稳健性会计原则的企业运用与研究【字数：11532】
摘 要2008美国次贷危机的爆发，引发了新一轮的全球经济危机，在这场危机中，推崇会计公允值计量的雷曼兄弟，提前按照公允计量方法，确认了收益，从而导致了这一全球知名企业走向了破产。而推崇会计稳健性的阳狮集团，始终保持谨慎，不盲目追求确认收益，进行过度投资行为，从而安全平稳的度过了经济危机，使企业得到了长足的发展，这充分说明了会计稳健性对于公司发展起到了重要作用。当前，学者们越来越多的投入到对于会计稳健性及其影响因素的研究当中，通过了解会计稳健性的影响因素，可以使公司治理结构得到改善，促进企业的稳定长效发展。影响会计稳健性有很多因素，最为重要的当属管理层权力，因为公司的管理层可以利用其所掌握的权利，影响公司的财务，从而达到实现个人利益的目的，这一行为会对会计稳健性造成重要影响。除了管理层的影响，会计稳健性还受到制度的影响，制度越完善，对于管理层的制约就越强，从而能够更好的保护投资者的利益，加大了公司对会计稳健性的需要。但是由于我国存在国有企业和民企业，二者之间的差异显著，在两种企业的会计稳健性的体现也各不相同。对于上述问题，本文通过研究以往文献资料，从制度环境、管理层权力方面对于会计稳健性的稳健性进行了研究，对于完善和健全公司治理制度，加强我国法律制度建设提出了相关建议。
目 录
第一章 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
第二章 国内外研究现状 2
2.1会计稳健性的研究综述 2
2.1.1会计稳值性的衡量 2
2.1.2会计稳定性的影响因素 2
2.1.3会计稳健性的经济后果 2
2.2管理层权利与会计稳健性 3
2.3制度环境与会计稳健性 4
2.3.1制度环境定义 4
2.3.2制度环境与会计稳健性 4
第三章 公司理论辨析 6
3.1理论基础 6
3.1.1经济人假说 6
3.1.2信息不对称理论 6
3.1.3委托代理理论 7
3.2制度环境、管理层权利力与会计稳健性的作用机理 7
3.2.1行为动机分析 8
3.2.2行为能力分析 8
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
3.2.3规则分析 8
3.2.4环境分析 8
第四章 存在问题 9
4.1管理层权力与会计稳健性 9
4.1.1管理层权利和会计稳健性呈现负相关 9
4.1.2管理层权力对于会计稳健性的负面影响显著 9
4.2制度环境、管理层权力与会计稳健性 10
4.2.1制度环境可以对管理层权力影响会计稳健性起调节作用 10
4.2.2国有公司的制度环境对管理层权力层对会计稳健性作用 10
第五章 结论与建议 11
5.1完善公司治理机制 11
5.2完善信息披露机制 11
5.3加强制度环境建设 11
5.4加强对国有企业的监管 12
致 谢 13
参考文献 14
第一章 绪论
1.1研究背景
会计稳健性对于公司实际运行起到了重大的作用，但是，由于公允值计量属性不断被人们接受，人们认为会计稳健性原则对于收益和损失的确认，存在不对称的特征，从而降低了公司的价值，降低了投资的效率，开始对于会计稳健性原则提出质疑，尤其是在2008年，美国FASS与国际IASS取消了会计稳健性原则，引起了广大学者的热烈议论和广泛研究。但是，经过研究表明，会计稳健性原则有利于公司的长远发展，有利于保护中小投资者的利益，可以增强财务报告的准确性，降低企业委托代理的成本，在企业的实际运营中起到了重要作用。
2008年，国际著名企业雷曼兄弟公司的破产，使质疑人员开始意识到，过度依赖公允值计量模式的弊端，加之使用会计稳健性原则的阳狮集团平稳度过经济危机，更加证明了会计稳健性原则的意义和价值，具有不可替代性的作用。
而我国对于现代公司管理理论的引入与实际运用比较晚，当前上市公司存在着一系列的问题，特别是公司治理方面，例如：所有权与控制权相分离，使得管理层权力更大？他们的行为是否影响会计稳健性原则？等等，本文通过研究文献，将会解决这一系列的问题。
1.2研究意义
