房地产企业内部控制问题分析以文昌房地产开发有限公司为例(附件)
摘 要随着我国经济的快速发展，房地产企业的数量也在不断增加，竞争日趋激烈。房地产企业的发展与居民的基本生活需求和国民经济的健康发展息息相关。因此，房地产企业的内部控制能否及时有效的预测风险、应对风险，这不仅影响到企业自身的发展，也影响到我国整体的经济发展水平。本文针对房地产企业内部控制的问题，以榆林市文昌房地产开发有限公司为例，首先分析了选题意义和选题目的以及国内外研究现状，其次分别讨论了内部控制的含义、目标、原则以及构成要素，在这一基础上，采用文献研究法，认真研究了房地产企业内部控制现状和作用，同时采用案例分析法指出了文昌房地产开发有限公司内部控制存在的问题及原因，最后得出了房地产企业内部控制的解决对策。
目 录
1绪 论
1.1研究意义和研究目的 1
1.2国外研究现状 1
1.3国内研究现状 1
2内部控制的概述
2.1内部控制的含义 3
2.2内部控制的目标 3
2.3内部控制的原则 3
2.4内部控制的组成要素 4
3房地产企业内部控制现状和作用
3.1房地产企业内部控制现状 5
3.1.1 房地产开发企业内部控制具有复杂性 5
3.1.2 企业内部控制及风险管理意识淡薄 5
3.1.3 内部控制体系与业务流程不健全 5
3.2房地产企业实施内部控制的作用 6
4公司内部控制存在的问题及原因
4.1公司介绍 7
4.2公司内部控制存在的问题及原因 7
4.2.1公司内部控制环节薄弱 7
4.2.2风险防范意识的缺乏 8
4.2.3控制活动的执行力不够 8
4.2.4信息与沟通不畅 8
4. 2.5内部审计不到位 9
5房地产企业内部控制的解决对策
5.1建立良好的内部控制环境 10
5.1.1树立管理层的现代管理理念，强化风险意识 10 5.1.2加强员工的专业素质培训与提升 10
5.2提高对风险识别的能力 10
5.3提高控制活动的执行力度 10 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
5.4建立内部畅通的信息沟通渠道 11
5.5强化公司内部审计职能 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 15
1绪 论
1.1研究意义和研究目的
随着我国房地产行业的发展，行业竞争愈演愈烈，企业想获得长期的高效率，高收益就会难上加难。以市场变化的情况以及国家宏观调控政策的调整为依据，不断为企业创造新的可竞争优势，找准企业自身发展的方向和目标。通过结合文昌房地产开发有限公司内部控制的实际及全面综合的理论分析，提出切实可行的内部控制程序管理方面的改进方案，以保证文昌房地产公司可持续发展的战略得以实施，同时，对公司经营中的薄弱环节进行有效的控制，使公司的管理水平不断提高，达到公司设定的预期经营目标。使公司在未来的发展中可以突破瓶颈，有效的提高公司的综合竞争能力，实现公司的利润最大化，为本地区房地产行业的发展起到一定的示范和指导作用。
1.2国外研究现状
ChanLi，LiliSun，andMichael Ettredge(2010)等人[1]认为首席财务官的职业素质是影响内部控制质量的重要因素，那些收到非标SOX法案404条款审计意见的公司，招聘新的首席财务官的方式并不能改善企业内部控制的质量，要想公司能在第二年收到更好的审计意见只有聘请更高素质的首席财务官。
Christopher S. Armstrong(2011) [2]认为受到外部监管和披露内部控制重大缺陷的可能性小一点，是因为公司对内部控制相对重视，并且在公司内部设立了监督和激励机制。
TakashiHikino(2012) [3]研究中指出内部控制的目的在于帮助企业完成具体的经营目标，内部控制制度是最重要的一个过程。公司是否符合自己本身内部或外部需求，内部控制能有效的衡量，另外对企业经营效率低下的原因进行重点关注，并提出相应的内部控制解决措施。
1.3国内研究现状
