光大证券公司财务信息披露存在的问题及对策(附件)
摘 要 上市公司对财务信息的真实性披露有助于信息使用者得到更有价值的财务信息以及包含在财务信息中的更为重要信息，从而使财务信息使用者能做出正确的决策提供真实可靠的依据。但目前，我国上市公司的财务信息披露仍存在着很多的问题与不足之处。本文是从财务信息披露的相关概念出发，首先对影响财务信息披露的规范理论、实证理论进行阐述，并运用这些理论来分析光大证券公司财务信息披露的内容及方式，发现其存在的问题，从而分析披露信息质量不高对光大证券公司的影响；然后再对光大证券公司存在的问题进行分析，并找出问题存在的原因，最后针对问题提出有效地解决措施，从而完善光大证券公司的信息披露，提高光大证券信息披露的质量。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景与现状 1
1.2 研究目的和意义 2
1.2.1研究目的 2
1.2.2研究意义 2
2 上市公司财务信息披露的相关概念 3
2.1 财务信息披露的概念 3
2.2 财务信息披露的作用 3
2.3 信息披露质量的特征 3
2.3.1信息披露完整性 3
2.3.2信息披露真实性 4
2.3.3信息披露及时性 4
2.4 信息披露的相关法规 4
3 光大证券公司财务信息披露的现状及存在的问题 5
3.1光大证券公司的概况 5
3.1.1光大证券“8. 16”事件概览 5
3.1.2光大证券“乌龙指”事件体现出的信息披露缺陷 6
3.2光大证券公司财务信息披露的现状 6
3.3光大证券公司财务信息披露存在的问题 7
4 光大证券公司信息披露存在问题的原因 7
4.1 内在动力的制约 7
4.2财务信息披露相关规定的不完善 7
5 政策性建议 8
5.1 完善公司治理结构 8
5.2 加强对注册会计师行业的监管力度 8
5.3 充分发挥证监会的管制职能 8
5.3.1完善我国证券监管体制 8
5.3.2强化信息披露的监管与执法 8 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
5.4 建立健全法律体系，加大处罚力度 9
结 论 10
参考文献 12
致 谢 14
1 绪论
1.1 研究背景与现状
20世纪90年代以来，财务信息披露的问题就得到了很多国内外学者的关注，许多学者对信息披露问题进行了理论与实际相结合的分析，希望能找到解决信息需求者和信息供给者之间矛盾的最佳方法。
2013年，Antonis Skouloudis, Nikoleta Jones, Chrisovaladis Malesios, Konstantinos Evangelinos 在希腊为研究综合信息披露指数状态而调查了最大的100家企业的非财务信息披露实践操作，发现许多潜在的决定因素推动希腊公司公开披露财务信息信息检查,调查报告的实践分析表明,只有一小部分希腊公司支持信息披露，有意义的商业和社会对话作为利益相关者沟通的工具。大多数其他公司仍然倾向于把这种做法表面化。
2014年，Ioannis Tsalavoutas,? Dionysia Dionysiou为了解决最近呼吁研究关于强制性信息披露要求的估值的影响，设计了遵守所有国际财务报告准则(IFRS)强制对样本公司的信息披露要求。随后探讨了是否合规(即强制性信息披露水平)价值相关,是否会计数字的价值相关性高的结果,强制性披露的水平值相关，作者表明，IFRS强制性信息披露的做法导致更加透明的财务报表。
2016年，Haitham Nobanee,? Nejla Ellili在20032013年期间阿联酋金融市场使用年度数据衡量企业可持续发展的程度对上市银行的信息披露进行衡量，结果表明,基于可持续发展的可持续性信息披露报告的总体水平对阿联酋金融市场的银行上市正处在一个低水平。结果还表明,企业可持续发展信息披露的程度高于传统伊斯兰银行，此外,实证结果表明,积极的可持续性信息披露影响显著。
目前，上市公司财务信息披露制度较为完善的发达国家有日本、美国、加拿大等。而且，日本已将财务信息披露作为企业对外提供信息的重要组成部分，目前也已经制定了相关的企业财务信息披露的相关法律、法规，为企业更好地披露财务信息奠定了良好的法律基础。
