企业内部控制五要素分析以蓝马啤酒有限公司为例(附件)
摘 要随着管理水平逐渐提高，许多企业意识到在企业中实施内部控制五要素的重要性。事实上，企业内部控制五要素是企业管理有力的工具。对于食品行业也不例外，啤酒行业竞争激烈，并有地域限制。因此，陕西蓝马啤酒作为新兴企业，还处于发展期，十分有必要深入学习并落实内部控制问题。本文采用归纳总结分析方法，对企业内部控制五要素相关内容进行分析总结，并结合陕西蓝马啤酒有限公司案例，进一步验证企业内部控制五要素对企业发展的重要性。通过本文分析可以看出，环境控制、风险评估、控制活动、信息交流与沟通、监控五要素缺一不可，是一个有机的整体。它是企业发展的引路者，指引企业朝着健康的方向发展。详细的分析内部控制五要素具有的优势：企业可通过环境控制营造文化氛围；在企业成长的关键时刻，能通过控制活动掌控大局动向；通过风险评估注意风险动向；通过信息交流与沟通、监督等维持日常运营。旨在指导日后企业发展，并希望为企业发展过程中出现的问题提供一点指导。美国COSO委员会(2001)成立了企业风险管理(Enterprise Risk Management)项目咨询委员会。研究了全面风险管理。COSO委员会在ERM内容摘要中，将内部控制与风险管理相互融合，明确指出了内部控制是企业风险管理不可分割的部分。ERM涵盖了内部控制，但并不是对内部控制框架的取代。目 录
1 绪论
1.1研究目的 1
1.2研究意义 1
1.3国内外研究现状 2
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 2
1.4研究方法 3
1.4.1文献研究法 3
1.4.2案例分析法 3
2 企业内部控制五要素分析
2.1企业内部控制五要素概念 4
2.2企业内部控制五要素发展现状 4
2.3企业内部控制五要素分析存在的问题 5
2.3.1内部控制环境缺失 5
2.3.2风险评估意识淡薄 6
2.3.3控制活动在执行中失效 6
2.3.4信息与沟通障碍 6
2.3.5监督乏力 7
2.4企业内部控制五要素存在问题的解决对策 7
2.4.1优化企业内部控制环境 7
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状 4
2.3企业内部控制五要素分析存在的问题 5
2.3.1内部控制环境缺失 5
2.3.2风险评估意识淡薄 6
2.3.3控制活动在执行中失效 6
2.3.4信息与沟通障碍 6
2.3.5监督乏力 7
2.4企业内部控制五要素存在问题的解决对策 7
2.4.1优化企业内部控制环境 7
2.4.2完善风险评估策略 7
2.4.3加强控制活动制度 8
2.4.4改善信息与沟通方式 8
2.4.5强化监督控制 8
3 陕西蓝马啤酒有限公司内部控制分析
3.1陕西蓝马啤酒有限公司简介 10
3.2陕西蓝马啤酒有限公司内部控制五要素分析 10
3.2.1蓝马啤酒内部环境分析 10
3.2.2蓝马啤酒风险评估分析 10
3.2.3蓝马啤酒控制活动分析 11
3.2.4蓝马啤酒信息交流与沟通分析 12
3.2.5蓝马啤酒信息内部监督分析 12
3.3陕西蓝马啤酒有限公司完善内部控制的相应措施 13
3.3.1优化企业内部环境 13
3.3.2优化风险评估机制 13
3.3.3加强内部控制活动 13
3.3.4强化沟通与交流的观念 13
3.3.5深化与推进内部监督机制 14
结论与展望 15
参考文献 16
致谢 18
1 绪 论
1.1研究目的
近年来，内部控制受到世界各国的广泛关注，但是研究对象大多为大型企业和上市公司，而在国民经济中占有重要地位的中小企业，其内部控制研究却没有得到足够的重视。我国中小企业的可持续发展已陷入困境，据2014年中小企业网络生存状况调查报告显示，目前世界经济和国内整体经济情况复杂，中小企业更是感受明显，对于未来的经济走势，显得非常谨慎。有63.94%对中国经济未来的走势并不乐观，50.72%的企业对自身未来一年的总体运行状况表示并不乐观。同时，有69.47%的企业表示，不会在未来一年里继续投入资金，进行设备购买，企业扩张。虽然政府采取了一系列措施来推进中小企业的发展，但其寿命仍然较短，这不得不说制约中小企业发展更多的是企业自身的原因，因为企业内部控制缺失与低效，中小企业内部控制建设迫在眉睫。从以上可以看出，中小企业的内部控制研究将会得到越来越多的关注。
