靖江互感器公司核心税种的税务筹划研究(附件)
科学是发展的重要内在推动力，国家对科学技术创新愈加重视，为了引导企业调整产业结构，走自主创新、持续创新的发展道路，激发企业自主创新的热情，提高科技创新能力，国家出台了一系列的优惠政策，作为科技创新为核心的高新技术企业可以及时了解税收优惠政策，把握节税优势，进行合理的税务筹划，进而提升企业核心竞争力。本文是在充分了解税务筹划基本理论的前提下，以江苏靖江互感器股份有限公司为例，对其增值税和企业所得税这两种核心税种进行税务筹划，增值税的税务筹划主要是对购货渠道，运输方式，结算方式以及包装物租金和押金的选择进行税务筹划，企业所得税主要通过固定资产折旧方式，研发费用，存货计价方式以及工资的加计扣除进行筹划。此外，本文还分析了在税务筹划过程中政策风险和经营风险，并对风险提出了防范措施。希望本文在帮助靖江互感器有限公司减少税负的同时也能对其他相关企业有所帮助。关键词 高新技术企业，增值税，企业所得税，税务筹划
目 录
1 引言 1
2 税务筹划的基本理论 1
2.1 税务筹划的概念 1
2.2 税务筹划的特征 1
2.3 税务筹划的方法 2
2.4 税务筹划的意义 4
3 江苏靖江互感器股份有限公司涉税概况 4
3.1 公司基本情况 5
3.2 重要涉税项目 5
3.3 公司纳税情况 6
4 公司核心税种的税务筹划方案 6
4.1 增值税税务筹划方案 6
4.2 企业所得税税务筹划方案 8
5 公司税务筹划过程中的风险及防范措施 12
5.1 公司的税务筹划风险 12
5.2 公司的税务筹划的风险防范措施 14
结论 15
致谢 16
参考文献 17
附表1 18
附表2 21
1 引言
随着市场经济的发展，国家不断完善税法建设和税收征管制度，税收已成为企业的一项重要成本支出，成本的约束问题越来越被企业关心，税务筹划也越来越被受到重视。税务筹划是企业财务管理的一种，对企业的未来发展很重要。对于高新技术企业来说，国 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
家出台了一系列政策，企业可以充分利用税收优惠政策进行合适的税务筹划。这不仅能使企业减少税务负担，更能使企业通过合理的税务筹划管理获得更广阔的发展空间。因此，企业要想实现优化自身经济效益、降低自身运营成本、提高公司竞争力的目标，必须通过在日常经营活动中加强税务筹划的方式，合理减轻公司的税负，从而降低成本。
本文选取江苏靖江互感器股份有限公司作为研究对象，首先介绍了税务筹划的基本理论，用以构建本文研究的理论基础。然后分析江苏靖江互感器股份有限公司的纳税情况，揭示其税收负担状况。接着对江苏靖江互感器股份有限公司日常涉及的核心税种增值税和企业所得税，进行税务筹划，并分析在税务筹划过程中可能会遇到的风险，提出防范措施。
本文采取了文献研究法，以及案例研究法，在大量阅读有关国家税收政策、税务筹划理论的相关文献的基础上，以江苏靖江互感器股份有限公司为例，通过查阅江苏靖江互感器股份有限公司的财务报表以及纳税申报表，获取研究数据，从而深入了解江苏靖江互感器股份有限公司的纳税状况，经营状况，并提出合理的核心税种纳税筹划方案。
2 税务筹划的基本理论
2.1 税务筹划的概念
税务筹划又称之为纳税筹划，主要是企业为了维护自身合法权益，在国家法律法规允许的范围内通过经营、合理避税等手段对本企业内部的税务工作做一个统筹和安排，尽可能地降低企业在经营过程中的负税压力，提升企业的竞争力[1]。
2.2 税务筹划的特征
2.2.1 合法性
合法是税务筹划的前提，具体表现在税务筹划使用的方法合法、筹划方案实施的过程合法、筹划的结果合法。筹划的合法性意味着筹划是在尊重法律而不违反法律、法规的前提下进行的[2]。
2.2.2 目的性
减轻税务负担是税务筹划的直接目的。企业进行税务筹划，就是为了通过各种方法手段减少纳税额，降低经营成本，提升企业竞争力，从而获得利益最大化。
2.2.3 专业性
