上公司财务报表舞弊问题研究以神开股份为例(附件)
财务舞弊是在财务中违反了我国的法律法规违背了会计的真实性原则的造假行为，以这样的行为来获取不正当的利益，为信息使用者提供虚假的报告。我国发生了许多公司财务舞弊事件，比如东方锅炉、大庆联谊、郑百文，还有万福生科等财务造假行为都让人触目惊心。我国公司财务报告舞弊行为泛滥，引发了我国证券市场前所未有的信用危机，证券市场赖以生存和发展的信用基础和“公开”、“公平”、“公正”的原则受到挑战，极大的影响了证券市场优化资源配置这一基本功能的发挥，从而对我国经济生活造成了重大的损害。
目录
1绪论 6
1.1选题的目的 6
1.2选题的意义 6
1.3国内外的现状 7
1.3.1国外研究现状 7
1.3.2国内研究现状 7
2 财务报表舞弊相关概述 9
2.1财务舞弊含义 9
2.2财务舞弊的特征 9
3 案例分析 11
3.1引发财务舞弊的原因 11
3.2神开股份利用财务报表舞弊的分析 13
4 改善财务报表舞弊的可行性意见 14
4.1完善上市公司内部治理结构 14
4.2建立健全监管法律制度 14
4.3加强内部人员职业操守教育 14
4.4加强社会监管力度 15
5 总结 16
参考文献 17
致谢 19
1绪论
1.1选题的目的
自从万福生科事情发生以后，大众对财务报告的真实性产生了怀疑。正因为如此，财务会计不正之风问题了,以至学研究的重要课题之一。近些年来，中国发生了许多企业的财务报告出现舞弊事件，比如东方锅炉、还绿大地、万福生科和最近发生的神开股份财务舞弊等造假行为，这些事件让人毛骨悚然。我国公司财务报表舞弊行为的泛滥，引发了我国很多市场上信用风暴，证券市场上最基本用以生存发展的“公开”、“公平”、“公正”原则受到挑战，股票市场上产生了较大的影响，阻碍了市场资源分配优化的基本功能，对我国的经济生活造成了巨大损失。因此财务舞弊，各国都在加大控制幅度，我国也一样对其进行强有力的监管。因为神开股份近年来发展较好，然而11月爆出财务舞弊事件， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
大众对其大失所望，所以本文就神开股份财务舞弊这一事件进行研究。
1.2选题的意义
财务舞弊是舞弊者通过非正当的手段修改和掩饰事实从而为财务报表使用者提供虚假的信息，以达到非法利益。会计信息是资本市场的基础，会计信息的真实性和可靠性在很大程度上决定着资本市场的健康发展。公司财务舞弊行为严重损害了市场的正常发展，从而影响整个经济的发展，打击和管理这类企业已经到了刻不容缓的地步，维护资本市场的健康发展。因此，公司的财务欺诈相关的问题，特别是对公司使用“提前计入收入”金融欺诈行为的研究具有非常重要的现实意义。1.3国内外的现状
1.3.1国外研究现状
Zabihollah Rezaee(2002,2005)在对胜腾、HBO医疗管理软件、尚彬、安然、微战略等20家公司的舞弊案例进行重新审视后，认为5个相互影响的因素能解释财务舞弊行为。
Warfield(2004)是从公司的治理和会计信息质量研究的，他发现把公司的股份分摊到其他人的手中时，减少了高层的控制数，这样能够降低财务舞弊的情况。
财务舞弊的冰山理论，也叫做两因素理论，这一理论是把财务舞弊比作是海上的一座冰山，将财务舞弊的原因总结为两个，分别是：大多数人都可以看到海平面以上的部分，但是这部分只是客观存在的现象，这是第一个原因；但是这藏在海平面以下的才是真正的危险，这个不是一般人能看到的，更可能是故意影藏起来，其中包括行为人的情感、价值观和各样的态度等，这是第二个原因。
1.3.2国内研究现状
李爽对过去和现在分析财务报表出现舞弊的情况，理论对会计报表粉饰这个问题进行了研究并提出防范会计报表粉饰的方法，还具体的阐述了会计报表粉饰的法律责任。
綦好东在《会计舞弊的经济学解释》中两个经济学角度对会计舞弊的产生情况，利益和成本进行研究，他认为舞弊只要发生就要对其采取处罚，进而防范了舞弊的发生有效的防止舞弊的现象，规范公司管理的中介机构、大股东、政府行为；杜绝会计师事务所的审计与咨询业务相关联，实行审计轮聘制。从根本上解决会计舞弊导致的会计信息失真这一问题。
