阳光物流有限公司企业所得税的纳税筹划
摘 要企业所得税是我国一个重要的税种，征收范围广、税收奉献大。对于陕西阳光物流有限公司而言，它也是其重要的税费支出之一，随着应纳税额逐年增加，企业为了自身的生存、发展、壮大和获取更大的经济利益，对其进行企业所得税筹划也势在必行。 本文结合陕西阳光物流有限公司的实际情况，对陕西阳光物流有限公司企业所得税纳税筹划问题进行探讨，分析陕西阳光物流有限公司企业所得税缴纳情况，纳税筹划的现状以及存在的现有问题给设计方案做了铺垫。再者，从收入、扣除等方面为企业所得税设计筹划方案，同时，也为其它同类物流公司在筹划方面，提高其有效性提供一定的参考。
目 录
1 绪 论 1
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究内容及研究方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 3
2 陕西阳光物流有限公司企业所得税纳税筹划现状 4
2.1 公司基本情况 4
2.2 公司收入现状 4
2.3 公司税前扣除项目现状 5
2.3.1 固定资产折旧现状 5
2.3.2 业务招待费现状 5
2.3.3财务费用现状 6
2.4 公司企业所得税缴纳情况 6
3 陕西阳光物流有限公司企业所得税纳税筹划存在的问题 8
3.1 公司收入筹划存在问题 8
3.2 公司税前扣除项目筹划存在问题 8
3.2.1 固定资产折旧筹划存在的问题 8
3.2.2业务招待费筹划存在问题 8
3.2.3 财务费用筹划存在问题 9
4 陕西阳光物流有限公司企业所得税纳税筹划的原因分析 10
4.1 外部原因分析 10
4.2 内部原因分析 10
5陕西阳光物流有限公司企业所得税纳税筹划 12
5.1 收入项目的纳税筹划 12
5.2 固定资产折旧的纳税筹划 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
13
5.3 业务招待费的纳税筹划 15
5.4 财务费用的纳税筹划 15
结 论 17
参考文献 18
致 谢 19
1 绪 论
1.1 研究目的及意义
1.1.1 研究目的
近年来陕西阳光物流有限公司逐渐正规化发展，公司董事越发重视纳税情况，就是希望在不违法的情况下，最大程度上减少企业的企业所得税支出。故本文通过税收优惠法，成本费用调整法等方法，对陕西阳光物流有限公司的筹划状况及所存在问题的分析，有针对性地设计出筹划方案，对其进行筹划，从而减轻税收负担，也为同行业的企业进行企业所得税纳税筹划提供了一定的参考。
1.1.2 研究意义
企业所得税与陕西阳光物流有限公司的经济利益、利润分配、政府优惠政策息息相关，所以，对企业所得税进行纳税筹划，筹划范围比较广阔，弹性力度大。它不仅可以使企业依法纳税，还帮助企业优化资源配置，可以减少企业的支出，再者可以促使国家产业政策的到很好的落实，促进国民经济的健康发展。所以，进行企业所得税纳税筹划不管对谁的发展都是非常重要的。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
纳税筹划思想一开始是由英国上议院汤姆林爵士于20世纪30年代在“税务局长诉温斯特大公”一案中首次提出，他认为“任何一个人都有权选择自己的事业，依据法律这样可以少缴税。为了保证从这样的安排中获得利益，不能强迫他多缴税”[4]。这个观点首次受到各界的认同，受到法律认可；纳税筹划于20世纪50年代呈现出专业化的发展态势，1959年成立的欧洲税务联合会明确提出纳税筹划概念；于此同时，纳税筹划的研究也开始向纵深化发展。目前，国际上关于该理论研究有重大贡献的有：
Nor Shaipah Abdul Wahab在《Malaysian multinational companies(MNC):Permanent and temporary nature of tax planning 》（2016）中分析了企业有效地进行税收筹划对于企业的利润和企业整体发展规划的影响，认为不同性质的企业的税收筹划效果不同[1]。
Bekker 和 Doug在《Tax Planning Strategies for Manufacturing Companies》（2015）中认为纳税筹划应该落实在企业的各个环节,将纳税筹划任务详细的下发到各个相关人士或部门，同时提出了相应环节的纳税筹划方法[2]。
