新旧金融工具准则比较研究【字数：11831】
摘 要 伴随着金融市场的发展开发，金融产品的创新速度不断加快，金融工具对经济的影响也越来越大，金融工具的会计问题一直受各方面重视，有关金融工具会计处理实务方面出现了一些新情况和新问题。因此，迫切需要修订与金融工具相关的会计准则。2017年3月31日，三项新企业会计准则相继由财政部颁布，分别为《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》（以下简称CAS22）、《企业会计准则第23号—金融资产转移》（以下简称CAS23）和《企业会计准则第24号—套期保值》（以下简称CAS24），更加全面的保证了金融工具会计处理实务能力，推动金融市场的稳定发展。本文主要对新CAS22进行了分析，与旧CAS22进行了比较研究，还介绍了新CAS23和新CSA24。本文一开始先阐述了新金融工具准则的国际国内背景，描述了新金融工具准则的主要内容几个有关概念和三项新准则的主要章节。着重比较新旧CAS22，侧重对比新旧CAS23和新旧CAS24。另一方面，本文也阐述了新金融工具准则的变化对有关企业和人员的影响及应对措施。
目 录
第一章 引言 1
1.1背景 1
1.2研究意义 1
第二章 新金融工具准则主要内容 2
2.1金融工具、金融资产、金融负债和衍生工具的概念 2
2.1.1金融工具的概念 2
2.1.2金融资产的概念 2
2.1.3金融负债的概念 2
2.1.4金融衍生工具的概念 3
2.2权益工具、债务工具的分类标准 3
2.3新CAS22的主要内容 4
2.4新CAS23的主要内容 4
2.5新CAS24的主要内容 4
第三章 金融工具准则修订的比较研究 5
3.1新旧CAS22的比较研究 5
3.2新旧CAS23的比较研究 9
3.3新旧CAS24的比较研究 9
第四章 新金融工具准则的影响 11
4.1对会计人员的影响 11
4.2对市场的影响 11
4.3对企业的影响 11
4.4对银行的影响 11
第五章 应对措施 13
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
5.1对会计人员的应对措施 13
5.2对企业的应对措施 13
5.3对银行的应对措施 13
结束语 14
致谢 15
参考文献 16
第一章 引言
1.1背景
1.1.1国际背景
2008年国际金融危机发生后，金融届对于原有的金融工具国际财务报告准则异议增多，在G20华盛顿和伦敦峰会中，对于金融工具的修订工作被作为会议的重要内容，高质量金融工具会计准则不仅可以有效处理会计事务中存在的问题，更能加强风险管理和资产配置，为更好的完善金融体系提供支持。会议中双方一致提倡会计准则的指定方和监督方共同完成这项工作，从金融工具的计量、分类到减值处理等，全方面加快金融工具会计准则的修订。最终在2014年7月24日，国际会计准则理事会（以下简称IASB）经过6次修订最终发布了《国际财务报告准则第9号—金融工具》（以下简称IFRS9）完整版。
1.1.2国内背景
我国企业会计准则也以财政部发布的会计准则持续相近为依据，进行了修订完善：2017年3月31日，财政部发布了参照IFRS9修订后的新金融工具会计准则，以取代2006年财政部发布的CAS22、CAS23和CAS24。针对不同企业性质，此次修订的新金融工具会计准则施行时间也存在差异，针对一些境内外同时上市企业和采用国际财务报告或企业会计准则编制财务报告的企业，需在2018年1月1日起正式施行新准则，其他境内上市企业需在2019年1月1日施行新金融工具相关会计准则，而针对未上市但采用会计准则的企业放宽至2021年1月1日施行。鼓励条件具备、有意愿和有能力的提前施行新准则。
1.2研究意义
为了与国际趋同，我国2017年3月31日新发布了三项企业会计准则，而企业采用新企业会计准则有可能会改变其经营决策，引起会计实务的变化。本文通过对新旧金融工具准则的比较研究，分析新金融工具准则对企业，银行，会计人员的影响，使相关企业和人员更好的适用。