专业性不仅是指税务筹划需要由专业的财务、会计人员进行，而且指随着税制越来越复杂，纳税人自身进行税收筹划有点力所不及，因此，税务代理、税务咨询等业务便应时而生，并向着专业化的方向发展。
2.2.4 风险性
税务筹划的目的是为了获得税收收益，但是在实际操作中，往往不能达到预期效果，这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。税务筹划风险主要有操作性风险，经营性风险，政策性风险，成本性风险，执法性风险五大风险。
2.2.5 时效性
税收政策必将按照一定时期的宏观经济政策的需要而变化，税务筹划的方法也应适时的进行调整[3]。所以税务筹划具有时效性。
2.3 税务筹划的方法
2.3.1 增值税的税务筹划方法
(1)选择不同的供货商进行税务筹划
增值税纳税人有两种，一种是小规模纳税人，一种是一般规模纳税人。根据税法规定，小规模纳税人按3%的征收率征税，进项税额不可抵扣，而一般纳税人是按照17%来计算增值税，进项税允许抵扣，所以选择不同身份的供货商所需缴纳的增值税也不一样，企业可以通过比较选择不同供应商需缴纳的增值税来进行税务筹划。
（2）选择不同的运输方式进行税务筹划
根据税法规定，自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，可以按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。如果2018年1月1日后，公司选择自己运输货物，取得通行费增值税普通发票，就可以在未来抵扣增值税，从而减少税负。
（3）选择不同的货款结算方式进行税务筹划
采用不同的货款结算方式进行税务筹划，就是利用其税务义务发生的时间不同，纳税时间也不同，即通过延迟纳税的方式，获得资金的时间价值。
（4）包装物押金和租金选择方面的税务筹划
根据税法规定：“纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，可不并入销售额征税。但对逾期未收回包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。”而包装物租金属于价外费用，增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用时，需缴纳销项税。因此，公司在销售商品时，可以考虑选择包装物押金的方式来替代包装物租金，采用包装物押金的方式能够起到有效的节税作用。
2.3.2 企业所得税税务筹划方法
目 录
1 引言 1
2 税务筹划的基本理论 1
2.1 税务筹划的概念 1
2.2 税务筹划的特征 1
2.3 税务筹划的方法 2
2.4 税务筹划的意义 4
3 江苏靖江互感器股份有限公司涉税概况 4
3.1 公司基本情况 5
3.2 重要涉税项目 5
3.3 公司纳税情况 6
4 公司核心税种的税务筹划方案 6
4.1 增值税税务筹划方案 6
4.2 企业所得税税务筹划方案 8
5 公司税务筹划过程中的风险及防范措施 12
5.1 公司的税务筹划风险 12
5.2 公司的税务筹划的风险防范措施 14
结论 15
致谢 16
参考文献 17
附表1 18
附表2 21
1 引言
随着市场经济的发展，国家不断完善税法建设和税收征管制度，税收已成为企业的一项重要成本支出，成本的约束问题越来越被企业关心，税务筹划也越来越被受到重视。税务筹划是企业财务管理的一种，对企业的未来发展很重要。对于高新技术企业来说，国 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
家出台了一系列政策，企业可以充分利用税收优惠政策进行合适的税务筹划。这不仅能使企业减少税务负担，更能使企业通过合理的税务筹划管理获得更广阔的发展空间。因此，企业要想实现优化自身经济效益、降低自身运营成本、提高公司竞争力的目标，必须通过在日常经营活动中加强税务筹划的方式，合理减轻公司的税负，从而降低成本。
