企业财务报表失真现象及防范研究
公司的财务报表舞弊行为是国际性的大问题。每一次造假案件的爆出，世界各地的会计协会都会广泛关注和长达数月激烈的讨论。努力完善和修订国际会计法法的漏洞。另外，这个问题也是各个国家的政府需要解决的重大问题。本文以2016年爆出的欣泰电气财务报表粉饰案件为例，从整体上进行财务报表舞弊的讨论研究分析。引入的案例会阐述事件始末，起因，以及解决的措施，先从大格局讲述一般的粉饰手段，再到小格局，分析欣泰电气运用的手段。关键词 财务报表 舞弊行为 预防措施
目录
1 引言 5
2财务报表失真现象产生的动因 6
2.1公司管理者所面临的经营业绩压力 6
2.2虚荣心促使企业大股东和管理层铤而走险 6
2.3获得银行贷款和商业信用 7
2.4满足股票发行条件并保持上市资格 7
2.5避税获取额外收益 7
2.6欣泰电气报表失真的动因分析 8
3财务报表失真现象的危害 9
3.1对投资者和债权人的损害 9
3.2阻碍企业自身的发展 9
3.3对会计行业的发展具有阻碍作用 9
4 欣泰电气财务报表失真的手段 10
4.1利用关联方交易进行会计报表粉饰? 10
4.2利用虚构交易来粉饰财务报表 10
4.3利用资产重组的行为粉饰财务报表 10
4.4随意选用不合理的会计政策和会计核算方法来粉饰财务报表 11
4.5利用非经常性损益项目来粉饰财务报表 11
4.6虚拟资产挂账上 12
4.7欣泰电气造假案中粉饰报表方法分析 12
5财务报表失真现象如何识别 13
5.1?识别企业利用资产重组方式来粉饰报表的基本方法 13
5.2 识别企业利用关联交易来虚增利润的基本方法? 14
5.3 识别企业利用虚拟资产来虚增利润的基本方法? 14
5.4识别企业利用往来项目进行财务报表粉饰的基本方法 15
5.5识别企业利用利息的资本化来调整利润 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
。? 15
6欣泰电气财务造假特点总结 16
6.1造假历时长。 16
6.2造假系统性强。 16
6.3造假独立性高。 16
6.4造假专业性高、隐蔽性强。 16
7财务报表失真现象的防范措施 17
7.1完善法律法规和会计准则 17
7.2充分发挥经济系统的监督作用? 17
7.3进一步完善资本市场的监管体制 18
7.4 建立健全企业内部控制管理制度国家内部控制规范 18
7.5完善企业内部管理和奖惩机制 19
7.6强化单位负责人、会计人员的法律责任? 19
结论 20
致 谢 21
1 引言
公司的财务报表失真现象是国际性的大问题。财务报表的使用者主要有内部管理人员、股东与投资者、银行、税务部门和政府机关，每一次造假案件的爆出，都会影响到使用者的正常执法程序和社会管理职能，导致社会秩序的混乱。大家对这种造假行为深恶痛绝，世界各地会计协会在广泛关注和激烈的讨论此方面的解决措施，同时，这个问题也是各个国家的政府需要解决的重大问题。有关专家指出，这样的财务报表失真现象的频频爆出,主要还是与国家的惩罚力度太轻和报表造价成本过低有关。本文以2016年爆出的欣泰电气财务报表粉饰案件为例，从整体上进行财务报表舞弊的讨论研究分析。
现代社会企业管理制度正在日益成熟，但是企业的管理权与企业所有权之间，因为目标的不统一，分离是企业的管理常态。股东追求的目标是企业利润的最大化，迫切希望自己的企业能拥有更多的市场份额，而市场的占领，需要大量资金的投入，来研发新技术和招揽更多管理人才。资金是企业的血液，那么上市融资就是一个很好的途径来补充血液，利用资本市场的这部分资金来为自己经营服务。同时，股东对于管理层的要求也越来越苛刻，这就促使有的管理层为了满足企业内部发展需要、利益诉求，往往铤而走险，在IPO（公开首次募股）过程中粉饰财务报表，本文引入的案例会阐述事件始末，起因，以及解决的措施，先从大格局讲述一般的粉饰手段，再到小格局，分析欣泰电气运用的手段。
