青岛市中小房地产企业税务风险管理研究－以青岛建工集团有限公司为例
目 录
一、绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
二、文献综述与制度梳理 1
（一）税务风险管理研究综述 1
（二）企业税务风险 2
（三）企业税务风险管理 2
三、青岛市中小房地产企业的税务风险现状 2
（一）增值税税务风险现状 3
（二）所得税税务风险现状 4
（三）税务风险管理存在的问题 6
四、中小房地产企业税务风险管理策略 7
（一）加强税务风险管理意识 7
（三）建立税务风险预警机制 8
（四）加强内外部监督 9
（五）增进内外部沟通 10
五、结论 12
参考文献 13
致 谢 14
一、绪论
（一）研究背景
随着经济发展，市场竞争加剧，企业税务风险管理越来越重要，税务风险如果控制不好将会让企业面临沉重损失。房地产企业没有将税务风险提到战略高度上，或者即使放在战略高度上，却并没有落到实处，将这种认识转化为实际的行动。就目前的现状来看，尽管很多中小房地产企业都在不同程度上建立了内部控制制度或风险管理制度，但它们比较偏重财务管理目标，不太重视税务风险管理目标，税务风险管理水平也有待于提升。
（二）研究意义
从理论意义上看，中小房地产企业在我国占有重要的地位，也面临着复杂的税务风险。研究中小房地产企业的税务风险管理将有利于更好地用理论指导实践。本文将以中小房地产企业为研究对象，梳理相关政策，结合其特点，把税务风险管理理论与具体的典型案例相结合，评估和分析企业的可能产生的税务风险，以丰富此类研究成果。中小房地产企业掌握我国国民经济的命脉行业，我国对于中小房地产企业的政策扶持不仅减轻了中小房地产企业税负，促进了中小房地产企业的快速发展，还推动企业自主创新和开发能力提升，吸纳大量高校毕业生就业。
二、文献综述与制度梳理
（一）税务风险管理研究综述
OECD、EU比较重视从税务机关的角度来对税收的遵循风险管理进行研究，形成了一系列报告，内容包括对税务遵从的管理、对主要方面纳税人
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
国国民经济的命脉行业，我国对于中小房地产企业的政策扶持不仅减轻了中小房地产企业税负，促进了中小房地产企业的快速发展，还推动企业自主创新和开发能力提升，吸纳大量高校毕业生就业。
二、文献综述与制度梳理
（一）税务风险管理研究综述
OECD、EU比较重视从税务机关的角度来对税收的遵循风险管理进行研究，形成了一系列报告，内容包括对税务遵从的管理、对主要方面纳税人遵从的监控、税局进行风险管理的方法、税局对税收遵循风险进行管理的流程，可以说这方面的研究比较系统，对各国税局进行税务风险遵从管理起到了指导作用。从政府方面看，澳大利亚国家税局（Australia Tax Office）对税务遵从风险的管理比较领先，2003年澳大利亚税务办公室（ATO）发出申明，要将检査企业的税务风险管理程序作为其稽查和风险复核流程的一部分，并在2006年发布了“中小企业和税务遵从（Large Business and Tax Compliance）”，在该文中系统地提出了税务风险的概念。而且他们还非常重视对纳税人税务风险管理的指导，他们认为对公司来说有两个层次来考虑涉税事项，首先要确保基础会计和控制机制运作来处理日常税务事务包括辨认有税收影响的事件和确保登记、税款缴纳准确及时处理，其次与主要交易、安排、策略相关的税务事项应属于董事会或最高管理层考虑的范围。他们还提出CEO、CFO应该更好的理解与公司整体税务表现有关的税务风险的本质和范围，指出了为此CEO、CFO在公司治理方面应解决的问题。2005年爱尔兰收入局（Ireland Revenue Authority）发布了“共同提升税务遵从的方法（the cooperative approach to Tax Compliance）”，要求企业准备和实施年度税务风险管理计划，关注税务风险识别。