王博识(2013) [4]指出当前我国房地产企业在内部控制方面主要体现在对内部控制不够重视，企业的高层管理者缺乏内部控制理念等问题。他提出改善房地产企业内部控制的措施，主要包括加强内部控制环境建设，提高企业员工在内部控制方面的专业素质，完善内部控制体系框架，建立内部监督评估系统等方面内容。
白千斌(2010) [5]认为房地产行业首先应该关注会计监督，会计监督是企业内部控制制度的重要组成部分。而内部会计控制是加强企业会计监督的基础性工作。但目前我国很多房地产企业都存在内部会计控制失效的问题:主要表现为对会计监督与审计监督的概念模糊不清；会计人员在工作中造假，造成会计信息失真等。并且指出企业内部治理不善，内部控制制度失调；治理结构不合理和会计人员素质不高导致会计监督失效的原因。
时元华（2012）[6]认为，国内的房地产企业并没有真正对市场风险进行预测控制，内部控制对企业面临的风险不敏感，没有切实的加强监督，而且房地产市场中的企业内部缺乏必要的信息沟通，信息沟通不畅使得出现问题后没有在第一时间对具体出现的问题做出反应，没有降低企业发生风险的可能性。
2内部控制的概述
2.1内部控制的含义
内部控制的本质概念体现了企业对于内部控制的内在需求和主动性。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，确保经营方针的贯彻执行，保证会计信息资料的正确性和可靠性，保护资产的安全完整而在单位内部采取的自我调整、评价、约束和控制的一系列方法、手续与措施的总称。[7]
2.2内部控制的目标
内部控制的目标可以具体分为保护企业财产的安全、保证会计信息的真实性和完整性、能够及时提供财务信息、预防、发现并且纠正错误、遵循法律法规、降低和转移企业的风险、提高企业经营效率以及保证贯彻企业的经营目标。只有实现了企业内部控制的具体目标，企业经营的目标才能被实现。[8]
2.3内部控制的原则
全面性原则:企业的所有部门应该包括在企业的内部控制范围内，在企业运营的过程中，企业的内部控制应当贯穿始终，让企业的内部控制不存在空白点。
重要性原则:企业制定和实施内部控制制度，应当涉及公司内部的所有业务，不能遗漏其中的任何一个。但是在实行内部控制管理时要有所侧重，要有重点的进行内部控制，对一些重要的部门或者在生产上的重要环节应该加大内部控制的力度，不能平均用力。
目 录
1绪 论
1.1研究意义和研究目的 1
1.2国外研究现状 1
1.3国内研究现状 1
2内部控制的概述
2.1内部控制的含义 3
2.2内部控制的目标 3
2.3内部控制的原则 3
2.4内部控制的组成要素 4
3房地产企业内部控制现状和作用
3.1房地产企业内部控制现状 5
3.1.1 房地产开发企业内部控制具有复杂性 5
3.1.2 企业内部控制及风险管理意识淡薄 5
3.1.3 内部控制体系与业务流程不健全 5
3.2房地产企业实施内部控制的作用 6
4公司内部控制存在的问题及原因
4.1公司介绍 7
4.2公司内部控制存在的问题及原因 7
4.2.1公司内部控制环节薄弱 7
4.2.2风险防范意识的缺乏 8
4.2.3控制活动的执行力不够 8
4.2.4信息与沟通不畅 8
4. 2.5内部审计不到位 9
5房地产企业内部控制的解决对策
5.1建立良好的内部控制环境 10
5.1.1树立管理层的现代管理理念，强化风险意识 10 5.1.2加强员工的专业素质培训与提升 10
5.2提高对风险识别的能力 10
5.3提高控制活动的执行力度 10 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
5.4建立内部畅通的信息沟通渠道 11
5.5强化公司内部审计职能 11
结 论 12
参考文献 13
致 谢 15
1绪 论
1.1研究意义和研究目的