2财务报表失真现象产生的动因
2.1公司管理者所面临的经营业绩压力
利润最大化是企业的一个经营目标，经营业绩的好坏往往是所有者最重视的，目前我国的企业管理制度是经营者与管理者相分离，企业所有者从财务报表、管理报表的一些指标中看出企业发展的好坏，比如利润增长率、投资回报率、资产周转率以及销售利润率等等。这些指标除了考核企业整体的运营情况，还会考核企业管理者管理能力，企业经营成果与个人晋升、奖金福利等挂钩。一个优秀的业绩不仅带来金钱上的充足，还有个人名誉，在经理人才市场，一个好的职业名誉会带来更好的发展前程。因此，为了完成既定的业绩目标，企业管理者在国家要求披露企业财务信息中，会对报表的内容不同程度的进行粉饰，比如虚增收入，少列支出，提升或降低相应的财务指标，掩盖不利的信息，表现自己突出的业绩。
2.2虚荣心促使企业大股东和管理层铤而走险
上市的条件苛刻，其中有一条要求上市之前，企业前三年的累计净利润要超过3000万，累计的营业收入要超过3亿元。这对于企业来说，不是一个容易达到的目标，但是一旦上市成功，企业对社会的经济发展效益的影响力也有所提高。上市就会形成一种广告效应，一夜之间成为公众企业，对于提升公司品牌的知名度有一定作用。许多小企业可以一夜成名，这对于企业股东来说，是一个不小的诱惑，不仅公司有可能一下子成为相关行业的领军者，大股东身价大涨而且企业管理者也能被同行业认可，名声大作。个人的虚荣心都得到极大的满足。这些都能驱动企业进行财务数据的改动，来尽早达到上市的门槛。同时，在这个充满竞争力的市场，企业可以利用对外公开的财务报表，在社会上树立一个优良的企业形象，对企业以后的发展有促进作用。
目录
1 引言 5
2财务报表失真现象产生的动因 6
2.1公司管理者所面临的经营业绩压力 6
2.2虚荣心促使企业大股东和管理层铤而走险 6
2.3获得银行贷款和商业信用 7
2.4满足股票发行条件并保持上市资格 7
2.5避税获取额外收益 7
2.6欣泰电气报表失真的动因分析 8
3财务报表失真现象的危害 9
3.1对投资者和债权人的损害 9
3.2阻碍企业自身的发展 9
3.3对会计行业的发展具有阻碍作用 9
4 欣泰电气财务报表失真的手段 10
4.1利用关联方交易进行会计报表粉饰? 10
4.2利用虚构交易来粉饰财务报表 10
4.3利用资产重组的行为粉饰财务报表 10
4.4随意选用不合理的会计政策和会计核算方法来粉饰财务报表 11
4.5利用非经常性损益项目来粉饰财务报表 11
4.6虚拟资产挂账上 12
4.7欣泰电气造假案中粉饰报表方法分析 12
5财务报表失真现象如何识别 13
5.1?识别企业利用资产重组方式来粉饰报表的基本方法 13
5.2 识别企业利用关联交易来虚增利润的基本方法? 14
5.3 识别企业利用虚拟资产来虚增利润的基本方法? 14
5.4识别企业利用往来项目进行财务报表粉饰的基本方法 15
5.5识别企业利用利息的资本化来调整利润 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
。? 15
6欣泰电气财务造假特点总结 16
6.1造假历时长。 16
6.2造假系统性强。 16
6.3造假独立性高。 16
6.4造假专业性高、隐蔽性强。 16
