公司内部控制中存在的问题及对策以电力公司为例
摘 要 公司内部控制是指公司各级管理人员、有关部门和生产单位的各级工作人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理制度体系，包括为保证公司正常经营所采取的一系列必要的管理措施。有效的内部控制对于防止、及时发现和纠正生产、经营运行过程中的各种错弊现象及不法行为有其特殊作用，对涉及投资、生产、经营、财务等各个方面和各个环节进行全方位、全过程的管理控制，对完善现代公司制度，依法治企，满足监管要求，控制风险，加强基础工作、提高管理水平，促进各项生产经营活动进一步规范、有序运行，保证整体经营目标的实现等，都有极其重要的意义。本论文通过从陕西省电力公司为实际的内部控制分析的角度，探讨内部控制中存在的问题以及对策，以人员有效管理、会计审计监督、文化影响等方法进行剖析。最终，有效的公司内部控制，可以提高公司外部的竞争地位和内部的生产、经营效率。目 录
1绪论
1.1研究目的及意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究方法 2
2公司内部控制相关理论概述
2.1公司内部控制的概述 3
2.1.1公司内部控制的含义 3
2.1.2公司内部控制的表现 3
2.2 公司内部控制的因素 3
2.2.1 公司内部控制中的环境因素 3
2.2.2 公司内部控制中的文化因素 4
2.2.3 公司内部控制中风险因素 5
3一般公司内部控制的现状及存在的问题
3.1 一般公司内部控制的现状 6
3.2 一般公司内部控制存在的问题 7
3.2.1公司内部控制环境中存在的问题 7
3.2.2公司内部控制审计方面存在的问题 7
3.2.3公司内部控制会计方面存在的问题 8
3.2.4公司内部控制监督体系存在的问题 8
3.2.5公司内部控制风险控制问题 8
4陕西省电力公司关于内部控制的案例分析
4.1 陕西省电力公司
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制存在的问题 7
3.2.1公司内部控制环境中存在的问题 7
3.2.2公司内部控制审计方面存在的问题 7
3.2.3公司内部控制会计方面存在的问题 8
3.2.4公司内部控制监督体系存在的问题 8
3.2.5公司内部控制风险控制问题 8
4陕西省电力公司关于内部控制的案例分析
4.1 陕西省电力公司简介及其案例 10
4.2陕西省电力公司内部审计方面存在的问题 10
4.3 陕西省电力公司内部控制监督体系存在的问题 11
4.4总结陕西省电力公司的内部控制对策 11
5一般公司内部控制的对策
5.1 公司完善内部控制环境对策 13
5.2公司完善内部审计的对策 13
5.3 公司加强会计控制的对策 14
5.4 公司完善内部监督体系的对策 14
5.5公司内部控制面对风险如何控制应对 15
结论 16
参考文献 17
致谢 19
1绪论
1.1研究的目的及意义
1.1.1研究目的
改革开放以来，我国公司得到了迅速的发展，在国民经济的发展中直到了举足轻重的作用。但是，据目前统计的数据显示，大多数公司因公司自身条件或内部管理不善而倒置公司无法盈利，甚至持续经营下去，从而破产。在当今竞争日益激烈的经济环境下，我国好多公司必须完善其内部控制制度。特别在经历经融危机、次贷危机之后、货币变动等大的波动后，大量管理失控导致失败的事例层出不穷，然而这些管理不妥而引发的事故也从根本上影响中国公司的发展，而且有损我国的国际形象。因此，选择研究公司内部控制存在的问题与对策的目的就在于分析并了解公司内部控制存在问题对公司发展影响并找出对策，从而提高公司经营管理水平，促进公司的可持续发展，维护社会主义市场经济秩序。
1.1.2研究意义
通过对我国公司内部控制的现状及存在问题的分析，提出建立完整、科学的内控体系及监督、反馈体系，实行内部控制自我评估，保证内部控制建设不断完善发展。同时结合陕西省电力公司业务流程的实际案例具体说明其内部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。对于健全的内部会计控制体系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理论价值；对于保证会计信息的质量，实现公司内部经营管理目标具有重要的现实意义。而且加强完善内部控制有利于帮争国家有关法律制度的有效贯彻执行，保证公司内部经营决策和规章制度能正确实施；加强完善公司内部控制可以避免公司腐败现象的发生。内部控制作为公司管理制度重要的组成部分，可以建立有效的监督机制。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
