绿色税收问题研究
地球就像一个信用账户，如果人类总是入不敷出的从中获取资源，原本一个“巨大的宝库”也将消耗殆尽，甚至对人们进行“透支罚息”。譬如由“生态赤字”引发一系列生物链断裂、自然灾害频发等危害。根据帕累托最优理论，以环境税为典型代表的绿色税收可以将环境污染的负外部性内化到价格成本之中，弥补私人成本的不足。从多国的实践经验来看，绿色税收具有环境改善和效率提升的双重功效。建立健全科学的绿色税收体系为生态文明建设，打造美丽中国提供了重要的经济手段。但无论是开征新税种还是完善现有税制的环保功能，污染环境行为的税收负担大幅提高是必然的，这就引起了一系列问题亟需妥善解决。本文以绿色税收体系为具体研究对象，基于经典文献以及发达国家的经验总结，对绿色税收体系的构建及完善途径等进行了初步探讨。 M000169
关键词： 绿色税收 环境税 资源税 消费税
The earth is like a credit account. If human is always living beyond its means of obtaining resource, "a great treasure" original will be depleted, even letting people out of breath in overdraft. For instance, biological chains can be ruptured by "ecological deficit" as well as natural disasters and other hazards. According to Pareto optimality theory, environmental taxes as a typical representative of green taxes can internalize the negative externalities of pollution costs into the price to make up for lack of private costs. It can be learnt that the green tax has the double effect of environmental and efficiency improvement from experience of countries. Establishing a sound and scientific green tax system provides the construction of ecological civilization and the creation of a beautiful China with an essential economic tool. But whether it is the introduction of new taxes or improving the environmental features of the existing tax system, the tax burden on the behavior of a substantial increase in pollution of the environment is inevitable, which raises a number of issues need to properly resolve the problem. This paper, of which the boject is the green tax system in Jiangsu Province, bases on classical documents and the experience of developed countries. To build green tax system in Jiangsu Province and the ways to improve it were discussed in this papper.
Key Words: Green tax; Environmental protection; Resource tax; Consumer tax
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1.引言 1
1.1 研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1.3 国内外研究现状 2
1.3.1 国外研究现状 2
1.3.2 国内研究现状 3
2.绿色税收相关理论概述 5
2.1绿色税收含义 5
2.1.1“绿色经济”含义 5
2.1.2 绿色税收概念 5
2.2绿色税收功能 5
2.2.1通过将环境成本内部化，解决市场失灵问题 6
2.2.2以最低的成本激励个人和企业节能减排 6
2.3绿色税收国际经验 7
2.3.1 欧盟生态税 7
2.3.2日本地方环境税 7
2.3.3发达国家绿色税收制度对我国改革的启迪 8
3.绿色税收现状分析 9
3.1税收概况 9
3.2.1现行绿色税种 9