美国证券交易委员会（SEC）也针对上市公司的信息披露，规定了相关要求，同时，美国注册会计师协会（AICPA）也制定了相关企业财务信息的审计及会计事项，详细的阐述了企业财务信息披露的主要责任主体。
而相比较于国外较发达国家对于上市公司财务信息披露的研究来说，我国对财务信息披露的内容研究起步的较晚些。我国在20实际90年代以前，股票市场上基本没有较为正式的会计信息披露和审计；上交所和深交所成立后，上市公司才正式的开始了对财务信息的披露，但披露的内容非常小。直到我国出现了《股票发行与交易管理暂行条例》法后，规定了上市公司必须向中国证券监督委员会、证券交易所提供中期报告和年度报告。从此，我国开始了对上市公司信息披露研究的时期。
单晶晶（2015）认为上市公司财务信息披露存在的问题主要有两个原因，为上市公司内在原因和上市公司外在原因，内在原因包括上市公司的两权分离和利益驱使，外在原因包括我国的相关法律法规不够完善，监督不力和诚信环境遭污染，要完善我国财务信息披露的对策就要完善内部环境和外部环境。
因此，我国上市公司信息披露存在的不真实、不完整、不充分等主要的问题，主要是因为监管法规的不完善、监督的不到位和惩戒的无力度等外部因素以及公司利益驱动和公司治理结构不合理等内部原因造成的。因此要想提高上市公司信息披露的质量，就必须进一步的建立和健全相关的法律法规制度，完善上市公司的治理结构，建立起中介机构以及从业人员的信用体系，加强对信息披露的监督治理和加大执法力度。
1.2 研究目的和意义
1.2.1研究目的
近年来，我国证券市场的逐渐发展，使上市公司的信息披露已经成为证券市场健康发展的生命线，也是我国国民经济健康发展重要因素之一。上市公司所披露的财务信息是判断一个上市公司质量好坏与否的重要依据。充分的财务信息披露可以使使用者平等地获取有用的信息来进行相关的决策；充分的财务信息披露，保证市场功能的充分发挥；充分的财务信息披露还可以落实上市公司的经营管理责任，使市场能够根据公开的信息进行优胜劣汰。从而使有效的资本市场准确地引导稀缺的经济资源流向高效率的企业，而上市公司的财务信息披露正是保证资本市场有效运行的重要因素。因此，保证上市公司的信息披露的及时、准确、真实、可靠是非常重要的。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究背景与现状 1
1.2 研究目的和意义 2
1.2.1研究目的 2
1.2.2研究意义 2
2 上市公司财务信息披露的相关概念 3
2.1 财务信息披露的概念 3
2.2 财务信息披露的作用 3
2.3 信息披露质量的特征 3
2.3.1信息披露完整性 3
2.3.2信息披露真实性 4
2.3.3信息披露及时性 4
2.4 信息披露的相关法规 4
3 光大证券公司财务信息披露的现状及存在的问题 5
3.1光大证券公司的概况 5
3.1.1光大证券“8. 16”事件概览 5
3.1.2光大证券“乌龙指”事件体现出的信息披露缺陷 6
3.2光大证券公司财务信息披露的现状 6
3.3光大证券公司财务信息披露存在的问题 7
4 光大证券公司信息披露存在问题的原因 7
4.1 内在动力的制约 7
4.2财务信息披露相关规定的不完善 7
5 政策性建议 8
5.1 完善公司治理结构 8
5.2 加强对注册会计师行业的监管力度 8
5.3 充分发挥证监会的管制职能 8
5.3.1完善我国证券监管体制 8
5.3.2强化信息披露的监管与执法 8 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
5.4 建立健全法律体系，加大处罚力度 9
结 论 10
参考文献 12
致 谢 14
1 绪论
1.1 研究背景与现状
20世纪90年代以来，财务信息披露的问题就得到了很多国内外学者的关注，许多学者对信息披露问题进行了理论与实际相结合的分析，希望能找到解决信息需求者和信息供给者之间矛盾的最佳方法。