本文在分析整个企业内部控制五要素的大环境下，对陕西蓝马啤酒有限公司内部控制五要素进行了全面分析，详细对陕西蓝马啤酒有限公司内部控制五要素管理方面存在的问题和影响进行了研究,结合基础理论和定性分析，对陕西蓝马啤酒内部控制五个要素中的管理方法进行了改进和强化, 并提出相应的解决措施。
1.2研究意义
我国内部控制要素在企业应用中还存在很多问题，内部控制要素是企业的运行基础。企业在学习中成长，在经历中发展，在过程中壮大，因此，随着企业的逐渐发展，企业中高层管理人员越来越重视企业内部控制。第一，能够增强企业的核心竞争力。企业要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取得一席之地，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争力。第二，能够提高企业的经济效益。企业是以营利为目的的经济组织，追求经济效益最大化，是企业经营的最终目标。第三，是实现企业可持续发展的现实需要。随着现代市场环境的巨大变化，企业管理层次也不断的复杂化，内部控制范围也将进一步扩大。企业内部控制五要素是非常经典的理论，能指引企业朝着光明道路前进。但是，将其置于理论的层面，是不会对企业的发展起到促进作用的。以陕西蓝马啤酒有限公司为例，公司内部沟通机制不完善，影响工作效率，也将严重影响领导的决策。管理者应该运筹帷幄，使整个公司的运营在掌控之中。用理论指导实践，将理论传递的思想文化理解透彻，分解为具体的工作要求，渗透入企业文化内，并以监督检查机制配合实施。这样能保证企业完美的运用这个理论为自身服务，这也是日后的一个发展趋势。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
加拿大特许会计师协会(CICA)（1992）成立了CoCo委员会(Criteria of Control Board)。CoCo委会员于1995年10月正式发布了关于内部控制的框架性文件一控制指南(IGuidance 0n Control)。该指南对内部控制的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述，建立了一个完整的内部控制理论体系。
英国的特恩布尔报告（1999）就如何构建“健全的内部控制”提供了详细的指南。认为董事会对公司的内部控制负责，应制定正确的内部控制政策，还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。特恩布尔报告推进了内部控制定义的发展，强调通过战略参与为公司创造价值，标志着风险导向内部控制时代的来临。?
加拿大、英国及美国等国外内部控制的发展，带来总的一个启示是：风险导向内部控制时代的来临。随着风险导向内部控制时代的来临，内部控制工作的重点由控制转向风险，它关注有效的风险管理机制，健全的工司治理结构，风险导向内部控制已经成为现代内部控制的发展方向。
1.3.2国内研究现状
杨凌雁（2013）构建了一个完整的内部控制自我评
1 绪论
1.1研究目的 1
1.2研究意义 1
1.3国内外研究现状 2
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 2
1.4研究方法 3
1.4.1文献研究法 3
1.4.2案例分析法 3
2 企业内部控制五要素分析
2.1企业内部控制五要素概念 4
2.2企业内部控制五要素发展现状 4
2.3企业内部控制五要素分析存在的问题 5
2.3.1内部控制环境缺失 5
2.3.2风险评估意识淡薄 6
2.3.3控制活动在执行中失效 6
2.3.4信息与沟通障碍 6
2.3.5监督乏力 7
2.4企业内部控制五要素存在问题的解决对策 7
2.4.1优化企业内部控制环境 7
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状 4
2.3企业内部控制五要素分析存在的问题 5
2.3.1内部控制环境缺失 5
2.3.2风险评估意识淡薄 6
2.3.3控制活动在执行中失效 6
2.3.4信息与沟通障碍 6
2.3.5监督乏力 7
2.4企业内部控制五要素存在问题的解决对策 7
2.4.1优化企业内部控制环境 7
2.4.2完善风险评估策略 7
2.4.3加强控制活动制度 8
2.4.4改善信息与沟通方式 8
2.4.5强化监督控制 8
3 陕西蓝马啤酒有限公司内部控制分析
3.1陕西蓝马啤酒有限公司简介 10
3.2陕西蓝马啤酒有限公司内部控制五要素分析 10
3.2.1蓝马啤酒内部环境分析 10
3.2.2蓝马啤酒风险评估分析 10
3.2.3蓝马啤酒控制活动分析 11