David M.S在《Frictions as a constraint on tax planning》（2015）中认为政策减税改革必然是企业利润最大化的主导力量，在纳税筹划方案与政策的相互作用下，才能使企业利润最大化[3]。企业必须实时关注税收制度的动态，在制定相应的纳税方案时，以防成本过高。
总的来说，如今国外纳税筹划发展的是相对完善，也形成了系统化的体系，近年来，纳税筹划已成为国际经济中的一种普遍现象。在国外，税收筹划理论在实践中得到了广泛的应用。企业在进行投融资、经营、利润分配等决定时，经常会考虑税收因素，将一些相关的税收政策作为进行决策的重要根据。
1.2.2 国内研究现状
纳税筹划在西方国家非常普遍，在企业财务管理已经是不能缺少的一部分，相对于我国来说一直到20世纪末才开始开拓这块领域的研究。在以往一段时间里，对纳税筹划存在误区，未能将其与逃避税相区分。我国的纳税筹划研究虽然开始的时间比较晚，但也有了很大发展，随着我国经济的快速发展，税收筹划开始得到广泛运用，并得到了正确的认可。目前国内关于该理论在研究有重大贡献的有：
邢俊霞（2017）提出利用预算管理的方式来降低营业费用，使其小于税法规定的税前扣除限额，进而减少企业所得税税负[5]。
方园（2016）、简建平（2015）认为纳税筹划主要是指纳税人为了减轻税收负担，在不违法的情况下制定了合理合法的筹划方案，应用纳税筹划方法可以相对减少企业的应纳税额，规避税收风险，增加了企业的可利用资金，有助于最大程度实现经济利益最大化[6][7]。
符志晖、贾祎漪（2016）指出纳税筹划风险是指由于企业的经营水平和存在各种不确定因素，导致税收筹划方案的失败，无法实现税收筹划的目标，使企业未来的利益遭受损失。[8][9]
秦小玲（2016）提出企业可通过不同会计处理方法，将营业成本在合理的范围内进行调整，从而减少账面利润以实现纳税筹划。例如在存货的计价方法上选择加权平均法、移动平均法等，实现营业成本的调整[10]。
总之，我国对企业所得税的纳税筹划意识比较晚，目前处于起始阶段。但目前也渐渐在企业所得税征收管理方面活跃起来，对于国外来说还是相对薄弱。我国学者是在借鉴西方学者的研究成果前提下，与我国的实际情况相结合，定义了企业所得税筹划概念，明确了企业所得税筹划的基本理论和筹划方法，对企业所得税筹划风险及应对策略方面也有了独特的见解。伴着国内经济的不断进步，税收体制的完善，很多的企业已经开始意识到纳税筹划的重要性，也慢慢开始尝试企业所得税纳税筹划。
目 录
1 绪 论 1
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究内容及研究方法 3
1.3.1 研究内容 3
1.3.2 研究方法 3
2 陕西阳光物流有限公司企业所得税纳税筹划现状 4
2.1 公司基本情况 4
2.2 公司收入现状 4
2.3 公司税前扣除项目现状 5
2.3.1 固定资产折旧现状 5
2.3.2 业务招待费现状 5
2.3.3财务费用现状 6
2.4 公司企业所得税缴纳情况 6
3 陕西阳光物流有限公司企业所得税纳税筹划存在的问题 8
3.1 公司收入筹划存在问题 8
3.2 公司税前扣除项目筹划存在问题 8
3.2.1 固定资产折旧筹划存在的问题 8
3.2.2业务招待费筹划存在问题 8
3.2.3 财务费用筹划存在问题 9
4 陕西阳光物流有限公司企业所得税纳税筹划的原因分析 10
4.1 外部原因分析 10
4.2 内部原因分析 10
5陕西阳光物流有限公司企业所得税纳税筹划 12
5.1 收入项目的纳税筹划 12
5.2 固定资产折旧的纳税筹划 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
13
5.3 业务招待费的纳税筹划 15
5.4 财务费用的纳税筹划 15
结 论 17
参考文献 18
致 谢 19
1 绪 论
1.1 研究目的及意义
1.1.1 研究目的
近年来陕西阳光物流有限公司逐渐正规化发展，公司董事越发重视纳税情况，就是希望在不违法的情况下，最大程度上减少企业的企业所得税支出。故本文通过税收优惠法，成本费用调整法等方法，对陕西阳光物流有限公司的筹划状况及所存在问题的分析，有针对性地设计出筹划方案，对其进行筹划，从而减轻税收负担，也为同行业的企业进行企业所得税纳税筹划提供了一定的参考。
1.1.2 研究意义