2013年，Antonis Skouloudis, Nikoleta Jones, Chrisovaladis Malesios, Konstantinos Evangelinos 在希腊为研究综合信息披露指数状态而调查了最大的100家企业的非财务信息披露实践操作，发现许多潜在的决定因素推动希腊公司公开披露财务信息信息检查,调查报告的实践分析表明,只有一小部分希腊公司支持信息披露，有意义的商业和社会对话作为利益相关者沟通的工具。大多数其他公司仍然倾向于把这种做法表面化。
2014年，Ioannis Tsalavoutas,? Dionysia Dionysiou为了解决最近呼吁研究关于强制性信息披露要求的估值的影响，设计了遵守所有国际财务报告准则(IFRS)强制对样本公司的信息披露要求。随后探讨了是否合规(即强制性信息披露水平)价值相关,是否会计数字的价值相关性高的结果,强制性披露的水平值相关，作者表明，IFRS强制性信息披露的做法导致更加透明的财务报表。
2016年，Haitham Nobanee,? Nejla Ellili在20032013年期间阿联酋金融市场使用年度数据衡量企业可持续发展的程度对上市银行的信息披露进行衡量，结果表明,基于可持续发展的可持续性信息披露报告的总体水平对阿联酋金融市场的银行上市正处在一个低水平。结果还表明,企业可持续发展信息披露的程度高于传统伊斯兰银行，此外,实证结果表明,积极的可持续性信息披露影响显著。
目前，上市公司财务信息披露制度较为完善的发达国家有日本、美国、加拿大等。而且，日本已将财务信息披露作为企业对外提供信息的重要组成部分，目前也已经制定了相关的企业财务信息披露的相关法律、法规，为企业更好地披露财务信息奠定了良好的法律基础。
美国证券交易委员会（SEC）也针对上市公司的信息披露，规定了相关要求，同时，美国注册会计师协会（AICPA）也制定了相关企业财务信息的审计及会计事项，详细的阐述了企业财务信息披露的主要责任主体。
而相比较于国外较发达国家对于上市公司财务信息披露的研究来说，我国对财务信息披露的内容研究起步的较晚些。我国在20实际90年代以前，股票市场上基本没有较为正式的会计信息披露和审计；上交所和深交所成立后，上市公司才正式的开始了对财务信息的披露，但披露的内容非常小。直到我国出现了《股票发行与交易管理暂行条例》法后，规定了上市公司必须向中国证券监督委员会、证券交易所提供中期报告和年度报告。从此，我国开始了对上市公司信息披露研究的时期。
单晶晶（2015）认为上市公司财务信息披露存在的问题主要有两个原因，为上市公司内在原因和上市公司外在原因，内在原因包括上市公司的两权分离和利益驱使，外在原因包括我国的相关法律法规不够完善，监督不力和诚信环境遭污染，要完善我国财务信息披露的对策就要完善内部环境和外部环境。
因此，我国上市公司信息披露存在的不真实、不完整、不充分等主要的问题，主要是因为监管法规的不完善、监督的不到位和惩戒的无力度等外部因素以及公司利益驱动和公司治理结构不合理等内部原因造成的。因此要想提高上市公司信息披露的质量，就必须进一步的建立和健全相关的法律法规制度，完善上市公司的治理结构，建立起中介机构以及从业人员的信用体系，加强对信息披露的监督治理和加大执法力度。
1.2 研究目的和意义
1.2.1研究目的
近年来，我国证券市场的逐渐发展，使上市公司的信息披露已经成为证券市场健康发展的生命线，也是我国国民经济健康发展重要因素之一。上市公司所披露的财务信息是判断一个上市公司质量好坏与否的重要依据。充分的财务信息披露可以使使用者平等地获取有用的信息来进行相关的决策；充分的财务信息披露，保证市场功能的充分发挥；充分的财务信息披露还可以落实上市公司的经营管理责任，使市场能够根据公开的信息进行优胜劣汰。从而使有效的资本市场准确地引导稀缺的经济资源流向高效率的企业，而上市公司的财务信息披露正是保证资本市场有效运行的重要因素。因此，保证上市公司的信息披露的及时、准确、真实、可靠是非常重要的。
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