除了各国税务机关和OECD、EU等组织外，国外很多会计师事务所等中介机构也对税务风险问题进行了相关研究。2005年国际四大会计师事务所中的德勤和安永都对企业税务风险问题进行了调查，结果表明税务管理者对税务的态度更加保守和谨慎。综合而稳定的税务风险管理框架是应对税务风险的最佳实践方案。普华永道（PWC）会计师事务所认为，税务风险管理就是找出税务风险产生的地方并做出处理决定。德勤（Deloitte）会计师事务所认为，税务风险管理通过深层次的风险确认和风险管理框架来实现，一个有效的税务风险管理框架应该包括风险目标和风险因素。
目前在税务风险管理方面的研究无论国内外都还不够成熟和系统。国外有关税务风险管理的研究是在中介机构的推动和税务机关的主持下进行，这就使得对税务风险管理的研究要么是站在税务机关角度，要么是注重中介机构怎么给税务机关提供相关服务，还未能从企业自身的角度形成一个系统的体系[1]。而国内的研究就更是只言片语，要么是给出简单、零散的解决措施，要么是企业的纳税自查措施，而学者的研究则多为概括性地提出一些大的方向，具体如何对一个企业的税务风险进行系统的管理框架设计以及如何在企业中来运用这种管理框架对税务风险进行管理则少有人研究。
（二）企业税务风险
税务风险，与税收风险不同。税收风险是站在税务机关的角度，企业偷漏税导致税收收入减少的可能性；而税务风险是站在企业的角度，企业的涉税行为产生的少缴应缴的税而受惩罚的损失，或是多交了不用交的税，而增加成本支出的可能性。
（三）企业税务风险管理
企业全面风险管理和税务风险管理两种理论的导向虽然不同，但无论是价值创造导向还是风险决策导向来说，进行税务风险的管理需要一个长期的过程。影响此过程效率的因素有可能是管理层或董事，也有可能是其他人员或税务征收部门。税务风险管理过程在企业决策的全生命周期始终存在，因此税务风险管理在企业的经济利益的获得及战略目标的达成拥有重要的意义。
三、青岛市中小房地产企业的税务风险现状
以青岛建工集团有限公司为例。青岛建工集团有限公司成立于一九九七年六月，具有中华人民共和国住房和城乡建设部颁发的公路工程施工总承包壹级资质、房屋建筑工程施工总承包壹级，拥有公路路基、公路路面、桥梁工程、隧道工程专业承包壹级资质及公路交通工程交
一、绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
二、文献综述与制度梳理 1
（一）税务风险管理研究综述 1
（二）企业税务风险 2
（三）企业税务风险管理 2
三、青岛市中小房地产企业的税务风险现状 2
（一）增值税税务风险现状 3
（二）所得税税务风险现状 4
（三）税务风险管理存在的问题 6
四、中小房地产企业税务风险管理策略 7
（一）加强税务风险管理意识 7
（三）建立税务风险预警机制 8
（四）加强内外部监督 9
（五）增进内外部沟通 10
五、结论 12
参考文献 13
致 谢 14
一、绪论
（一）研究背景
随着经济发展，市场竞争加剧，企业税务风险管理越来越重要，税务风险如果控制不好将会让企业面临沉重损失。房地产企业没有将税务风险提到战略高度上，或者即使放在战略高度上，却并没有落到实处，将这种认识转化为实际的行动。就目前的现状来看，尽管很多中小房地产企业都在不同程度上建立了内部控制制度或风险管理制度，但它们比较偏重财务管理目标，不太重视税务风险管理目标，税务风险管理水平也有待于提升。
（二）研究意义
从理论意义上看，中小房地产企业在我国占有重要的地位，也面临着复杂的税务风险。研究中小房地产企业的税务风险管理将有利于更好地用理论指导实践。本文将以中小房地产企业为研究对象，梳理相关政策，结合其特点，把税务风险管理理论与具体的典型案例相结合，评估和分析企业的可能产生的税务风险，以丰富此类研究成果。中小房地产企业掌握我国国民经济的命脉行业，我国对于中小房地产企业的政策扶持不仅减轻了中小房地产企业税负，促进了中小房地产企业的快速发展，还推动企业自主创新和开发能力提升，吸纳大量高校毕业生就业。
二、文献综述与制度梳理
（一）税务风险管理研究综述
OECD、EU比较重视从税务机关的角度来对税收的遵循风险管理进行研究，形成了一系列报告，内容包括对税务遵从的管理、对主要方面纳税人
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
