云南绿大地生物科技公司财务舞弊成因及对策分析(附件)【字数：9171】
摘 要上市公司的诞生，尽管推进着国民经济的飞速发展，但是与此同时，财务舞弊现象也在日益渐增。舞弊是指公司内部的管理层或治理层联合与公司有利益关系的第三方使用不正当的手段去欺骗他人来谋取自身利益的违法行为。从中就可以看出财务舞弊是一开始就计划好的，并针对某一方面进行财务做假和欺骗广大投资者。上市公司的财务舞弊行为，饶乱着证券市场正常运营的秩序，从而影响国家的宏观调控，阻碍了社会稳定、持续的发展。虽然很多上市公司采取一些措施去避免此情况的发生，但还是在不断的发生财务造假事件，可想而知采取的这些措施并没有达到预想的效果。因云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称”绿大地”）的财务造假规模之大、造假手段之多堪称造假的范本，所以本文选取绿大地公司作为研究的对象。围绕公司存在财务舞弊的手段及出现的原因，提出具有针对性的对策建议。本文从以下部分对财务舞弊事件进行研究分析。首先，阐述了研究背景和研究的意义以及主要使用的研究方法。紧接着描述了与财务舞弊相关的概念，从而进入正题描述绿大地公司的基本情况，回顾其财务舞弊事件，其次对为何会发生财务舞弊进行剖析，包括舞弊的手段及内部和外部原因，最后针对发生的原因提出相应的对策和建议。
目 录
摘 要I
ABSTRACT II
第一章 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3研究方法 1
第二章 财务舞弊的相关概念 2
2.1财务舞弊的概念 2
2.2会计信息失真 2
第三章 绿大地公司财务舞弊案例回顾 3
3.1绿大地公司简介 3
3.2财务舞弊案例回顾 3
3.3案件处理结果 4
第四章 财务舞弊手段及原因 5
4.1财务舞弊手段 5
4.2财务舞弊的原因 6
第五章 上市公司财务舞弊的防范措施 9
5.1加强公司内部控制体系 9
5.2加大惩处力度，追究连带责任 9
5.3提高审计质量，强化审计监督 9
结束语 11
致 谢 12
参考文献 13
附录 14 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
第一章 绪论
1.1研究背景
现如今，一些企业仍存在财务舞弊，这样错误的行为减缓了国民经济发展的脚步。很多企业将利润最大化作为发展目标，所以他们为了在较短的时间内获得大额的利润而去做假账，因为成本低，利润高。虽然在当前我国为了规避财务舞弊而制订了一系列的法律法规，但是却没有从根源上解决问题。很多企业存在侥幸的心里。财务舞弊在一定的程度上能满足企业对利益的需求，而国家对舞弊的惩罚力度与企业从中获得的利益无法相比。不仅在我国有安妮股份、绿大地等舞弊行为的发生，在国外也存在舞弊事件，如安然、世通等，从表面层次来看，此类行为导致我国经济发展缓慢，更高层次的来看更是对国家法制化建设的公然挑衅，最终直接受危害的还是相关投资者们。综上所述，首要任务就是深入的去挖掘并分析财务舞弊，所以这正是本文选题的背景所在。
1.2研究意义
如今，仍然有许多企业存在财务舞弊，本文通过对为何会产生财务舞弊及如何去避免舞弊行为进行研究，并以绿大地的财务舞弊行为作为例子来进行分析，希望上市公司将内部控制制度作为终点监督对象，消除存在岗位不清或形同虚设的情况，同时希望完善证券立法，建立会计师诚信管理体系。我们应尽早地让企业认识到，他们对利益相关者要负责，同时利益相关者本身也应当学会维护自己的利益。只有对财务舞弊进行研究探讨才能制定有效的可操作性措施，完善上市公司的制度，良性地引导资金流动，合理利用有限的资源，促进我国的经济发展。
1.3研究方法
本文使用文献研究法和案例分析相结合的研究方法。在文献研究中，通过调查文献来更好的研究财务舞弊的成因，从而提出相应的措施来遏制财务舞弊的发生；在案例研究法中以绿大地财务舞弊为案例，一开始介绍绿大地的概况，回顾整个案件的过程，在提出问题，分析是什么原因导致这一行为的发生，最后再提出解决的方法，针对不同原因采取不同措施。
第二章 财务舞弊的相关概念
2.1财务舞弊的概念