3.2.2相关税收优惠 10
3.2绿色税收问题研究 11
3.2.1现有相关税种的含“绿”量 11
3.2.2主要税种存在的问题 11
4.完善绿色税收体系的建议 16
4.1提高现有税种的“绿色含量” 16
4.2寻求独立的绿色税 16
4.3充分利用其他措施的互补效应 17
4.3.1利用再分配政策平台解决分配问题 17
4.3.2建立健全监督与问责制度 17
4.3.3运用法律捍卫“环境底线” 18
结语 19
参考文献 20
致 谢 21
2.绿色税收相关理论概述 查看完整请+Q:351916072获取
1920年，对污染征收税费的想法首次由庇古提出；庇古税也被公认是解决环境污染这种负外部性的理论基础。到了20世纪五、六十年代，西方国家经济与环境的矛盾日益尖锐，使得越来越多的学者及政策制定者加紧了对税收的绿色化研究，致力于形成了一套科学的成熟的环境税收体制。
而我国则在05年，环保总局中国环境规划院课题组才第一次完成了“中国环境税收政策框架设计与实施战略”。开征环境税的呼声也在我国升温，围绕绿色税收的概念界定、理论基础、现行制度弊端等问题进行了探讨，并从国外环境税制的实践中得出了大量有益的借鉴研究。
2.1绿色税收含义
2.1.1“绿色经济”含义
六年前，联合国环境署才提出“绿色经济”的倡议。而此前在环境经济学中，“绿色经济”的概念就已经被提及。它被定义为一种基于可持续发展的零排放经济，所有的能源都来自于可再生资源的自然补充。绿色经济严格适用于整个地球、宏观层面的经济体系和微观层面的盈利企业。与之相比较，传统的“黑色能源经济”则基于煤炭、石油等化石燃料；根据定义，绿色经济比低碳经济更加严格，因为低碳经济仍会产生碳排放。由低碳向零排放发展是绿色经济由浅入深的变化过程。就目前的经济形势与社会状况而言，政府应尽快将绿色理念融入各项政策之中，其中就包含了税收政策。
2.1.2绿色税收概念
绿色税收（Green taxes）也称环境税收（Environmental taxes）、污染税（Pollution taxes），二十多年前这个概念就引起了国际关注，却没有形成统一的界定。综合杨金田（2000）、何霞（2007）、苏明、许文（2011）等学者对环境税收的观点，绿色税收是一种对环境污染物或环境不友好的行为征收税款的经济手段（即单纯的环境税），也包括旨在通过经济激励措施促进生态可持续发展的税收活动。
2.2绿色税收功能
经济理论表明，环境税可以在知道纳税结果的前提下，激励企业和家庭选择代价最小的决策——减少污染行为，来达到保护环境的目的。同时，这样做的操作成本也是最低的。
2.2.1通过将环境成本内部化，解决市场失灵问题
污染可视为生产商品或提供服务的成本，而污染者并未付出相应的代价，只是由受损的环境或事物承担（例如：排放有害气体造成他人健康受损、空气污染）。一个纯粹的环境税，目的是确保向污染者收取他们对其他事物造成的损害并付出他们行为活动的真正成本。
根据庇古税理论，绿色税收可以直接解决由于市场失灵而导致市场价格忽略对环境的影响问题。精心设计的环境税增加了相关商品和行为的价格，以反映它们破坏其他事物所造成的环境成本。从而这些成本（即外部价格）内化为市场价格，确保了消费者和企业在采取行动前必须将这些成本纳入考虑范围之内。
2.2.2以最低的成本激励个人和企业节能减排
大多数行政监管措施都会规定如何减少排放或是谁应该怎样做。与税收相比，行政监管强制规定了特定类型的减免，即使存在低成本的替代品可供选择也无济于事，因此导致的成本通常较高。同样地，政府为调控经济，对有利于改善环境问题的事物或行为进行补贴和奖励。这两种方法都涉及政府试图“挑选赢家”，优胜劣汰以引导市场规范化。由于条件和技术的不断更新，要求政府及时掌握大量的信息，还可能导致其冒较大风险做出次优选择。
与监管或补贴不同，环境税对污染活动的征收成本越高，纳税人从事污染活动的积极性就越低；同时，给予纳税人充分的灵活性来决定如何改变自己的行为，这样就可以由市场的力量来决定要减少环境破坏，哪种方式的成本最低。例如，许多国家对汽车燃料，诸如汽油、柴油等征收重税，因为石化燃料的使用会导致全球变暖和当地空气的污染。由此产生驾驶成本的的增加，激励人们利用多种方法来减少污染排放：①选择排量较小或其他更省油的车型；②驾驶动力清洁的交通工具，例如混合动力车；③少开车，换乘公共交通、骑自行车或者其他低碳的替代品；④走路或住在离工作地点更近的地方来减少行使路程。由此可见，环境税能够提供更广泛的减排方案。若规定只能驾驶最低燃油率的车辆或对电动车进行补贴，都只能解决一部分问题。当然，如果规定能严格制定并执行，是可以发挥不错的效果，只不过可能需要付出不必要的高昂成本。
环境税的灵活性还有其他作用：
（1）提供持续的激励。对于以某个目标或者技术指标为基础的监管，一旦达到这个目标或者技术指标就会无法继续引导污染的减少；与之相对，即使环境有了显著的改善，环境税仍能提供一个持续性的激励作用。
（2）增强低碳替代品的竞争力。环境税增加了公众对低排放替代品的需求（如在征收燃油税情况下的公共交通和自行车），并且形成的规模经济有利于这些低碳产业的发展，从而无需政府直接补贴。