蒋燕辉在《会计监督与内部控制》中，从控制系统和监督系统这两方面提出的应该从严把控，从源头上控制信息的真实性，有效的防止财务舞弊的发生。
徐融、寸晓宏在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中，他认为应该强化管理和强化道德等来维护企业的公正和信息的完整。是杜绝会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。
葛志兴在《会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路》文章中,他是从会计的需求和提供这两方面提出的他认为要改变内外的环境，提高人员的素质。对治理会计信息失真的问题具有非凡的意义。
丁飞(2010)经研究发现，在新的会计准则实施下，很多公司通过掩盖或隐藏交易的方式调节业绩，通过不实的会计信息披露来隐藏重大财务事项，造成相关利益者信息不对称。
贾瑞敏(2011)的研究发现上市公司的位置和当地的繁荣程度有关联，公司的大小和发生舞弊的可能性有密不可分的联系。
2 财务报表舞弊相关概述
2.1财务舞弊含义
财务舞弊是一种造假的行为，是违反了国家的制度为了获得高额的非法利益从而为财务报表使用者提供虚假的信息。这种行为所提供的会计信息不能真实反映公司的财务状况、盈利能力和现金流,导致误导利益相关者,使他们无法做出正确的经济决策。一般情况发生舞弊会是管理层出现的所以舞弊是有意识的，故意的行为。
2.2财务舞弊的特征
（1）信息失真性，财务舞弊是真实性的原则相反，准确性，完整性行为导致会计信息的失真。
（2）故意性，财务舞弊是有组织有预谋的行为，这种行为不是简单地错误可以比拟。由于疏忽和错误造成的虚假会计信息不属于财务舞弊的范围。
（3）隐蔽性，在注册会计师审计舞弊的公司会计信息过程中会计处理的人很容易被审计人员发现，然而，更深入、更全面的财务舞弊是不容易被识别，如从头到尾没有实际经济业务或消除自己从头到尾的经济业务是很难找到，这意味着，财务舞弊有一定的隐蔽性。
（4）时间持久性，财务舞弊一般情况下会延续好长的时间，或许是几个月更可能会有几年。
目录
1绪论 6
1.1选题的目的 6
1.2选题的意义 6
1.3国内外的现状 7
1.3.1国外研究现状 7
1.3.2国内研究现状 7
2 财务报表舞弊相关概述 9
2.1财务舞弊含义 9
2.2财务舞弊的特征 9
3 案例分析 11
3.1引发财务舞弊的原因 11
3.2神开股份利用财务报表舞弊的分析 13
4 改善财务报表舞弊的可行性意见 14
4.1完善上市公司内部治理结构 14
4.2建立健全监管法律制度 14
4.3加强内部人员职业操守教育 14
4.4加强社会监管力度 15
5 总结 16
参考文献 17
致谢 19
1绪论
1.1选题的目的
自从万福生科事情发生以后，大众对财务报告的真实性产生了怀疑。正因为如此，财务会计不正之风问题了,以至学研究的重要课题之一。近些年来，中国发生了许多企业的财务报告出现舞弊事件，比如东方锅炉、还绿大地、万福生科和最近发生的神开股份财务舞弊等造假行为，这些事件让人毛骨悚然。我国公司财务报表舞弊行为的泛滥，引发了我国很多市场上信用风暴，证券市场上最基本用以生存发展的“公开”、“公平”、“公正”原则受到挑战，股票市场上产生了较大的影响，阻碍了市场资源分配优化的基本功能，对我国的经济生活造成了巨大损失。因此财务舞弊，各国都在加大控制幅度，我国也一样对其进行强有力的监管。因为神开股份近年来发展较好，然而11月爆出财务舞弊事件， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
大众对其大失所望，所以本文就神开股份财务舞弊这一事件进行研究。
1.2选题的意义