3.2.4蓝马啤酒信息交流与沟通分析 12
3.2.5蓝马啤酒信息内部监督分析 12
3.3陕西蓝马啤酒有限公司完善内部控制的相应措施 13
3.3.1优化企业内部环境 13
3.3.2优化风险评估机制 13
3.3.3加强内部控制活动 13
3.3.4强化沟通与交流的观念 13
3.3.5深化与推进内部监督机制 14
结论与展望 15
参考文献 16
致谢 18
1 绪 论
1.1研究目的
近年来，内部控制受到世界各国的广泛关注，但是研究对象大多为大型企业和上市公司，而在国民经济中占有重要地位的中小企业，其内部控制研究却没有得到足够的重视。我国中小企业的可持续发展已陷入困境，据2014年中小企业网络生存状况调查报告显示，目前世界经济和国内整体经济情况复杂，中小企业更是感受明显，对于未来的经济走势，显得非常谨慎。有63.94%对中国经济未来的走势并不乐观，50.72%的企业对自身未来一年的总体运行状况表示并不乐观。同时，有69.47%的企业表示，不会在未来一年里继续投入资金，进行设备购买，企业扩张。虽然政府采取了一系列措施来推进中小企业的发展，但其寿命仍然较短，这不得不说制约中小企业发展更多的是企业自身的原因，因为企业内部控制缺失与低效，中小企业内部控制建设迫在眉睫。从以上可以看出，中小企业的内部控制研究将会得到越来越多的关注。
本文在分析整个企业内部控制五要素的大环境下，对陕西蓝马啤酒有限公司内部控制五要素进行了全面分析，详细对陕西蓝马啤酒有限公司内部控制五要素管理方面存在的问题和影响进行了研究,结合基础理论和定性分析，对陕西蓝马啤酒内部控制五个要素中的管理方法进行了改进和强化, 并提出相应的解决措施。
1.2研究意义
我国内部控制要素在企业应用中还存在很多问题，内部控制要素是企业的运行基础。企业在学习中成长，在经历中发展，在过程中壮大，因此，随着企业的逐渐发展，企业中高层管理人员越来越重视企业内部控制。第一，能够增强企业的核心竞争力。企业要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取得一席之地，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争力。第二，能够提高企业的经济效益。企业是以营利为目的的经济组织，追求经济效益最大化，是企业经营的最终目标。第三，是实现企业可持续发展的现实需要。随着现代市场环境的巨大变化，企业管理层次也不断的复杂化，内部控制范围也将进一步扩大。企业内部控制五要素是非常经典的理论，能指引企业朝着光明道路前进。但是，将其置于理论的层面，是不会对企业的发展起到促进作用的。以陕西蓝马啤酒有限公司为例，公司内部沟通机制不完善，影响工作效率，也将严重影响领导的决策。管理者应该运筹帷幄，使整个公司的运营在掌控之中。用理论指导实践，将理论传递的思想文化理解透彻，分解为具体的工作要求，渗透入企业文化内，并以监督检查机制配合实施。这样能保证企业完美的运用这个理论为自身服务，这也是日后的一个发展趋势。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
加拿大特许会计师协会(CICA)（1992）成立了CoCo委员会(Criteria of Control Board)。CoCo委会员于1995年10月正式发布了关于内部控制的框架性文件一控制指南(IGuidance 0n Control)。该指南对内部控制的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述，建立了一个完整的内部控制理论体系。
英国的特恩布尔报告（1999）就如何构建“健全的内部控制”提供了详细的指南。认为董事会对公司的内部控制负责，应制定正确的内部控制政策，还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。特恩布尔报告推进了内部控制定义的发展，强调通过战略参与为公司创造价值，标志着风险导向内部控制时代的来临。?
加拿大、英国及美国等国外内部控制的发展，带来总的一个启示是：风险导向内部控制时代的来临。随着风险导向内部控制时代的来临，内部控制工作的重点由控制转向风险，它关注有效的风险管理机制，健全的工司治理结构，风险导向内部控制已经成为现代内部控制的发展方向。
1.3.2国内研究现状
杨凌雁（2013）构建了一个完整的内部控制自我评
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