加强行政事业单位内部会计控制的几点看法
目 录
一、引言1
（一）课题的背景和意义1
（二）会计内部控制的重要性1
（三）课题的主要内容与研究方法1
二、行政事业单位内部会计控制存在的问题 2
（一）会计基础工作非常薄弱2
（二）内部会计控制认识比较薄弱3
（三）岗位设置不够合理3
（四）财务管理弱化3
（五）费用支出缺乏有效控制3
（六）固定资产控制薄弱3
（七）预算控制不精确4
三、加强事业单位内部会计控制的策略4
（一）建立与加强健全内部会计控制意识4
（二）提高行政单位内部会计控制4
（三）改进和完善会计核算，提高单位会计信息的准确性5
（四）提高会计人员自身素质5
四、论文总结 5
参考文献6
致谢7
一、引言
（一）课题的背景和意义
我国行政事业单位具有一定性的政府职能而且还履行着一定性的社会公共事务管理的职能。例如，像政府财政拨款，它不具有一般企业的经营色彩，因此这也是我国行政事业和其一般企业的主要区别之处。一个事业单位采用怎样的内部会计控制也是影响着单位会计信息的准确，完整，及时性的一种重要途径，因此，如何采用正确的内部会计控制方法也体现的极为重要，由于行政单位行政比较特殊，相对一般企业的内部控制的会计处理方法也不一样。
会计内部控制的重要性
1.会计内部控制的用处比较多，①协调作用，一完整的事业单位或组织是由若干个部门或者若干个职能单位和业务部门组成的，来调和组织各个单位的会计活动来以现实于单位或组织的整体目标，同时它也是单位实现的整体最 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
优化的不可缺条件。对于过去的内部会计控制一般只针对会计信息质量要求的完整性和资产的安全性提出来的。而现在随着会计信息化地时代到来，会计内部控制所处的环境也发生了很大的变化，它不仅需要事业单位不断的改变过去的传统观念，不但需要明确利用信息化带来的控制方面的优势，还需要规避传统的信息化带来的控制方面的劣势。经过有效的管制和有效的按次，统一综合协调单位各个部门任务目标，通过统一目标来建设合乎事业单位整体目标的控制体系。②制约和促成作用，运用科学的内部会计控制程序，能够及时发现会计工作中的舞弊，并可以及时的采取有效的防范和避免的方法。同时内部会计控制不单能够通过工作目标的确定来为会计工作的成绩成果考核提供依据，并且能够对会计工作人员的工作提供一个极为客观评估的平台，运用恰当的内部会计控制可以极大促进会计人员其主观能动性发挥，来使个人的目标与单位的整个目标更好的交融。③预见与监督管理作用，事业单位资金来源大部分来自于财政拨款，且大部分事业单位与普通企业不一样，普遍缺乏效益考核的机制，很容易导致一种状况发生，就是钱有多少用多少的思想，不是非常关心单位资金的流出。而内部会计控制却能经过预见和监督这两项作用，来缩小单位资金的不符合规定的支出和不合理的运用，防止事业单位不必要的资金支出和使用及浪费。2.事业单位的性质比一般企业比较特殊，且事业单位采取内部会计控制不仅需要提供全面完整的会计信息，确保能使财产安全，而且需要提高事业单位内部控制的管理水平，完善其事业单位内部控制管理的目标。
（三）课题的主要内容与研究方法
完善事业单位内部会计控制，是保证其国家资金安全非常重要途径之一，本文将针对行政事业内部会计控制存在的一些问题提出几点看法，与解决的一些对策，通过对事业单位的会计基础工作，会计核算，岗位设置，财务管理，费用支出，固定资产，预算控制几个方面出现的问题，提出一些看法，以此来促进国家行政事业单位内部会计控制，也通过这几个方面来研究如何提高行政事业单位内部会计控制的方法。
行政事业单位内部会计控制存在的问题
（一）会计基础工作非常薄弱
