中小企业内部控制的现状问题与对策研究
【摘要】多年来，随着我国经济的不断发展，中小企业已经成为我国市场经济发展的推动者和发展者。由此同时，我们还看到民营企业的众多弊端，由于众多中小企业生产规模较小，生产结构单一，由此引发了一系列的问题。这些问题值得引起我们的注意和重视。深入追究其中的原因，大概有以下几点，首先有资金和政治因素的影响，其次企业内部控制缺乏管理，这点恰恰是中小企业的致命点。因此需要大力加强中小企业的内部控制问题。
目 录
引言 1
一、企业内部控制的基本概念和主要内容 1
（一）内部控制的概念1
（二）内部控制的要素和内容1
二、中小企业内部控制的影响 1
（一）便利管理，促进发展2
（二）保证会计信息的真实性、完整性和谨慎性2
（三）能有效的防范可能遇到的各种风险2
三、中小企业内部控制的主要原则 2
（一）合法合规性原则 2
（二）相互牵制原则 2
四、中小企业内部控制常见的问题 3
（一）内部控制意识较差 3
（二）企业监督机构管理不够完善 3
（三）企业没有做到有效的风险评估 4
（四）企业的账款控制不够全面5
五、完善中小企业内部控制的对策 6
(一)优化内控环境 7
(二)建立有效的监督机制 7
(三)采取有效的防范风险措施 7
(四)加强对现金流量预算、应收账款的控制 7
六、总结 8
七、参考文献 8
八、致谢 8
引言
随着我国市场经济的发展，我国中小企业迅速成为了我国经济发展不可或缺的强大推动力。同时，由于资金缺乏、人才紧缺、制度不完善等问题的存在，严重制约了我国民营中小企业的发展和壮大。会计体制的改革，极大地推动了企业内部控制制度的建立和实施。我国中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。
一、企业内部控制的基本概念和主要内容
企业内部控制的总体思路：以会计控制为核心，借鉴内部控制理论
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，参考内部控制和相关法规，结合企业管理实际，设计健全的内部控制系统，并根据业务的变化而随时进行修改。内部控制的评价和修订职责主要是由企业内部审计部门负责。
（一）内部控制的概念
近几年来，为了促进中小企业的发展，国家大力倡导建设企业内部控制制度。内部控制制度包括内部制度的规范化、调节和制约制度的产生。这样一种控制制度的建立，有效的促进了中小企业的经营发展和有效管理，更加强了员工工作的积极性，还在一定程度上提高了企业的经济效益。因此企业内部控制的建立大大促进了我国的经济发展和加快了我国中小企业前进的脚步。
（二）中小企业内部控制的要素和内容
1.控制环境
控制环境就是指企业在自己公司内部自觉形成的一种控制氛围，在整个公司形成一个全部受控的基调，让每个员工自觉地监督别人同时也时刻意识到自己也处于接受别人监督的意识下。当然了，这些控制制度并不是一夕之间促成的，她需要的是人与人之间，人与制度之间，制度与制度之间的相互促进而生成的。这些都需要人们在长期的工作中形成良好的控制氛围。正是有了这些良好的控制氛围才促进了企业内部控制的发展。
2.风险评估
只要是企业就会受到来自各方面的风险，有来自内部的，也有来自外部的，我们的企业要学会合理地评估这些风险，并且能够有效的控制它。通过良好的风险评估，能够有效的进行风险与控制之间的平衡，从而能够及早的预估风险。评估风险的必要要求是确立目标。这个目标是整个企业都要遵循的集体目标。通常是由企业的自身发展条件和其内部控制环境所确定的，企业的各个部门和组织都要与其配合发展。风险是不可避免的，目标实现的同时也会产生风险。风险对目标的实现产生了影响。如何识别风险和分析控制风险是一个及其复杂的过程。风险也是影响内部控制的必要因素。上级部门单位必须能够及时洞悉各个下级组织的风险，并且能够采取有效的措施整治它。风险评估是预测评估企业正处于什么样的风险状态的措施，并根据企业的风险程度采取不一样的风险解决措施。通过内部控制来协调风险管理是非常可取的，这种方法能够有效的达到规避和减少风险带来的伤害，还能够让企业有承担风险带来伤害的心理准备，并积极的采取措施转移和控制它。
3.控制活动
控制活动是指为了让企业的一些计划得以顺利的进行而采取的一些有利措施。它为企业的内部控制发展提供了各种政策以及多种程序。是企业必须得完成的计划。它贯穿于整个企业的内部，是企业每个部门组织都必须要遵守的活动。包括权利的转换，执行计划的允许和内部控制的有效性和完整性，以及计划执行的安全性可随时变通转换。控制活动按照一定的方式方法，将控制政策和程序运用到各个业务环节当中，并主要着力于管理决策程序，员工激励与约束控制，从而使企业内部控制更具体化，可理解性更强。可操作能力也更强。值得注意的是，控制活动与控制环境的不同，控制活动是具体的操作，而控制环境是通过大家共同的努力而渲染出来的一种控制氛围。