财务舞弊是舞弊者通过非正当的手段修改和掩饰事实从而为财务报表使用者提供虚假的信息，以达到非法利益。会计信息是资本市场的基础，会计信息的真实性和可靠性在很大程度上决定着资本市场的健康发展。公司财务舞弊行为严重损害了市场的正常发展，从而影响整个经济的发展，打击和管理这类企业已经到了刻不容缓的地步，维护资本市场的健康发展。因此，公司的财务欺诈相关的问题，特别是对公司使用“提前计入收入”金融欺诈行为的研究具有非常重要的现实意义。1.3国内外的现状
1.3.1国外研究现状
Zabihollah Rezaee(2002,2005)在对胜腾、HBO医疗管理软件、尚彬、安然、微战略等20家公司的舞弊案例进行重新审视后，认为5个相互影响的因素能解释财务舞弊行为。
Warfield(2004)是从公司的治理和会计信息质量研究的，他发现把公司的股份分摊到其他人的手中时，减少了高层的控制数，这样能够降低财务舞弊的情况。
财务舞弊的冰山理论，也叫做两因素理论，这一理论是把财务舞弊比作是海上的一座冰山，将财务舞弊的原因总结为两个，分别是：大多数人都可以看到海平面以上的部分，但是这部分只是客观存在的现象，这是第一个原因；但是这藏在海平面以下的才是真正的危险，这个不是一般人能看到的，更可能是故意影藏起来，其中包括行为人的情感、价值观和各样的态度等，这是第二个原因。
1.3.2国内研究现状
李爽对过去和现在分析财务报表出现舞弊的情况，理论对会计报表粉饰这个问题进行了研究并提出防范会计报表粉饰的方法，还具体的阐述了会计报表粉饰的法律责任。
綦好东在《会计舞弊的经济学解释》中两个经济学角度对会计舞弊的产生情况，利益和成本进行研究，他认为舞弊只要发生就要对其采取处罚，进而防范了舞弊的发生有效的防止舞弊的现象，规范公司管理的中介机构、大股东、政府行为；杜绝会计师事务所的审计与咨询业务相关联，实行审计轮聘制。从根本上解决会计舞弊导致的会计信息失真这一问题。
蒋燕辉在《会计监督与内部控制》中，从控制系统和监督系统这两方面提出的应该从严把控，从源头上控制信息的真实性，有效的防止财务舞弊的发生。
徐融、寸晓宏在《会计信息故意性违法失真的防范》的文章中，他认为应该强化管理和强化道德等来维护企业的公正和信息的完整。是杜绝会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。
葛志兴在《会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路》文章中,他是从会计的需求和提供这两方面提出的他认为要改变内外的环境，提高人员的素质。对治理会计信息失真的问题具有非凡的意义。
丁飞(2010)经研究发现，在新的会计准则实施下，很多公司通过掩盖或隐藏交易的方式调节业绩，通过不实的会计信息披露来隐藏重大财务事项，造成相关利益者信息不对称。
贾瑞敏(2011)的研究发现上市公司的位置和当地的繁荣程度有关联，公司的大小和发生舞弊的可能性有密不可分的联系。
2 财务报表舞弊相关概述
2.1财务舞弊含义
财务舞弊是一种造假的行为，是违反了国家的制度为了获得高额的非法利益从而为财务报表使用者提供虚假的信息。这种行为所提供的会计信息不能真实反映公司的财务状况、盈利能力和现金流,导致误导利益相关者,使他们无法做出正确的经济决策。一般情况发生舞弊会是管理层出现的所以舞弊是有意识的，故意的行为。
2.2财务舞弊的特征
（1）信息失真性，财务舞弊是真实性的原则相反，准确性，完整性行为导致会计信息的失真。
（2）故意性，财务舞弊是有组织有预谋的行为，这种行为不是简单地错误可以比拟。由于疏忽和错误造成的虚假会计信息不属于财务舞弊的范围。
（3）隐蔽性，在注册会计师审计舞弊的公司会计信息过程中会计处理的人很容易被审计人员发现，然而，更深入、更全面的财务舞弊是不容易被识别，如从头到尾没有实际经济业务或消除自己从头到尾的经济业务是很难找到，这意味着，财务舞弊有一定的隐蔽性。
（4）时间持久性，财务舞弊一般情况下会延续好长的时间，或许是几个月更可能会有几年。
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