会计基础工作是会计工作的基本环节之一，同时也是会计工作的重要基础，然而目前我国有些行政事业单位的会计基础工作还是很单薄，其主要存在以下几个方面：1.记账凭证的填制方面：一是，将不同类型的经济业务会计分录混编在同一张记账凭证上，比如一天当中发生了两笔业务，第一笔业务：购买办公用品100元，其账务处理为：借：管理费用—办公用品 100贷：库存现金100第二笔业务：当天支付管理人员工资2000元，其账务处理为：借：管理费用—工资2000贷：应付职工薪酬-工资2000会计人员为了方面将这两笔不同类型的业务写在了同一张记账凭证上（这里以会计分录代替）其会计分录为，借：管理费用2100贷：库存现金100应付职工薪酬-工资2000二是，局部记账凭证中没有注明所附原始凭证的张数，虽然部分记载了所附原始凭证张数，但是与记账凭证后面的原始凭证张数数量不相符，如凭证上面记载所附原始凭证为3张，可是后附原始凭证却只有两张；三是制证，记账，出纳，稽核，等项目一人做两项，例如有的制单员同时做着稽核工作，出纳人员同时做着稽核工作，这明显不符合规定。
2.账簿运用方面：一是，账簿设置不标准；有些账户虽然开设了总账但是没有开设其明细账，也有开设了明细账但是没有开设总账，或总账和明细账出现互相替代的现象，有的甚至以表代账。二是名目填写的不完整。主要是：(账簿扉页的“账簿启用及经管人员一览表”不填写，打开账本不知道是哪个单位的账簿；(期末余额的借贷方向没有详细写明借或贷或平，或用正负号来表示余额方向。三是往来款项明细账和支出明细账不清楚。有些单位支出明细账并没有按照国家预算支出对“目”级科目的规定内容设置，有的单位不按债权，债务的单位，或个体设置明细账户，而将多个单位或个人混在一个同一账户中核算；四是，固定资产明细账登记，种类不全，不细，不实，有的只是等记金额，不登记数量；五是没有按照正确的错账更正方法更正账目，有的就直接把数字改掉，例，提现，备用1500元在凭证中（以会计分录替代）借：库存现金1050，贷：银行存款 1050.该凭证的金额有错误，根据正确的错账更正方法应该再填写一张凭证（以会计分录替代）借：库存现金 450，贷：银行存款 450.而该单位的做法却是，直接将1050直接画掉，在旁边写了1500，,也有些会计主管与记账人员未在更正处盖章。也有会计账簿中账户名称不填写或用了口取纸代替，结转上年余额，将余额，借方和贷方发生额都直接转过来的现象也非常多。3.票据管理方面：在票据管理方面也相对凌乱，票据主要是来于自财政部门的票据，也有单位自购或自印的票据，行政事业单位用的票据主要来源于非应税收入的收取，也有用于往来方面的收款，在事业单位中票据管理存在普遍性的混乱现象，主要部分是票据认购，票据领用，票据核销上也同时存在监督上的漏洞，让非法分子有机可乘，给国家资产造成了一些不该有的损失。4.会计核算方面，在所考查的单位中也普遍存在着一些会计核算不标准，甚至会有些失真现象，例有些单位正常的经费与其财政拨款不分开来进行核算，使得单位正常经费与专项拨款的来源不明确，去向不明白，为自己和他人带来不便当。
（二）内部会计控制认识比较薄弱
随着事业内部控制的改革与推进，会计内部控制也得到了相对程度的改进，但是在研究中发现，大部分行政事业单位的管理人员对其单位会计内部控制的认识还是相对于比较单薄的，也没有建立相关完善的一些内部会计控制系统，虽然说行政事业单位也建立相关的内部会计内部系统，但是由于对内部控制缺乏认识，导致没有从自身的实际情况出发。例如有些单位误以把财政的部门预算控制当做于事业单位内部会计控制。且对于财务会计工作注重的程度也不够，忽视了单位内部会计控制的监督这一职能，同时，单位内部的财务人员对自己的岗位也认识也是不足的，不能非常明确自己的职责，缺乏内部会计控制的意识。
一、引言1
（一）课题的背景和意义1