当前我国对于会计稳健性的研究还不够深入，在管理层行为影响会计稳定性准则的研究上还比较少。由于管理层作为会计信息提供的主体，其行为会影响会计稳定性，本文通过对于公司治理与管理层权力方面进行研究，可以给公司提供一个新的视角，同时研究管理层权力对于会计稳定性的影响，还可以进一步维护广大投资者维护利益，有利于广大投资者详细的了解企业的财报，对投资者的正确决策进行引导。另外还可以进一步加强我国制度的健全与完善，提高政府对信息披露机制与制度环境建设的重视力度。
第二章 国内外研究现状
2.1会计稳健性的研究综述
2.1.1会计稳值性的衡量
1997年学者BASU最早对会计稳健性的研究计算方法，在此之前，大部分学者对于会计稳健性的研究还处在理论方面。会计稳健性定量分析体系的开始形成正式基于BASU建立的会计盈余股票收益理论，开始对会计稳健性的影响因素及会计稳健性对于经济的影响进行深入的研究，随着对于BASU模型的深入研究，学者不断的完善和充实，提出了应计现金流模型及Cscore模型等。
会计盈余股票收益法，即BASU模型，最早是由BASU提出的，主要是利用盈余反向回归的方法，对美国资本市场进行研究。通过研究发现美国的上市公司普遍具有会计稳健性。这一理论主要是认为上市公司对于公司不利消息的反应速度，高于对于利好消息的反应。因此BASU把公司的股票收益率作为替代变量，用公司盈余来表现公司亏损或盈利状态，从而建立了反转的回归模型。经过回归模型的分析计算，可以得出会计盈余的持续性能反应会计信息，从而确定会计稳健性的高低。
2.1.2会计稳定性的影响因素
1993Wttas通过研究发现，会计稳健性可以通过把对股东的交付推迟来保护证券人的利益，同时会计稳健性还可以延迟支付管理层的薪酬，从而起到保护股东权益的作用，得出了债务契约和薪酬契约是会计稳健性产生的原因。
2005年，我国学者孙峥提出，会计稳健性受债务契约的影响，当公司的债务比例越高的时候，公司的会计稳健性就越强。
2007年，Qiang通过研究美国的相关数据，得出税收对于会计稳定性也存在影响，及管理者通过对于公司税收问题进行考虑时，会及时对损失进行确认，对收入进行延迟确认。
会计稳定性不但受债务契约及税收制度的影响，还受公司治理的影响。FAN、BUSHMAN等人，通过研究发现，当公司的股权越集中，公司的会计稳健性就越差。我国学者曹宇、修宗峰也通过研究证明了这一点。
2.1.3会计稳健性的经济后果
会计稳健性对于经济发展方面的影响表现在投融资方面。一是在企业融资方面，国外学者Beatty、Weber及Yu发现，债务契约是不能够完全地符合会计稳健性要求的，但是通过会计稳健性可以进一步加强债务契约的现实效果。
目 录
第一章 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
第二章 国内外研究现状 2
2.1会计稳健性的研究综述 2
2.1.1会计稳值性的衡量 2
2.1.2会计稳定性的影响因素 2
2.1.3会计稳健性的经济后果 2
2.2管理层权利与会计稳健性 3
2.3制度环境与会计稳健性 4
2.3.1制度环境定义 4
2.3.2制度环境与会计稳健性 4
第三章 公司理论辨析 6
3.1理论基础 6
3.1.1经济人假说 6
3.1.2信息不对称理论 6
3.1.3委托代理理论 7
3.2制度环境、管理层权利力与会计稳健性的作用机理 7
3.2.1行为动机分析 8
3.2.2行为能力分析 8
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
3.2.3规则分析 8
3.2.4环境分析 8
第四章 存在问题 9
4.1管理层权力与会计稳健性 9
4.1.1管理层权利和会计稳健性呈现负相关 9
4.1.2管理层权力对于会计稳健性的负面影响显著 9
4.2制度环境、管理层权力与会计稳健性 10
4.2.1制度环境可以对管理层权力影响会计稳健性起调节作用 10
4.2.2国有公司的制度环境对管理层权力层对会计稳健性作用 10
第五章 结论与建议 11
5.1完善公司治理机制 11