随着我国房地产行业的发展，行业竞争愈演愈烈，企业想获得长期的高效率，高收益就会难上加难。以市场变化的情况以及国家宏观调控政策的调整为依据，不断为企业创造新的可竞争优势，找准企业自身发展的方向和目标。通过结合文昌房地产开发有限公司内部控制的实际及全面综合的理论分析，提出切实可行的内部控制程序管理方面的改进方案，以保证文昌房地产公司可持续发展的战略得以实施，同时，对公司经营中的薄弱环节进行有效的控制，使公司的管理水平不断提高，达到公司设定的预期经营目标。使公司在未来的发展中可以突破瓶颈，有效的提高公司的综合竞争能力，实现公司的利润最大化，为本地区房地产行业的发展起到一定的示范和指导作用。
1.2国外研究现状
ChanLi，LiliSun，andMichael Ettredge(2010)等人[1]认为首席财务官的职业素质是影响内部控制质量的重要因素，那些收到非标SOX法案404条款审计意见的公司，招聘新的首席财务官的方式并不能改善企业内部控制的质量，要想公司能在第二年收到更好的审计意见只有聘请更高素质的首席财务官。
Christopher S. Armstrong(2011) [2]认为受到外部监管和披露内部控制重大缺陷的可能性小一点，是因为公司对内部控制相对重视，并且在公司内部设立了监督和激励机制。
TakashiHikino(2012) [3]研究中指出内部控制的目的在于帮助企业完成具体的经营目标，内部控制制度是最重要的一个过程。公司是否符合自己本身内部或外部需求，内部控制能有效的衡量，另外对企业经营效率低下的原因进行重点关注，并提出相应的内部控制解决措施。
1.3国内研究现状
王博识(2013) [4]指出当前我国房地产企业在内部控制方面主要体现在对内部控制不够重视，企业的高层管理者缺乏内部控制理念等问题。他提出改善房地产企业内部控制的措施，主要包括加强内部控制环境建设，提高企业员工在内部控制方面的专业素质，完善内部控制体系框架，建立内部监督评估系统等方面内容。
白千斌(2010) [5]认为房地产行业首先应该关注会计监督，会计监督是企业内部控制制度的重要组成部分。而内部会计控制是加强企业会计监督的基础性工作。但目前我国很多房地产企业都存在内部会计控制失效的问题:主要表现为对会计监督与审计监督的概念模糊不清；会计人员在工作中造假，造成会计信息失真等。并且指出企业内部治理不善，内部控制制度失调；治理结构不合理和会计人员素质不高导致会计监督失效的原因。
时元华（2012）[6]认为，国内的房地产企业并没有真正对市场风险进行预测控制，内部控制对企业面临的风险不敏感，没有切实的加强监督，而且房地产市场中的企业内部缺乏必要的信息沟通，信息沟通不畅使得出现问题后没有在第一时间对具体出现的问题做出反应，没有降低企业发生风险的可能性。
2内部控制的概述
2.1内部控制的含义
内部控制的本质概念体现了企业对于内部控制的内在需求和主动性。内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，确保经营方针的贯彻执行，保证会计信息资料的正确性和可靠性，保护资产的安全完整而在单位内部采取的自我调整、评价、约束和控制的一系列方法、手续与措施的总称。[7]
2.2内部控制的目标
内部控制的目标可以具体分为保护企业财产的安全、保证会计信息的真实性和完整性、能够及时提供财务信息、预防、发现并且纠正错误、遵循法律法规、降低和转移企业的风险、提高企业经营效率以及保证贯彻企业的经营目标。只有实现了企业内部控制的具体目标，企业经营的目标才能被实现。[8]
2.3内部控制的原则
全面性原则:企业的所有部门应该包括在企业的内部控制范围内，在企业运营的过程中，企业的内部控制应当贯穿始终，让企业的内部控制不存在空白点。
重要性原则:企业制定和实施内部控制制度，应当涉及公司内部的所有业务，不能遗漏其中的任何一个。但是在实行内部控制管理时要有所侧重，要有重点的进行内部控制，对一些重要的部门或者在生产上的重要环节应该加大内部控制的力度，不能平均用力。
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