（二）会计内部控制的重要性1
（三）课题的主要内容与研究方法1
二、行政事业单位内部会计控制存在的问题 2
（一）会计基础工作非常薄弱2
（二）内部会计控制认识比较薄弱3
（三）岗位设置不够合理3
（四）财务管理弱化3
（五）费用支出缺乏有效控制3
（六）固定资产控制薄弱3
（七）预算控制不精确4
三、加强事业单位内部会计控制的策略4
（一）建立与加强健全内部会计控制意识4
（二）提高行政单位内部会计控制4
（三）改进和完善会计核算，提高单位会计信息的准确性5
（四）提高会计人员自身素质5
四、论文总结 5
参考文献6
致谢7
一、引言
（一）课题的背景和意义
我国行政事业单位具有一定性的政府职能而且还履行着一定性的社会公共事务管理的职能。例如，像政府财政拨款，它不具有一般企业的经营色彩，因此这也是我国行政事业和其一般企业的主要区别之处。一个事业单位采用怎样的内部会计控制也是影响着单位会计信息的准确，完整，及时性的一种重要途径，因此，如何采用正确的内部会计控制方法也体现的极为重要，由于行政单位行政比较特殊，相对一般企业的内部控制的会计处理方法也不一样。
会计内部控制的重要性
1.会计内部控制的用处比较多，①协调作用，一完整的事业单位或组织是由若干个部门或者若干个职能单位和业务部门组成的，来调和组织各个单位的会计活动来以现实于单位或组织的整体目标，同时它也是单位实现的整体最 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
优化的不可缺条件。对于过去的内部会计控制一般只针对会计信息质量要求的完整性和资产的安全性提出来的。而现在随着会计信息化地时代到来，会计内部控制所处的环境也发生了很大的变化，它不仅需要事业单位不断的改变过去的传统观念，不但需要明确利用信息化带来的控制方面的优势，还需要规避传统的信息化带来的控制方面的劣势。经过有效的管制和有效的按次，统一综合协调单位各个部门任务目标，通过统一目标来建设合乎事业单位整体目标的控制体系。②制约和促成作用，运用科学的内部会计控制程序，能够及时发现会计工作中的舞弊，并可以及时的采取有效的防范和避免的方法。同时内部会计控制不单能够通过工作目标的确定来为会计工作的成绩成果考核提供依据，并且能够对会计工作人员的工作提供一个极为客观评估的平台，运用恰当的内部会计控制可以极大促进会计人员其主观能动性发挥，来使个人的目标与单位的整个目标更好的交融。③预见与监督管理作用，事业单位资金来源大部分来自于财政拨款，且大部分事业单位与普通企业不一样，普遍缺乏效益考核的机制，很容易导致一种状况发生，就是钱有多少用多少的思想，不是非常关心单位资金的流出。而内部会计控制却能经过预见和监督这两项作用，来缩小单位资金的不符合规定的支出和不合理的运用，防止事业单位不必要的资金支出和使用及浪费。2.事业单位的性质比一般企业比较特殊，且事业单位采取内部会计控制不仅需要提供全面完整的会计信息，确保能使财产安全，而且需要提高事业单位内部控制的管理水平，完善其事业单位内部控制管理的目标。
（三）课题的主要内容与研究方法
完善事业单位内部会计控制，是保证其国家资金安全非常重要途径之一，本文将针对行政事业内部会计控制存在的一些问题提出几点看法，与解决的一些对策，通过对事业单位的会计基础工作，会计核算，岗位设置，财务管理，费用支出，固定资产，预算控制几个方面出现的问题，提出一些看法，以此来促进国家行政事业单位内部会计控制，也通过这几个方面来研究如何提高行政事业单位内部会计控制的方法。
行政事业单位内部会计控制存在的问题
（一）会计基础工作非常薄弱