二、中小企业内部控制的影响
（一）便利管理，促进发展
我国很多个中小企业是在市场经济的国情下发展起来的。中小企业的建立推动了我国经济的发展，同时也为我国多个乡镇的人民提供了更多的就业机会，为城镇的发展做出了卓越的贡献，现在，中小企业经济发展占国民经济的很大一部分比重。其中，很多中小企业规模不是很大，生产结构也比较单一，因此在管理上就不是那么的繁琐，灵活性也很高。同时不管是生产效率还是出售效率都是比较高的。它的工作模式其实很简单，就是生产和销售这两大关卡。在这种内部控制制度下，企业其实相对来说还是很好管理的。这样一来，企业的经营方针就会根据企业的经营活动来实现自我调配。这样既保证了经济效率又保证了生产效率。时代在不断地发展，经济在不断地进步，我国中小企业的内部控制制度也在不断地发展，也在紧跟时代的步伐，随着市场经济的变化而不断地变化。在这个经济一体化的时代，中小企业面临的风险也在不断地增加，企业的经营管理也要不断的随着市场的变化而变革，只有这样才能在市场经济的大风大浪下站稳脚跟。
（二）保证会计信息的真实性、完整性和谨慎性
一个中小企业要想在市场经济中站稳脚跟，就必须要保证会计信息的真实、完整和慎重。企业内部控制制度在企业会计发展上占很重要的位置，它通过会计核算和会计监督这两种会计手段来保证企业的会计发展。企业的内部控制制度通过审计各部门、职工岗位的调度、各行其职的科学手段来对会计资料信息进行评估，分析，考量，分类和汇总，以此来实现整个企业的控制和监督。这样企业的各部门在执行任务的时候才会更加谨慎和小心。只有通过这样一个过程才能保证会计信息的真实性、完整性和谨慎性。只有这样，企业才能往更好的方向发展。
（三）能有效的防范各种可能遇到的风险
正常中小企业的规模比较小，因此它的生产方式会随着市场的变化而不断变化。一旦市场发生任何的变化，企业的经营方向就会发生相应的变化。这些只是为了追求更高的利润。大多数中小企业的创建都是随机的，并不是创始者根据市场调查而作出的决定，因此这样的企业的创立在很大程度上存在一定的偶然性。因此企业的发展过程中遇到各种风险的概率就会大大增加。而且随着市场的不断发展，企业也会面对各种激烈的市场竞争，优胜劣汰的竞争下，企业就会遇到很多的风险，企业就必须要采取措施来规避该风险。恰好内部控制制度的建立能够有效的规避风险，该制度具有提早警觉风险，预测风险，分析风险和解决风险的好处。这样一种制度的发展推动中小企业的前进发展。
目 录
引言 1
一、企业内部控制的基本概念和主要内容 1
（一）内部控制的概念1
（二）内部控制的要素和内容1
二、中小企业内部控制的影响 1
（一）便利管理，促进发展2
（二）保证会计信息的真实性、完整性和谨慎性2
（三）能有效的防范可能遇到的各种风险2
三、中小企业内部控制的主要原则 2
（一）合法合规性原则 2
（二）相互牵制原则 2
四、中小企业内部控制常见的问题 3
（一）内部控制意识较差 3
（二）企业监督机构管理不够完善 3
（三）企业没有做到有效的风险评估 4
（四）企业的账款控制不够全面5
五、完善中小企业内部控制的对策 6
(一)优化内控环境 7
(二)建立有效的监督机制 7
(三)采取有效的防范风险措施 7
(四)加强对现金流量预算、应收账款的控制 7
六、总结 8
七、参考文献 8
八、致谢 8
引言
随着我国市场经济的发展，我国中小企业迅速成为了我国经济发展不可或缺的强大推动力。同时，由于资金缺乏、人才紧缺、制度不完善等问题的存在，严重制约了我国民营中小企业的发展和壮大。会计体制的改革，极大地推动了企业内部控制制度的建立和实施。我国中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。
一、企业内部控制的基本概念和主要内容
企业内部控制的总体思路：以会计控制为核心，借鉴内部控制理论
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
，参考内部控制和相关法规，结合企业管理实际，设计健全的内部控制系统，并根据业务的变化而随时进行修改。内部控制的评价和修订职责主要是由企业内部审计部门负责。
（一）内部控制的概念
近几年来，为了促进中小企业的发展，国家大力倡导建设企业内部控制制度。内部控制制度包括内部制度的规范化、调节和制约制度的产生。这样一种控制制度的建立，有效的促进了中小企业的经营发展和有效管理，更加强了员工工作的积极性，还在一定程度上提高了企业的经济效益。因此企业内部控制的建立大大促进了我国的经济发展和加快了我国中小企业前进的脚步。
（二）中小企业内部控制的要素和内容
1.控制环境