财务舞弊是有目的性的欺骗行为，其发生给企业真实的经营状况、财务状况都带来了一定的影响，同时也给投资者，债权人乃至国家都带来了困扰，本文对财务舞弊进行如下的定义：财务舞弊是指会计主体通过伪造、更改财务报表来使的自己获取经济利润，而致使他人利益受到严重损失。 财务舞弊是公司高层管理人员进行蓄意的，有目的性的报错行为，目的是提供虚假的财务信息来吸引投资者对其进行投资。主要表现形式有，伪造、更改、变造会计凭证和账簿、对会计交易或事项进行不实记载、隐瞒交易事项使用不恰当的会计政策和会计估计、侵占资产。其实财务舞弊大多数是管理层所为。由于上市公司管理层受到众多要求，比如，投资者对企业经营利润的高要求，尤其是在国际经济下滑的情况下，要保持一定的盈利，或使公司达到持续经营的条件，当公司经营利润下滑时，必然会采取财务舞弊手段粉饰财务报告。一些公司的管理人员为了能够融资上市，宁愿冒着被披露的危险，也要运用舞弊手段粉饰财务业绩。有的上市公司的管理人员会想方设法通过财务舞弊使得净资产收益率达到要求。
2.2会计信息失真
财务舞弊的出现很大程度上是由于会计信息的失真。会计信息失真就是拥有真实会计信息的一方选择并运用错误的会计政策，提供虚假的资料信息给使用者，导致无法传递真正发生的经济活动信息。最终给信息的使用者造成一定的后果。在一个公司里，每种职位扮演者不同的角色，比如公司的高层管理者他们就掌握着真实的财务信息，而投资者只能被动的接受财务信息，所以这就造成了，公司的高层们在向投资者们传递财务信息时，在很大成度上，只会选择报告一些对自己有好处的财务状况，忽略甚至隐瞒一些不利于自身利益的财务状况，这就是所谓的因漏就捡。简单地来说会计信息失真可以理解为企业内部人员和外部人员对企业信息掌握不同，而外部人员所能掌握的信息多数来源于内部人员，所以内部人员为了自身的利益就很容易产生财务舞弊的现象。
第三章 绿大地公司财务舞弊案例回顾
3.1绿大地公司简介
云南绿大地科技公司是由云南河口绿大地实业有限公司演变而来，在1996年6月成立，于2001年经历股份改革，成为股份制的有限公司，在2007年公开募股于深圳证交所上市，是我国第一家主营业务为苗木而上市的公司，同时也是云南省第一家民营的上市公司。绿大地的主要经营范围是，园林养护、苗木生产及销售、观赏植物及盆景的生产等。绿大地公司最主要的存货是苗木，所以会大量的培育、生产特色的苗木，公司引进各种应用技术进行苗木的研究，最终研究生产500多种特色苗木。为了扩大企业规模，在2008年建设515亩花艺中心，同时建立了现代化的智能温室近60000平米。对于生产苗木行业的企业来说最重要的就是生产基地，拥有一个大的生产基地就意味着可以生产大量的苗木，绿大地公司一开始就开发2.9万余亩的生产基地，之后又在不断的扩大生产种植基地，已初步形成具有规模化、层次化得生产基地。绿大地一开始在云南省立足后，立即面向全国，在很多大都市设立了分支机构，同时运用网络进行全国的销售，经过长时间的积累已经有很多稳定的客户。何学葵女士为公司的法人代表，她的持股比例高达38.18％，此后绿大地公司的股权结构经历多次调整，但控股股东何学葵的大股东地位从未动摇。
目 录
摘 要I
ABSTRACT II
第一章 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 1
1.3研究方法 1
第二章 财务舞弊的相关概念 2
2.1财务舞弊的概念 2
2.2会计信息失真 2
第三章 绿大地公司财务舞弊案例回顾 3
3.1绿大地公司简介 3
3.2财务舞弊案例回顾 3
3.3案件处理结果 4
第四章 财务舞弊手段及原因 5
4.1财务舞弊手段 5
4.2财务舞弊的原因 6
第五章 上市公司财务舞弊的防范措施 9
5.1加强公司内部控制体系 9
5.2加大惩处力度，追究连带责任 9
5.3提高审计质量，强化审计监督 9
结束语 11
致 谢 12
参考文献 13
附录 14 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
第一章 绪论
1.1研究背景
现如今，一些企业仍存在财务舞弊，这样错误的行为减缓了国民经济发展的脚步。很多企业将利润最大化作为发展目标，所以他们为了在较短的时间内获得大额的利润而去做假账，因为成本低，利润高。虽然在当前我国为了规避财务舞弊而制订了一系列的法律法规，但是却没有从根源上解决问题。很多企业存在侥幸的心里。财务舞弊在一定的程度上能满足企业对利益的需求，而国家对舞弊的惩罚力度与企业从中获得的利益无法相比。不仅在我国有安妮股份、绿大地等舞弊行为的发生，在国外也存在舞弊事件，如安然、世通等，从表面层次来看，此类行为导致我国经济发展缓慢，更高层次的来看更是对国家法制化建设的公然挑衅，最终直接受危害的还是相关投资者们。综上所述，首要任务就是深入的去挖掘并分析财务舞弊，所以这正是本文选题的背景所在。