会计基础工作是会计工作的基本环节之一，同时也是会计工作的重要基础，然而目前我国有些行政事业单位的会计基础工作还是很单薄，其主要存在以下几个方面：1.记账凭证的填制方面：一是，将不同类型的经济业务会计分录混编在同一张记账凭证上，比如一天当中发生了两笔业务，第一笔业务：购买办公用品100元，其账务处理为：借：管理费用—办公用品 100贷：库存现金100第二笔业务：当天支付管理人员工资2000元，其账务处理为：借：管理费用—工资2000贷：应付职工薪酬-工资2000会计人员为了方面将这两笔不同类型的业务写在了同一张记账凭证上（这里以会计分录代替）其会计分录为，借：管理费用2100贷：库存现金100应付职工薪酬-工资2000二是，局部记账凭证中没有注明所附原始凭证的张数，虽然部分记载了所附原始凭证张数，但是与记账凭证后面的原始凭证张数数量不相符，如凭证上面记载所附原始凭证为3张，可是后附原始凭证却只有两张；三是制证，记账，出纳，稽核，等项目一人做两项，例如有的制单员同时做着稽核工作，出纳人员同时做着稽核工作，这明显不符合规定。
2.账簿运用方面：一是，账簿设置不标准；有些账户虽然开设了总账但是没有开设其明细账，也有开设了明细账但是没有开设总账，或总账和明细账出现互相替代的现象，有的甚至以表代账。二是名目填写的不完整。主要是：(账簿扉页的“账簿启用及经管人员一览表”不填写，打开账本不知道是哪个单位的账簿；(期末余额的借贷方向没有详细写明借或贷或平，或用正负号来表示余额方向。三是往来款项明细账和支出明细账不清楚。有些单位支出明细账并没有按照国家预算支出对“目”级科目的规定内容设置，有的单位不按债权，债务的单位，或个体设置明细账户，而将多个单位或个人混在一个同一账户中核算；四是，固定资产明细账登记，种类不全，不细，不实，有的只是等记金额，不登记数量；五是没有按照正确的错账更正方法更正账目，有的就直接把数字改掉，例，提现，备用1500元在凭证中（以会计分录替代）借：库存现金1050，贷：银行存款 1050.该凭证的金额有错误，根据正确的错账更正方法应该再填写一张凭证（以会计分录替代）借：库存现金 450，贷：银行存款 450.而该单位的做法却是，直接将1050直接画掉，在旁边写了1500，,也有些会计主管与记账人员未在更正处盖章。也有会计账簿中账户名称不填写或用了口取纸代替，结转上年余额，将余额，借方和贷方发生额都直接转过来的现象也非常多。3.票据管理方面：在票据管理方面也相对凌乱，票据主要是来于自财政部门的票据，也有单位自购或自印的票据，行政事业单位用的票据主要来源于非应税收入的收取，也有用于往来方面的收款，在事业单位中票据管理存在普遍性的混乱现象，主要部分是票据认购，票据领用，票据核销上也同时存在监督上的漏洞，让非法分子有机可乘，给国家资产造成了一些不该有的损失。4.会计核算方面，在所考查的单位中也普遍存在着一些会计核算不标准，甚至会有些失真现象，例有些单位正常的经费与其财政拨款不分开来进行核算，使得单位正常经费与专项拨款的来源不明确，去向不明白，为自己和他人带来不便当。
（二）内部会计控制认识比较薄弱
随着事业内部控制的改革与推进，会计内部控制也得到了相对程度的改进，但是在研究中发现，大部分行政事业单位的管理人员对其单位会计内部控制的认识还是相对于比较单薄的，也没有建立相关完善的一些内部会计控制系统，虽然说行政事业单位也建立相关的内部会计内部系统，但是由于对内部控制缺乏认识，导致没有从自身的实际情况出发。例如有些单位误以把财政的部门预算控制当做于事业单位内部会计控制。且对于财务会计工作注重的程度也不够，忽视了单位内部会计控制的监督这一职能，同时，单位内部的财务人员对自己的岗位也认识也是不足的，不能非常明确自己的职责，缺乏内部会计控制的意识。
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