企业所得税与陕西阳光物流有限公司的经济利益、利润分配、政府优惠政策息息相关，所以，对企业所得税进行纳税筹划，筹划范围比较广阔，弹性力度大。它不仅可以使企业依法纳税，还帮助企业优化资源配置，可以减少企业的支出，再者可以促使国家产业政策的到很好的落实，促进国民经济的健康发展。所以，进行企业所得税纳税筹划不管对谁的发展都是非常重要的。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
纳税筹划思想一开始是由英国上议院汤姆林爵士于20世纪30年代在“税务局长诉温斯特大公”一案中首次提出，他认为“任何一个人都有权选择自己的事业，依据法律这样可以少缴税。为了保证从这样的安排中获得利益，不能强迫他多缴税”[4]。这个观点首次受到各界的认同，受到法律认可；纳税筹划于20世纪50年代呈现出专业化的发展态势，1959年成立的欧洲税务联合会明确提出纳税筹划概念；于此同时，纳税筹划的研究也开始向纵深化发展。目前，国际上关于该理论研究有重大贡献的有：
Nor Shaipah Abdul Wahab在《Malaysian multinational companies(MNC):Permanent and temporary nature of tax planning 》（2016）中分析了企业有效地进行税收筹划对于企业的利润和企业整体发展规划的影响，认为不同性质的企业的税收筹划效果不同[1]。
Bekker 和 Doug在《Tax Planning Strategies for Manufacturing Companies》（2015）中认为纳税筹划应该落实在企业的各个环节,将纳税筹划任务详细的下发到各个相关人士或部门，同时提出了相应环节的纳税筹划方法[2]。
David M.S在《Frictions as a constraint on tax planning》（2015）中认为政策减税改革必然是企业利润最大化的主导力量，在纳税筹划方案与政策的相互作用下，才能使企业利润最大化[3]。企业必须实时关注税收制度的动态，在制定相应的纳税方案时，以防成本过高。
总的来说，如今国外纳税筹划发展的是相对完善，也形成了系统化的体系，近年来，纳税筹划已成为国际经济中的一种普遍现象。在国外，税收筹划理论在实践中得到了广泛的应用。企业在进行投融资、经营、利润分配等决定时，经常会考虑税收因素，将一些相关的税收政策作为进行决策的重要根据。
1.2.2 国内研究现状
纳税筹划在西方国家非常普遍，在企业财务管理已经是不能缺少的一部分，相对于我国来说一直到20世纪末才开始开拓这块领域的研究。在以往一段时间里，对纳税筹划存在误区，未能将其与逃避税相区分。我国的纳税筹划研究虽然开始的时间比较晚，但也有了很大发展，随着我国经济的快速发展，税收筹划开始得到广泛运用，并得到了正确的认可。目前国内关于该理论在研究有重大贡献的有：
邢俊霞（2017）提出利用预算管理的方式来降低营业费用，使其小于税法规定的税前扣除限额，进而减少企业所得税税负[5]。
方园（2016）、简建平（2015）认为纳税筹划主要是指纳税人为了减轻税收负担，在不违法的情况下制定了合理合法的筹划方案，应用纳税筹划方法可以相对减少企业的应纳税额，规避税收风险，增加了企业的可利用资金，有助于最大程度实现经济利益最大化[6][7]。
符志晖、贾祎漪（2016）指出纳税筹划风险是指由于企业的经营水平和存在各种不确定因素，导致税收筹划方案的失败，无法实现税收筹划的目标，使企业未来的利益遭受损失。[8][9]
秦小玲（2016）提出企业可通过不同会计处理方法，将营业成本在合理的范围内进行调整，从而减少账面利润以实现纳税筹划。例如在存货的计价方法上选择加权平均法、移动平均法等，实现营业成本的调整[10]。
总之，我国对企业所得税的纳税筹划意识比较晚，目前处于起始阶段。但目前也渐渐在企业所得税征收管理方面活跃起来，对于国外来说还是相对薄弱。我国学者是在借鉴西方学者的研究成果前提下，与我国的实际情况相结合，定义了企业所得税筹划概念，明确了企业所得税筹划的基本理论和筹划方法，对企业所得税筹划风险及应对策略方面也有了独特的见解。伴着国内经济的不断进步，税收体制的完善，很多的企业已经开始意识到纳税筹划的重要性，也慢慢开始尝试企业所得税纳税筹划。
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