美国 SOA404条款执行成本的研究，认为SOA404条款提高了通过证券市场募集资金的成本，董事会结构改变增加成本支出，运转效率下降, 影响公司竞争力。虽然他是对美国社会环境下，对SOA404的研究，但其中的思想对我国内部控制制订也有启发作用[1]。
2010年Marc Sim在《会计研究》期刊上说，还有一些财政部以考察团形式对国外不同特点的国家内部控制进行考察、分析。不同国家国情，不同内部控制制度和实践也将给我国内部控制制度的建立给予启示。如：美国内部控制信息披露的发展及其借鉴，英国和法国公司内部控制考察报告，英美上市公司内控信息披露制度对我国的启示，美国会计国际趋同、注册会计师监管和内部控制考察报告等[2]。
1.2.2 国内研究现状
我国长期以来，内部控制一般是作为公司的内部事务，由公司管理当局来制定和实施。财务部会计司在2010年就研究发现，管理当局更多考虑本公司的利益，对财务报告的可靠性和国家法律法规的遵循性关注相对较少。内部控制不仅是公司自身发展的需要，也是公司的一种社会责任和义务。在我国，公司内部控制更多是为了满足自身追逐利益的要求，而常常忽略自己那份应尽的社会责任[3]。
我国长期以来，内部控制一般是作为公司的内部事务，由公司管理当局来制定和实施。陈芳在2011年研究发现，公司作为国民经济的一个细胞，往往有众多的利益相关者，主要有所有者、经营者、政府部门、材料供应商等，它们对内部控制都会提出保障自身利益的要求。从这个角度讲，内部控制不仅是公司自身发展的需要，也是公司的一种社会责任和义务。在我国，公司内部控制更多是为了满足自身追逐利益的要求，而常常忽略自己那份应尽的社会责任[4]。
1.3论文的研究方法
（1）文献调查法：有目的，有计划的系统搜集研究本论文涉及内容的研究现状和发展趋势的大量资源，通过查找文献资料对公司控制中的问题与对策等信息进行搜集加工和整理进而了解论文研究的主要方向和目的，并将相关信息汇总融入本论文。
（2）调查研究法：通过对我国公司信用缺失问题的考察和了解并直接获取有关资料，并对这些资料进行研究、总结，从而寻求解决方案和针对公司内部控制这一现象寻找出对策。
2公司内部控制相关理论概述
2.1公司内部控制的概述
2.1.1公司内部控制的含义
公司内部控制制度是指公司为了保证其在市场运营中能够有效进行，为保护公司资产，防止、发现以及纠正在公司中出现的一些审计、经营的错误，保证会计资料的真实可靠、合法而制定和实施的过程[5]。从广
1绪论
1.1研究目的及意义 1
1.1.1研究目的 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究方法 2
2公司内部控制相关理论概述
2.1公司内部控制的概述 3
2.1.1公司内部控制的含义 3
2.1.2公司内部控制的表现 3
2.2 公司内部控制的因素 3
2.2.1 公司内部控制中的环境因素 3
2.2.2 公司内部控制中的文化因素 4
2.2.3 公司内部控制中风险因素 5
3一般公司内部控制的现状及存在的问题
3.1 一般公司内部控制的现状 6
3.2 一般公司内部控制存在的问题 7
3.2.1公司内部控制环境中存在的问题 7
3.2.2公司内部控制审计方面存在的问题 7
3.2.3公司内部控制会计方面存在的问题 8
3.2.4公司内部控制监督体系存在的问题 8
3.2.5公司内部控制风险控制问题 8
4陕西省电力公司关于内部控制的案例分析
4.1 陕西省电力公司
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
制存在的问题 7
3.2.1公司内部控制环境中存在的问题 7
3.2.2公司内部控制审计方面存在的问题 7
3.2.3公司内部控制会计方面存在的问题 8
3.2.4公司内部控制监督体系存在的问题 8
3.2.5公司内部控制风险控制问题 8
4陕西省电力公司关于内部控制的案例分析
4.1 陕西省电力公司简介及其案例 10
4.2陕西省电力公司内部审计方面存在的问题 10
4.3 陕西省电力公司内部控制监督体系存在的问题 11
4.4总结陕西省电力公司的内部控制对策 11
5一般公司内部控制的对策