（3）强大的创新动力。对污染征税增加了污染者的成本，因而激励企业通过创新发展摒弃现在高能耗、高污染的产品和生产方式来保证利润。例如，最近广受追捧的特斯拉锂电池汽车的研发，其中一个重要诱因就是燃油税。如果是出台行业标准，一旦企业达标，这些诱因就会消失。而且，通过增强创新能力来降低成本，有益于社会从长期解决环境挑战，促进现代市场体系的绿色化。 查看完整请+Q:351916072获取
关键词： 绿色税收 环境税 资源税 消费税
The earth is like a credit account. If human is always living beyond its means of obtaining resource, "a great treasure" original will be depleted, even letting people out of breath in overdraft. For instance, biological chains can be ruptured by "ecological deficit" as well as natural disasters and other hazards. According to Pareto optimality theory, environmental taxes as a typical representative of green taxes can internalize the negative externalities of pollution costs into the price to make up for lack of private costs. It can be learnt that the green tax has the double effect of environmental and efficiency improvement from experience of countries. Establishing a sound and scientific green tax system provides the construction of ecological civilization and the creation of a beautiful China with an essential economic tool. But whether it is the introduction of new taxes or improving the environmental features of the existing tax system, the tax burden on the behavior of a substantial increase in pollution of the environment is inevitable, which raises a number of issues need to properly resolve the problem. This paper, of which the boject is the green tax system in Jiangsu Province, bases on classical documents and the experience of developed countries. To build green tax system in Jiangsu Province and the ways to improve it were discussed in this papper.
Key Words: Green tax; Environmental protection; Resource tax; Consumer tax
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1.引言 1
1.1 研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1.3 国内外研究现状 2
1.3.1 国外研究现状 2
1.3.2 国内研究现状 3
2.绿色税收相关理论概述 5
2.1绿色税收含义 5
2.1.1“绿色经济”含义 5
2.1.2 绿色税收概念 5
2.2绿色税收功能 5
2.2.1通过将环境成本内部化，解决市场失灵问题 6
2.2.2以最低的成本激励个人和企业节能减排 6
2.3绿色税收国际经验 7
2.3.1 欧盟生态税 7
2.3.2日本地方环境税 7
2.3.3发达国家绿色税收制度对我国改革的启迪 8
3.绿色税收现状分析 9
3.1税收概况 9
3.2.1现行绿色税种 9
3.2.2相关税收优惠 10
3.2绿色税收问题研究 11
3.2.1现有相关税种的含“绿”量 11
3.2.2主要税种存在的问题 11
4.完善绿色税收体系的建议 16
4.1提高现有税种的“绿色含量” 16
4.2寻求独立的绿色税 16
4.3充分利用其他措施的互补效应 17
4.3.1利用再分配政策平台解决分配问题 17
4.3.2建立健全监督与问责制度 17
4.3.3运用法律捍卫“环境底线” 18