控制环境就是指企业在自己公司内部自觉形成的一种控制氛围，在整个公司形成一个全部受控的基调，让每个员工自觉地监督别人同时也时刻意识到自己也处于接受别人监督的意识下。当然了，这些控制制度并不是一夕之间促成的，她需要的是人与人之间，人与制度之间，制度与制度之间的相互促进而生成的。这些都需要人们在长期的工作中形成良好的控制氛围。正是有了这些良好的控制氛围才促进了企业内部控制的发展。
2.风险评估
只要是企业就会受到来自各方面的风险，有来自内部的，也有来自外部的，我们的企业要学会合理地评估这些风险，并且能够有效的控制它。通过良好的风险评估，能够有效的进行风险与控制之间的平衡，从而能够及早的预估风险。评估风险的必要要求是确立目标。这个目标是整个企业都要遵循的集体目标。通常是由企业的自身发展条件和其内部控制环境所确定的，企业的各个部门和组织都要与其配合发展。风险是不可避免的，目标实现的同时也会产生风险。风险对目标的实现产生了影响。如何识别风险和分析控制风险是一个及其复杂的过程。风险也是影响内部控制的必要因素。上级部门单位必须能够及时洞悉各个下级组织的风险，并且能够采取有效的措施整治它。风险评估是预测评估企业正处于什么样的风险状态的措施，并根据企业的风险程度采取不一样的风险解决措施。通过内部控制来协调风险管理是非常可取的，这种方法能够有效的达到规避和减少风险带来的伤害，还能够让企业有承担风险带来伤害的心理准备，并积极的采取措施转移和控制它。
3.控制活动
控制活动是指为了让企业的一些计划得以顺利的进行而采取的一些有利措施。它为企业的内部控制发展提供了各种政策以及多种程序。是企业必须得完成的计划。它贯穿于整个企业的内部，是企业每个部门组织都必须要遵守的活动。包括权利的转换，执行计划的允许和内部控制的有效性和完整性，以及计划执行的安全性可随时变通转换。控制活动按照一定的方式方法，将控制政策和程序运用到各个业务环节当中，并主要着力于管理决策程序，员工激励与约束控制，从而使企业内部控制更具体化，可理解性更强。可操作能力也更强。值得注意的是，控制活动与控制环境的不同，控制活动是具体的操作，而控制环境是通过大家共同的努力而渲染出来的一种控制氛围。
二、中小企业内部控制的影响
（一）便利管理，促进发展
我国很多个中小企业是在市场经济的国情下发展起来的。中小企业的建立推动了我国经济的发展，同时也为我国多个乡镇的人民提供了更多的就业机会，为城镇的发展做出了卓越的贡献，现在，中小企业经济发展占国民经济的很大一部分比重。其中，很多中小企业规模不是很大，生产结构也比较单一，因此在管理上就不是那么的繁琐，灵活性也很高。同时不管是生产效率还是出售效率都是比较高的。它的工作模式其实很简单，就是生产和销售这两大关卡。在这种内部控制制度下，企业其实相对来说还是很好管理的。这样一来，企业的经营方针就会根据企业的经营活动来实现自我调配。这样既保证了经济效率又保证了生产效率。时代在不断地发展，经济在不断地进步，我国中小企业的内部控制制度也在不断地发展，也在紧跟时代的步伐，随着市场经济的变化而不断地变化。在这个经济一体化的时代，中小企业面临的风险也在不断地增加，企业的经营管理也要不断的随着市场的变化而变革，只有这样才能在市场经济的大风大浪下站稳脚跟。
（二）保证会计信息的真实性、完整性和谨慎性
一个中小企业要想在市场经济中站稳脚跟，就必须要保证会计信息的真实、完整和慎重。企业内部控制制度在企业会计发展上占很重要的位置，它通过会计核算和会计监督这两种会计手段来保证企业的会计发展。企业的内部控制制度通过审计各部门、职工岗位的调度、各行其职的科学手段来对会计资料信息进行评估，分析，考量，分类和汇总，以此来实现整个企业的控制和监督。这样企业的各部门在执行任务的时候才会更加谨慎和小心。只有通过这样一个过程才能保证会计信息的真实性、完整性和谨慎性。只有这样，企业才能往更好的方向发展。
（三）能有效的防范各种可能遇到的风险
正常中小企业的规模比较小，因此它的生产方式会随着市场的变化而不断变化。一旦市场发生任何的变化，企业的经营方向就会发生相应的变化。这些只是为了追求更高的利润。大多数中小企业的创建都是随机的，并不是创始者根据市场调查而作出的决定，因此这样的企业的创立在很大程度上存在一定的偶然性。因此企业的发展过程中遇到各种风险的概率就会大大增加。而且随着市场的不断发展，企业也会面对各种激烈的市场竞争，优胜劣汰的竞争下，企业就会遇到很多的风险，企业就必须要采取措施来规避该风险。恰好内部控制制度的建立能够有效的规避风险，该制度具有提早警觉风险，预测风险，分析风险和解决风险的好处。这样一种制度的发展推动中小企业的前进发展。
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