5.1 公司完善内部控制环境对策 13
5.2公司完善内部审计的对策 13
5.3 公司加强会计控制的对策 14
5.4 公司完善内部监督体系的对策 14
5.5公司内部控制面对风险如何控制应对 15
结论 16
参考文献 17
致谢 19
1绪论
1.1研究的目的及意义
1.1.1研究目的
改革开放以来，我国公司得到了迅速的发展，在国民经济的发展中直到了举足轻重的作用。但是，据目前统计的数据显示，大多数公司因公司自身条件或内部管理不善而倒置公司无法盈利，甚至持续经营下去，从而破产。在当今竞争日益激烈的经济环境下，我国好多公司必须完善其内部控制制度。特别在经历经融危机、次贷危机之后、货币变动等大的波动后，大量管理失控导致失败的事例层出不穷，然而这些管理不妥而引发的事故也从根本上影响中国公司的发展，而且有损我国的国际形象。因此，选择研究公司内部控制存在的问题与对策的目的就在于分析并了解公司内部控制存在问题对公司发展影响并找出对策，从而提高公司经营管理水平，促进公司的可持续发展，维护社会主义市场经济秩序。
1.1.2研究意义
通过对我国公司内部控制的现状及存在问题的分析，提出建立完整、科学的内控体系及监督、反馈体系，实行内部控制自我评估，保证内部控制建设不断完善发展。同时结合陕西省电力公司业务流程的实际案例具体说明其内部控制中发现的问题做出评价并提出改善建议。对于健全的内部会计控制体系，完善公司治理和信息披露制度具有重要的理论价值；对于保证会计信息的质量，实现公司内部经营管理目标具有重要的现实意义。而且加强完善内部控制有利于帮争国家有关法律制度的有效贯彻执行，保证公司内部经营决策和规章制度能正确实施；加强完善公司内部控制可以避免公司腐败现象的发生。内部控制作为公司管理制度重要的组成部分，可以建立有效的监督机制。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
美国 SOA404条款执行成本的研究，认为SOA404条款提高了通过证券市场募集资金的成本，董事会结构改变增加成本支出，运转效率下降, 影响公司竞争力。虽然他是对美国社会环境下，对SOA404的研究，但其中的思想对我国内部控制制订也有启发作用[1]。
2010年Marc Sim在《会计研究》期刊上说，还有一些财政部以考察团形式对国外不同特点的国家内部控制进行考察、分析。不同国家国情，不同内部控制制度和实践也将给我国内部控制制度的建立给予启示。如：美国内部控制信息披露的发展及其借鉴，英国和法国公司内部控制考察报告，英美上市公司内控信息披露制度对我国的启示，美国会计国际趋同、注册会计师监管和内部控制考察报告等[2]。
1.2.2 国内研究现状
我国长期以来，内部控制一般是作为公司的内部事务，由公司管理当局来制定和实施。财务部会计司在2010年就研究发现，管理当局更多考虑本公司的利益，对财务报告的可靠性和国家法律法规的遵循性关注相对较少。内部控制不仅是公司自身发展的需要，也是公司的一种社会责任和义务。在我国，公司内部控制更多是为了满足自身追逐利益的要求，而常常忽略自己那份应尽的社会责任[3]。
我国长期以来，内部控制一般是作为公司的内部事务，由公司管理当局来制定和实施。陈芳在2011年研究发现，公司作为国民经济的一个细胞，往往有众多的利益相关者，主要有所有者、经营者、政府部门、材料供应商等，它们对内部控制都会提出保障自身利益的要求。从这个角度讲，内部控制不仅是公司自身发展的需要，也是公司的一种社会责任和义务。在我国，公司内部控制更多是为了满足自身追逐利益的要求，而常常忽略自己那份应尽的社会责任[4]。
1.3论文的研究方法
（1）文献调查法：有目的，有计划的系统搜集研究本论文涉及内容的研究现状和发展趋势的大量资源，通过查找文献资料对公司控制中的问题与对策等信息进行搜集加工和整理进而了解论文研究的主要方向和目的，并将相关信息汇总融入本论文。
（2）调查研究法：通过对我国公司信用缺失问题的考察和了解并直接获取有关资料，并对这些资料进行研究、总结，从而寻求解决方案和针对公司内部控制这一现象寻找出对策。
2公司内部控制相关理论概述
2.1公司内部控制的概述
2.1.1公司内部控制的含义
公司内部控制制度是指公司为了保证其在市场运营中能够有效进行，为保护公司资产，防止、发现以及纠正在公司中出现的一些审计、经营的错误，保证会计资料的真实可靠、合法而制定和实施的过程[5]。从广
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