存货挂账异常现象 14
5.6关注特殊业务 14
6. 结束语 14
参考文献 16
致 谢 17
绪论
1.1研究背景
存货作为资产负债表中的基本组成部分，存货审计方法跟随审计的发展也在不断的发展。但是， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
企业对存货方面掺杂使假的手法也在不断的更新，新兴产业的诞生也为存货带来了许多不同的特征。通过最近这些年的存货舞弊案件，我们不难看出，从Faromo到银广夏、蓝田股份案件，其年报审计出现审计失败的状况大部分都是因为该审计单位在存货舞弊的审计上发生了重大过失， 因而，我们对目前存货舞弊审计的形式不能盲目乐观。
1.2研究意义
公司资产的构成缺少不了存货。与此同时，财务报表的使用者也通过其获得不少相关信息，来评估公司将来现金流量以及价值。多样化的品类、非单一计价方式以及强大的流动性使得存货舞弊变为利润操纵的“大功臣”。因而，审计员应留心被审计单位将会出现的存货舞弊形式，对其对症下药降低其审计风险， 更好的公司的财务信息还原。
1.3研究方法
本篇文章采用了文献查阅、实地调查研究和理论分析。并且通过图书馆阅读大量阅读文献，查阅相关网站资料对应收账管理相关理论进行深入探讨，对存货舞弊的概念、发展历程以及种类等有了系统的认识；收集现有的文献资料，并分析和总结其中的规律和问题，从中探寻存货舞弊怎样规避风险，实现公司的透明化。
1.4文献综述
本篇文章对存货和存货舞弊的相关概念进行分析，还存货舞弊的形式进行讨论，并针对公司存货舞弊的现状和相关问题作出了相对应的解决方案，这对中国公司的健康以及发展的公平性具有十分重要的含义。尽管存货审计相对困难，存在许多漏洞，但并非无法进行预防。只需审计员高度注意且保持高度谨慎，根据不同的情况采取相对应的防范措施，并且我国公司存货内控与审计制度也一直在完善，这能够有效的防止企业存货的舞弊案件的发生。
财务舞弊随着时代的进步越来越被大众所关注。频繁出现的财务舞弊案件给中国新兴资本市场的健康发展带来了严重的影响。并且存货舞弊是财务舞弊中经常发生的一种行为。再加上资产负债表的主体是存货，其在公司所有资产当中，是最大的营运资金项目。品种众多且具有强大的流动性。因此，存货也变为公司财务舞弊的主力军之一。公司针对存货舞弊的最后一道防范措施即为审计措施，它在控制存货舞弊出现上具有着举足轻重的作用。但是，从众多财务诈骗案件中可以体现出，审计失败的主要原因在于注册会计师没能发现存货舞弊。而存货舞弊通常触及整个商业周期，存货的高度流动且多样化的特性使公司的舞弊现象无法辨别，并且形式各异，最终导致越来越不容易发现该公司的存货舞弊行为。如今，关于存货舞弊，我国还存在着很多问题，主要问题如下：
（1）存货的变动性较大。作为公司日常营运中的较为重要的流动资产，存货有着较高的周转率以及较大的流动性。其存在的形式往往有不同的变化，但不管怎样变化，它都将一直处在公司的生产以及经营中。除此之外，一些存货也会随着公司技术过程的变化而定期变化，计提存货跌价准备也是公司进行存货舞弊的手法之一。而正是由于存货的多变性，才增大了会计核算的难度。这样的话，存货就会对公司资产的真实性产生隐性影响，一旦有轻微疏忽就会发生舞弊行为。
(2)存货的种类较多，一旦存货监盘不到位，存货舞弊行为就会出现。不同的公司存货品类也是多样的，由于存货有不同的用途和不同的计量单位，监盘出的存货也许只是其中之一。另外，若是审核员有轻微遗漏，监控盘就不能实现，抽查盘存比实质更重要。此外，有时公司管理松散，审计员未能实地盘查，凭借主观判断去对数据进行编造。此种破绽比较大的数据，缺乏实际意义，提高了账实的核对的难度。可是，如果要对公司存货进行彻底清查的话，会耗费大量的人力物力财力以及时间。
(3)存货内控制度薄弱。实际上，由于其落后以及不合理的管理，许多其他内部存货控制环节相对来说比较薄弱抑或无效，也不按照职责分离和互相牵制的原则对人员进行分工。这些很容易导致存货账务以及仓库保管帐掺杂使假、杂乱或者丢失，进而无法对库存的真实情况进行查验。
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