5.2完善信息披露机制 11
5.3加强制度环境建设 11
5.4加强对国有企业的监管 12
致 谢 13
参考文献 14
第一章 绪论
1.1研究背景
会计稳健性对于公司实际运行起到了重大的作用，但是，由于公允值计量属性不断被人们接受，人们认为会计稳健性原则对于收益和损失的确认，存在不对称的特征，从而降低了公司的价值，降低了投资的效率，开始对于会计稳健性原则提出质疑，尤其是在2008年，美国FASS与国际IASS取消了会计稳健性原则，引起了广大学者的热烈议论和广泛研究。但是，经过研究表明，会计稳健性原则有利于公司的长远发展，有利于保护中小投资者的利益，可以增强财务报告的准确性，降低企业委托代理的成本，在企业的实际运营中起到了重要作用。
2008年，国际著名企业雷曼兄弟公司的破产，使质疑人员开始意识到，过度依赖公允值计量模式的弊端，加之使用会计稳健性原则的阳狮集团平稳度过经济危机，更加证明了会计稳健性原则的意义和价值，具有不可替代性的作用。
而我国对于现代公司管理理论的引入与实际运用比较晚，当前上市公司存在着一系列的问题，特别是公司治理方面，例如：所有权与控制权相分离，使得管理层权力更大？他们的行为是否影响会计稳健性原则？等等，本文通过研究文献，将会解决这一系列的问题。
1.2研究意义
当前我国对于会计稳健性的研究还不够深入，在管理层行为影响会计稳定性准则的研究上还比较少。由于管理层作为会计信息提供的主体，其行为会影响会计稳定性，本文通过对于公司治理与管理层权力方面进行研究，可以给公司提供一个新的视角，同时研究管理层权力对于会计稳定性的影响，还可以进一步维护广大投资者维护利益，有利于广大投资者详细的了解企业的财报，对投资者的正确决策进行引导。另外还可以进一步加强我国制度的健全与完善，提高政府对信息披露机制与制度环境建设的重视力度。
第二章 国内外研究现状
2.1会计稳健性的研究综述
2.1.1会计稳值性的衡量
1997年学者BASU最早对会计稳健性的研究计算方法，在此之前，大部分学者对于会计稳健性的研究还处在理论方面。会计稳健性定量分析体系的开始形成正式基于BASU建立的会计盈余股票收益理论，开始对会计稳健性的影响因素及会计稳健性对于经济的影响进行深入的研究，随着对于BASU模型的深入研究，学者不断的完善和充实，提出了应计现金流模型及Cscore模型等。
会计盈余股票收益法，即BASU模型，最早是由BASU提出的，主要是利用盈余反向回归的方法，对美国资本市场进行研究。通过研究发现美国的上市公司普遍具有会计稳健性。这一理论主要是认为上市公司对于公司不利消息的反应速度，高于对于利好消息的反应。因此BASU把公司的股票收益率作为替代变量，用公司盈余来表现公司亏损或盈利状态，从而建立了反转的回归模型。经过回归模型的分析计算，可以得出会计盈余的持续性能反应会计信息，从而确定会计稳健性的高低。
2.1.2会计稳定性的影响因素
1993Wttas通过研究发现，会计稳健性可以通过把对股东的交付推迟来保护证券人的利益，同时会计稳健性还可以延迟支付管理层的薪酬，从而起到保护股东权益的作用，得出了债务契约和薪酬契约是会计稳健性产生的原因。
2005年，我国学者孙峥提出，会计稳健性受债务契约的影响，当公司的债务比例越高的时候，公司的会计稳健性就越强。
2007年，Qiang通过研究美国的相关数据，得出税收对于会计稳定性也存在影响，及管理者通过对于公司税收问题进行考虑时，会及时对损失进行确认，对收入进行延迟确认。
会计稳定性不但受债务契约及税收制度的影响，还受公司治理的影响。FAN、BUSHMAN等人，通过研究发现，当公司的股权越集中，公司的会计稳健性就越差。我国学者曹宇、修宗峰也通过研究证明了这一点。
2.1.3会计稳健性的经济后果
会计稳健性对于经济发展方面的影响表现在投融资方面。一是在企业融资方面，国外学者Beatty、Weber及Yu发现，债务契约是不能够完全地符合会计稳健性要求的，但是通过会计稳健性可以进一步加强债务契约的现实效果。
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