7财务报表失真现象的防范措施 17
7.1完善法律法规和会计准则 17
7.2充分发挥经济系统的监督作用? 17
7.3进一步完善资本市场的监管体制 18
7.4 建立健全企业内部控制管理制度国家内部控制规范 18
7.5完善企业内部管理和奖惩机制 19
7.6强化单位负责人、会计人员的法律责任? 19
结论 20
致 谢 21
1 引言
公司的财务报表失真现象是国际性的大问题。财务报表的使用者主要有内部管理人员、股东与投资者、银行、税务部门和政府机关，每一次造假案件的爆出，都会影响到使用者的正常执法程序和社会管理职能，导致社会秩序的混乱。大家对这种造假行为深恶痛绝，世界各地会计协会在广泛关注和激烈的讨论此方面的解决措施，同时，这个问题也是各个国家的政府需要解决的重大问题。有关专家指出，这样的财务报表失真现象的频频爆出,主要还是与国家的惩罚力度太轻和报表造价成本过低有关。本文以2016年爆出的欣泰电气财务报表粉饰案件为例，从整体上进行财务报表舞弊的讨论研究分析。
现代社会企业管理制度正在日益成熟，但是企业的管理权与企业所有权之间，因为目标的不统一，分离是企业的管理常态。股东追求的目标是企业利润的最大化，迫切希望自己的企业能拥有更多的市场份额，而市场的占领，需要大量资金的投入，来研发新技术和招揽更多管理人才。资金是企业的血液，那么上市融资就是一个很好的途径来补充血液，利用资本市场的这部分资金来为自己经营服务。同时，股东对于管理层的要求也越来越苛刻，这就促使有的管理层为了满足企业内部发展需要、利益诉求，往往铤而走险，在IPO（公开首次募股）过程中粉饰财务报表，本文引入的案例会阐述事件始末，起因，以及解决的措施，先从大格局讲述一般的粉饰手段，再到小格局，分析欣泰电气运用的手段。
2财务报表失真现象产生的动因
2.1公司管理者所面临的经营业绩压力
利润最大化是企业的一个经营目标，经营业绩的好坏往往是所有者最重视的，目前我国的企业管理制度是经营者与管理者相分离，企业所有者从财务报表、管理报表的一些指标中看出企业发展的好坏，比如利润增长率、投资回报率、资产周转率以及销售利润率等等。这些指标除了考核企业整体的运营情况，还会考核企业管理者管理能力，企业经营成果与个人晋升、奖金福利等挂钩。一个优秀的业绩不仅带来金钱上的充足，还有个人名誉，在经理人才市场，一个好的职业名誉会带来更好的发展前程。因此，为了完成既定的业绩目标，企业管理者在国家要求披露企业财务信息中，会对报表的内容不同程度的进行粉饰，比如虚增收入，少列支出，提升或降低相应的财务指标，掩盖不利的信息，表现自己突出的业绩。
2.2虚荣心促使企业大股东和管理层铤而走险
上市的条件苛刻，其中有一条要求上市之前，企业前三年的累计净利润要超过3000万，累计的营业收入要超过3亿元。这对于企业来说，不是一个容易达到的目标，但是一旦上市成功，企业对社会的经济发展效益的影响力也有所提高。上市就会形成一种广告效应，一夜之间成为公众企业，对于提升公司品牌的知名度有一定作用。许多小企业可以一夜成名，这对于企业股东来说，是一个不小的诱惑，不仅公司有可能一下子成为相关行业的领军者，大股东身价大涨而且企业管理者也能被同行业认可，名声大作。个人的虚荣心都得到极大的满足。这些都能驱动企业进行财务数据的改动，来尽早达到上市的门槛。同时，在这个充满竞争力的市场，企业可以利用对外公开的财务报表，在社会上树立一个优良的企业形象，对企业以后的发展有促进作用。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/2290.html