第二章 新金融工具准则主要内容
2.1金融工具、金融资产、金融负债和衍生工具的概念
2.1.1金融工具的概念
金融工具（Financial Instruments）又被称为“信用或交易工具”，指企业在筹措资金时形成的具有法律效力的书面性文件，包括部门与部门间的资金借入，或发行者向投资者的资金筹措，文件中必须明确债务人的权利和义务。金融工具作为可交易对象，根据目的的不同，人们可以充分发挥其工具的作用，例如股票、债券等金融工具可以帮助企业更好的融资，被作为金融工具中的一种融资工具。在金融市场上，基础的交易对象是货币资金，但货币资金并不能实现直接交易，而金融工具就是货币资金进行交易的工具。金融工具还具备偿还期、流动性、风险性、收益性四方面的基本特点。按照金融工具的流动性来划分，可分为法定货币符号、有价证券两大类。我们平时常常接触到的金融工具有股票、债券、基金、商业票据等。
对于金融工具的组织结构见图21
图21 金融工具组织结构图
2.1.2金融资产的概念
金融资产（Financial Assets）, 是金融工具的总称，代表未来收益的一种凭证和权利，以价值形态而被个人或单位所拥有，可在金融市场中进行规范化交易，用来索取实物资产，具有一定的现实价值未来估价能力。
2.1.3金融负债的概念
金融负债（Financial liabilities）本质上是一种合同义务，由于这项合同义务的存在，当企业持有金融负债时，有义务向其他企业支付现金或金融工具，或与另外处在潜在不利条件下的企业相互交换金融工具，金融负债产生于过去交易或事项，企业在最终结算时会导致经济利益流出。金融负债一般包括以下内容：（1）是一种向其他企业交付现金或金融资产的义务,意思是，如果签订了一个合同，合同约定到期时要向对方交付现金或者交付其他金融资产，就属于金融负债。（2）是一种与其他处于潜在不利条件下的企业交换金融资产或金融负债的合同义务，意思是在不能避免的情况下签订了一个合同，合同约定到期时要向对方交付现金或者交付其他金融资产，就属于金融负债。（3）是一种非衍生工具，如货币、股票、债券、可转换债券等，将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的合同义务，企业需依照合同要求将自身权益工具交付出去，无固定数量要求。（4）是一种衍生工具的合同义务，如远期合同、期货合同、期权合同和互换合同等，可用企业自身权益工具进行结算,但不包括企业通过固定金额的现金或其他金额资产交换得来的自身权益工具。
目 录
第一章 引言 1
1.1背景 1
1.2研究意义 1
第二章 新金融工具准则主要内容 2
2.1金融工具、金融资产、金融负债和衍生工具的概念 2
2.1.1金融工具的概念 2
2.1.2金融资产的概念 2
2.1.3金融负债的概念 2
2.1.4金融衍生工具的概念 3
2.2权益工具、债务工具的分类标准 3
2.3新CAS22的主要内容 4
2.4新CAS23的主要内容 4
2.5新CAS24的主要内容 4
第三章 金融工具准则修订的比较研究 5
3.1新旧CAS22的比较研究 5
3.2新旧CAS23的比较研究 9
3.3新旧CAS24的比较研究 9
第四章 新金融工具准则的影响 11
4.1对会计人员的影响 11
4.2对市场的影响 11
4.3对企业的影响 11
4.4对银行的影响 11
第五章 应对措施 13
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
5.1对会计人员的应对措施 13
5.2对企业的应对措施 13
5.3对银行的应对措施 13
结束语 14
致谢 15
参考文献 16
第一章 引言
1.1背景
1.1.1国际背景