国国民经济的命脉行业，我国对于中小房地产企业的政策扶持不仅减轻了中小房地产企业税负，促进了中小房地产企业的快速发展，还推动企业自主创新和开发能力提升，吸纳大量高校毕业生就业。
二、文献综述与制度梳理
（一）税务风险管理研究综述
OECD、EU比较重视从税务机关的角度来对税收的遵循风险管理进行研究，形成了一系列报告，内容包括对税务遵从的管理、对主要方面纳税人遵从的监控、税局进行风险管理的方法、税局对税收遵循风险进行管理的流程，可以说这方面的研究比较系统，对各国税局进行税务风险遵从管理起到了指导作用。从政府方面看，澳大利亚国家税局（Australia Tax Office）对税务遵从风险的管理比较领先，2003年澳大利亚税务办公室（ATO）发出申明，要将检査企业的税务风险管理程序作为其稽查和风险复核流程的一部分，并在2006年发布了“中小企业和税务遵从（Large Business and Tax Compliance）”，在该文中系统地提出了税务风险的概念。而且他们还非常重视对纳税人税务风险管理的指导，他们认为对公司来说有两个层次来考虑涉税事项，首先要确保基础会计和控制机制运作来处理日常税务事务包括辨认有税收影响的事件和确保登记、税款缴纳准确及时处理，其次与主要交易、安排、策略相关的税务事项应属于董事会或最高管理层考虑的范围。他们还提出CEO、CFO应该更好的理解与公司整体税务表现有关的税务风险的本质和范围，指出了为此CEO、CFO在公司治理方面应解决的问题。2005年爱尔兰收入局（Ireland Revenue Authority）发布了“共同提升税务遵从的方法（the cooperative approach to Tax Compliance）”，要求企业准备和实施年度税务风险管理计划，关注税务风险识别。
除了各国税务机关和OECD、EU等组织外，国外很多会计师事务所等中介机构也对税务风险问题进行了相关研究。2005年国际四大会计师事务所中的德勤和安永都对企业税务风险问题进行了调查，结果表明税务管理者对税务的态度更加保守和谨慎。综合而稳定的税务风险管理框架是应对税务风险的最佳实践方案。普华永道（PWC）会计师事务所认为，税务风险管理就是找出税务风险产生的地方并做出处理决定。德勤（Deloitte）会计师事务所认为，税务风险管理通过深层次的风险确认和风险管理框架来实现，一个有效的税务风险管理框架应该包括风险目标和风险因素。
目前在税务风险管理方面的研究无论国内外都还不够成熟和系统。国外有关税务风险管理的研究是在中介机构的推动和税务机关的主持下进行，这就使得对税务风险管理的研究要么是站在税务机关角度，要么是注重中介机构怎么给税务机关提供相关服务，还未能从企业自身的角度形成一个系统的体系[1]。而国内的研究就更是只言片语，要么是给出简单、零散的解决措施，要么是企业的纳税自查措施，而学者的研究则多为概括性地提出一些大的方向，具体如何对一个企业的税务风险进行系统的管理框架设计以及如何在企业中来运用这种管理框架对税务风险进行管理则少有人研究。
（二）企业税务风险
税务风险，与税收风险不同。税收风险是站在税务机关的角度，企业偷漏税导致税收收入减少的可能性；而税务风险是站在企业的角度，企业的涉税行为产生的少缴应缴的税而受惩罚的损失，或是多交了不用交的税，而增加成本支出的可能性。
（三）企业税务风险管理
企业全面风险管理和税务风险管理两种理论的导向虽然不同，但无论是价值创造导向还是风险决策导向来说，进行税务风险的管理需要一个长期的过程。影响此过程效率的因素有可能是管理层或董事，也有可能是其他人员或税务征收部门。税务风险管理过程在企业决策的全生命周期始终存在，因此税务风险管理在企业的经济利益的获得及战略目标的达成拥有重要的意义。
三、青岛市中小房地产企业的税务风险现状
以青岛建工集团有限公司为例。青岛建工集团有限公司成立于一九九七年六月，具有中华人民共和国住房和城乡建设部颁发的公路工程施工总承包壹级资质、房屋建筑工程施工总承包壹级，拥有公路路基、公路路面、桥梁工程、隧道工程专业承包壹级资质及公路交通工程交
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