1.2研究意义
如今，仍然有许多企业存在财务舞弊，本文通过对为何会产生财务舞弊及如何去避免舞弊行为进行研究，并以绿大地的财务舞弊行为作为例子来进行分析，希望上市公司将内部控制制度作为终点监督对象，消除存在岗位不清或形同虚设的情况，同时希望完善证券立法，建立会计师诚信管理体系。我们应尽早地让企业认识到，他们对利益相关者要负责，同时利益相关者本身也应当学会维护自己的利益。只有对财务舞弊进行研究探讨才能制定有效的可操作性措施，完善上市公司的制度，良性地引导资金流动，合理利用有限的资源，促进我国的经济发展。
1.3研究方法
本文使用文献研究法和案例分析相结合的研究方法。在文献研究中，通过调查文献来更好的研究财务舞弊的成因，从而提出相应的措施来遏制财务舞弊的发生；在案例研究法中以绿大地财务舞弊为案例，一开始介绍绿大地的概况，回顾整个案件的过程，在提出问题，分析是什么原因导致这一行为的发生，最后再提出解决的方法，针对不同原因采取不同措施。
第二章 财务舞弊的相关概念
2.1财务舞弊的概念
财务舞弊是有目的性的欺骗行为，其发生给企业真实的经营状况、财务状况都带来了一定的影响，同时也给投资者，债权人乃至国家都带来了困扰，本文对财务舞弊进行如下的定义：财务舞弊是指会计主体通过伪造、更改财务报表来使的自己获取经济利润，而致使他人利益受到严重损失。 财务舞弊是公司高层管理人员进行蓄意的，有目的性的报错行为，目的是提供虚假的财务信息来吸引投资者对其进行投资。主要表现形式有，伪造、更改、变造会计凭证和账簿、对会计交易或事项进行不实记载、隐瞒交易事项使用不恰当的会计政策和会计估计、侵占资产。其实财务舞弊大多数是管理层所为。由于上市公司管理层受到众多要求，比如，投资者对企业经营利润的高要求，尤其是在国际经济下滑的情况下，要保持一定的盈利，或使公司达到持续经营的条件，当公司经营利润下滑时，必然会采取财务舞弊手段粉饰财务报告。一些公司的管理人员为了能够融资上市，宁愿冒着被披露的危险，也要运用舞弊手段粉饰财务业绩。有的上市公司的管理人员会想方设法通过财务舞弊使得净资产收益率达到要求。
2.2会计信息失真
财务舞弊的出现很大程度上是由于会计信息的失真。会计信息失真就是拥有真实会计信息的一方选择并运用错误的会计政策，提供虚假的资料信息给使用者，导致无法传递真正发生的经济活动信息。最终给信息的使用者造成一定的后果。在一个公司里，每种职位扮演者不同的角色，比如公司的高层管理者他们就掌握着真实的财务信息，而投资者只能被动的接受财务信息，所以这就造成了，公司的高层们在向投资者们传递财务信息时，在很大成度上，只会选择报告一些对自己有好处的财务状况，忽略甚至隐瞒一些不利于自身利益的财务状况，这就是所谓的因漏就捡。简单地来说会计信息失真可以理解为企业内部人员和外部人员对企业信息掌握不同，而外部人员所能掌握的信息多数来源于内部人员，所以内部人员为了自身的利益就很容易产生财务舞弊的现象。
第三章 绿大地公司财务舞弊案例回顾
3.1绿大地公司简介
云南绿大地科技公司是由云南河口绿大地实业有限公司演变而来，在1996年6月成立，于2001年经历股份改革，成为股份制的有限公司，在2007年公开募股于深圳证交所上市，是我国第一家主营业务为苗木而上市的公司，同时也是云南省第一家民营的上市公司。绿大地的主要经营范围是，园林养护、苗木生产及销售、观赏植物及盆景的生产等。绿大地公司最主要的存货是苗木，所以会大量的培育、生产特色的苗木，公司引进各种应用技术进行苗木的研究，最终研究生产500多种特色苗木。为了扩大企业规模，在2008年建设515亩花艺中心，同时建立了现代化的智能温室近60000平米。对于生产苗木行业的企业来说最重要的就是生产基地，拥有一个大的生产基地就意味着可以生产大量的苗木，绿大地公司一开始就开发2.9万余亩的生产基地，之后又在不断的扩大生产种植基地，已初步形成具有规模化、层次化得生产基地。绿大地一开始在云南省立足后，立即面向全国，在很多大都市设立了分支机构，同时运用网络进行全国的销售，经过长时间的积累已经有很多稳定的客户。何学葵女士为公司的法人代表，她的持股比例高达38.18％，此后绿大地公司的股权结构经历多次调整，但控股股东何学葵的大股东地位从未动摇。
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