2008年国际金融危机发生后，金融届对于原有的金融工具国际财务报告准则异议增多，在G20华盛顿和伦敦峰会中，对于金融工具的修订工作被作为会议的重要内容，高质量金融工具会计准则不仅可以有效处理会计事务中存在的问题，更能加强风险管理和资产配置，为更好的完善金融体系提供支持。会议中双方一致提倡会计准则的指定方和监督方共同完成这项工作，从金融工具的计量、分类到减值处理等，全方面加快金融工具会计准则的修订。最终在2014年7月24日，国际会计准则理事会（以下简称IASB）经过6次修订最终发布了《国际财务报告准则第9号—金融工具》（以下简称IFRS9）完整版。
1.1.2国内背景
我国企业会计准则也以财政部发布的会计准则持续相近为依据，进行了修订完善：2017年3月31日，财政部发布了参照IFRS9修订后的新金融工具会计准则，以取代2006年财政部发布的CAS22、CAS23和CAS24。针对不同企业性质，此次修订的新金融工具会计准则施行时间也存在差异，针对一些境内外同时上市企业和采用国际财务报告或企业会计准则编制财务报告的企业，需在2018年1月1日起正式施行新准则，其他境内上市企业需在2019年1月1日施行新金融工具相关会计准则，而针对未上市但采用会计准则的企业放宽至2021年1月1日施行。鼓励条件具备、有意愿和有能力的提前施行新准则。
1.2研究意义
为了与国际趋同，我国2017年3月31日新发布了三项企业会计准则，而企业采用新企业会计准则有可能会改变其经营决策，引起会计实务的变化。本文通过对新旧金融工具准则的比较研究，分析新金融工具准则对企业，银行，会计人员的影响，使相关企业和人员更好的适用。
第二章 新金融工具准则主要内容
2.1金融工具、金融资产、金融负债和衍生工具的概念
2.1.1金融工具的概念
金融工具（Financial Instruments）又被称为“信用或交易工具”，指企业在筹措资金时形成的具有法律效力的书面性文件，包括部门与部门间的资金借入，或发行者向投资者的资金筹措，文件中必须明确债务人的权利和义务。金融工具作为可交易对象，根据目的的不同，人们可以充分发挥其工具的作用，例如股票、债券等金融工具可以帮助企业更好的融资，被作为金融工具中的一种融资工具。在金融市场上，基础的交易对象是货币资金，但货币资金并不能实现直接交易，而金融工具就是货币资金进行交易的工具。金融工具还具备偿还期、流动性、风险性、收益性四方面的基本特点。按照金融工具的流动性来划分，可分为法定货币符号、有价证券两大类。我们平时常常接触到的金融工具有股票、债券、基金、商业票据等。
对于金融工具的组织结构见图21
图21 金融工具组织结构图
2.1.2金融资产的概念
金融资产（Financial Assets）, 是金融工具的总称，代表未来收益的一种凭证和权利，以价值形态而被个人或单位所拥有，可在金融市场中进行规范化交易，用来索取实物资产，具有一定的现实价值未来估价能力。
2.1.3金融负债的概念
金融负债（Financial liabilities）本质上是一种合同义务，由于这项合同义务的存在，当企业持有金融负债时，有义务向其他企业支付现金或金融工具，或与另外处在潜在不利条件下的企业相互交换金融工具，金融负债产生于过去交易或事项，企业在最终结算时会导致经济利益流出。金融负债一般包括以下内容：（1）是一种向其他企业交付现金或金融资产的义务,意思是，如果签订了一个合同，合同约定到期时要向对方交付现金或者交付其他金融资产，就属于金融负债。（2）是一种与其他处于潜在不利条件下的企业交换金融资产或金融负债的合同义务，意思是在不能避免的情况下签订了一个合同，合同约定到期时要向对方交付现金或者交付其他金融资产，就属于金融负债。（3）是一种非衍生工具，如货币、股票、债券、可转换债券等，将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的合同义务，企业需依照合同要求将自身权益工具交付出去，无固定数量要求。（4）是一种衍生工具的合同义务，如远期合同、期货合同、期权合同和互换合同等，可用企业自身权益工具进行结算,但不包括企业通过固定金额的现金或其他金额资产交换得来的自身权益工具。
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