结语 19
参考文献 20
致 谢 21
2.绿色税收相关理论概述 查看完整请+Q:351916072获取
1920年，对污染征收税费的想法首次由庇古提出；庇古税也被公认是解决环境污染这种负外部性的理论基础。到了20世纪五、六十年代，西方国家经济与环境的矛盾日益尖锐，使得越来越多的学者及政策制定者加紧了对税收的绿色化研究，致力于形成了一套科学的成熟的环境税收体制。
而我国则在05年，环保总局中国环境规划院课题组才第一次完成了“中国环境税收政策框架设计与实施战略”。开征环境税的呼声也在我国升温，围绕绿色税收的概念界定、理论基础、现行制度弊端等问题进行了探讨，并从国外环境税制的实践中得出了大量有益的借鉴研究。
2.1绿色税收含义
2.1.1“绿色经济”含义
六年前，联合国环境署才提出“绿色经济”的倡议。而此前在环境经济学中，“绿色经济”的概念就已经被提及。它被定义为一种基于可持续发展的零排放经济，所有的能源都来自于可再生资源的自然补充。绿色经济严格适用于整个地球、宏观层面的经济体系和微观层面的盈利企业。与之相比较，传统的“黑色能源经济”则基于煤炭、石油等化石燃料；根据定义，绿色经济比低碳经济更加严格，因为低碳经济仍会产生碳排放。由低碳向零排放发展是绿色经济由浅入深的变化过程。就目前的经济形势与社会状况而言，政府应尽快将绿色理念融入各项政策之中，其中就包含了税收政策。
2.1.2绿色税收概念
绿色税收（Green taxes）也称环境税收（Environmental taxes）、污染税（Pollution taxes），二十多年前这个概念就引起了国际关注，却没有形成统一的界定。综合杨金田（2000）、何霞（2007）、苏明、许文（2011）等学者对环境税收的观点，绿色税收是一种对环境污染物或环境不友好的行为征收税款的经济手段（即单纯的环境税），也包括旨在通过经济激励措施促进生态可持续发展的税收活动。
2.2绿色税收功能
经济理论表明，环境税可以在知道纳税结果的前提下，激励企业和家庭选择代价最小的决策——减少污染行为，来达到保护环境的目的。同时，这样做的操作成本也是最低的。
2.2.1通过将环境成本内部化，解决市场失灵问题
污染可视为生产商品或提供服务的成本，而污染者并未付出相应的代价，只是由受损的环境或事物承担（例如：排放有害气体造成他人健康受损、空气污染）。一个纯粹的环境税，目的是确保向污染者收取他们对其他事物造成的损害并付出他们行为活动的真正成本。
根据庇古税理论，绿色税收可以直接解决由于市场失灵而导致市场价格忽略对环境的影响问题。精心设计的环境税增加了相关商品和行为的价格，以反映它们破坏其他事物所造成的环境成本。从而这些成本（即外部价格）内化为市场价格，确保了消费者和企业在采取行动前必须将这些成本纳入考虑范围之内。
2.2.2以最低的成本激励个人和企业节能减排
大多数行政监管措施都会规定如何减少排放或是谁应该怎样做。与税收相比，行政监管强制规定了特定类型的减免，即使存在低成本的替代品可供选择也无济于事，因此导致的成本通常较高。同样地，政府为调控经济，对有利于改善环境问题的事物或行为进行补贴和奖励。这两种方法都涉及政府试图“挑选赢家”，优胜劣汰以引导市场规范化。由于条件和技术的不断更新，要求政府及时掌握大量的信息，还可能导致其冒较大风险做出次优选择。
与监管或补贴不同，环境税对污染活动的征收成本越高，纳税人从事污染活动的积极性就越低；同时，给予纳税人充分的灵活性来决定如何改变自己的行为，这样就可以由市场的力量来决定要减少环境破坏，哪种方式的成本最低。例如，许多国家对汽车燃料，诸如汽油、柴油等征收重税，因为石化燃料的使用会导致全球变暖和当地空气的污染。由此产生驾驶成本的的增加，激励人们利用多种方法来减少污染排放：①选择排量较小或其他更省油的车型；②驾驶动力清洁的交通工具，例如混合动力车；③少开车，换乘公共交通、骑自行车或者其他低碳的替代品；④走路或住在离工作地点更近的地方来减少行使路程。由此可见，环境税能够提供更广泛的减排方案。若规定只能驾驶最低燃油率的车辆或对电动车进行补贴，都只能解决一部分问题。当然，如果规定能严格制定并执行，是可以发挥不错的效果，只不过可能需要付出不必要的高昂成本。
环境税的灵活性还有其他作用：
（1）提供持续的激励。对于以某个目标或者技术指标为基础的监管，一旦达到这个目标或者技术指标就会无法继续引导污染的减少；与之相对，即使环境有了显著的改善，环境税仍能提供一个持续性的激励作用。
（2）增强低碳替代品的竞争力。环境税增加了公众对低排放替代品的需求（如在征收燃油税情况下的公共交通和自行车），并且形成的规模经济有利于这些低碳产业的发展，从而无需政府直接补贴。
（3）强大的创新动力。对污染征税增加了污染者的成本，因而激励企业通过创新发展摒弃现在高能耗、高污染的产品和生产方式来保证利润。例如，最近广受追捧的特斯拉锂电池汽车的研发，其中一个重要诱因就是燃油税。如果是出台行业标准，一旦企业达标，这些诱因就会消失。而且，通过增强创新能力来降低成本，有益于社会从长期解决环境挑战，促进现代市场体系的绿色化。 查看完整请+Q:351916072获取
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