本文选取江苏靖江互感器股份有限公司作为研究对象，首先介绍了税务筹划的基本理论，用以构建本文研究的理论基础。然后分析江苏靖江互感器股份有限公司的纳税情况，揭示其税收负担状况。接着对江苏靖江互感器股份有限公司日常涉及的核心税种增值税和企业所得税，进行税务筹划，并分析在税务筹划过程中可能会遇到的风险，提出防范措施。
本文采取了文献研究法，以及案例研究法，在大量阅读有关国家税收政策、税务筹划理论的相关文献的基础上，以江苏靖江互感器股份有限公司为例，通过查阅江苏靖江互感器股份有限公司的财务报表以及纳税申报表，获取研究数据，从而深入了解江苏靖江互感器股份有限公司的纳税状况，经营状况，并提出合理的核心税种纳税筹划方案。
2 税务筹划的基本理论
2.1 税务筹划的概念
税务筹划又称之为纳税筹划，主要是企业为了维护自身合法权益，在国家法律法规允许的范围内通过经营、合理避税等手段对本企业内部的税务工作做一个统筹和安排，尽可能地降低企业在经营过程中的负税压力，提升企业的竞争力[1]。
2.2 税务筹划的特征
2.2.1 合法性
合法是税务筹划的前提，具体表现在税务筹划使用的方法合法、筹划方案实施的过程合法、筹划的结果合法。筹划的合法性意味着筹划是在尊重法律而不违反法律、法规的前提下进行的[2]。
2.2.2 目的性
减轻税务负担是税务筹划的直接目的。企业进行税务筹划，就是为了通过各种方法手段减少纳税额，降低经营成本，提升企业竞争力，从而获得利益最大化。
2.2.3 专业性
专业性不仅是指税务筹划需要由专业的财务、会计人员进行，而且指随着税制越来越复杂，纳税人自身进行税收筹划有点力所不及，因此，税务代理、税务咨询等业务便应时而生，并向着专业化的方向发展。
2.2.4 风险性
税务筹划的目的是为了获得税收收益，但是在实际操作中，往往不能达到预期效果，这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。税务筹划风险主要有操作性风险，经营性风险，政策性风险，成本性风险，执法性风险五大风险。
2.2.5 时效性
税收政策必将按照一定时期的宏观经济政策的需要而变化，税务筹划的方法也应适时的进行调整[3]。所以税务筹划具有时效性。
2.3 税务筹划的方法
2.3.1 增值税的税务筹划方法
(1)选择不同的供货商进行税务筹划
增值税纳税人有两种，一种是小规模纳税人，一种是一般规模纳税人。根据税法规定，小规模纳税人按3%的征收率征税，进项税额不可抵扣，而一般纳税人是按照17%来计算增值税，进项税允许抵扣，所以选择不同身份的供货商所需缴纳的增值税也不一样，企业可以通过比较选择不同供应商需缴纳的增值税来进行税务筹划。
（2）选择不同的运输方式进行税务筹划
根据税法规定，自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，可以按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。如果2018年1月1日后，公司选择自己运输货物，取得通行费增值税普通发票，就可以在未来抵扣增值税，从而减少税负。
（3）选择不同的货款结算方式进行税务筹划
采用不同的货款结算方式进行税务筹划，就是利用其税务义务发生的时间不同，纳税时间也不同，即通过延迟纳税的方式，获得资金的时间价值。
（4）包装物押金和租金选择方面的税务筹划
根据税法规定：“纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，可不并入销售额征税。但对逾期未收回包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。”而包装物租金属于价外费用，增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用时，需缴纳销项税。因此，公司在销售商品时，可以考虑选择包装物押金的方式来替代包装物租金，采用包装物押金的方式能够起到有效的节税作用。
2.3.2 企业所得税税务筹划方法
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