美的集团内部控制存在问题分析(附件)
摘 要现如今，企业集团内部控制存在许多问题，如会计信息失真、内部控制的失效、内控执行力不足等都给企业的发展带来了不可估量的后果，因此人们应该高度重视内部控制给企业带来的影响。本文对国内外内部控制的研究现状及发展趋势、内部控制功能及局限性相关理论做了阐述，其次以美的集团为探究对象，在研究了该集团内部控制现状的基础上，提出了美的内控中存在的问题，进一步对存在的问题给出了相关改善的建议，同时也为其它企业集团提供借鉴。 目 录
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 论文选题的目的和意义 1
1.3 国内外研究现状和发展趋势 1
1.3.1 国外研究现状及发展趋势 1
1.3.2 国内研究现状及发展趋势 2
1.4 研究方法 2
2 企业集团内部控制相关理论概述
2.1 企业集团内部控制的内涵 3
2.2 企业集团实行内部控制的功能 3
2.2.1 实现规模经济优势 3
2.2.2 获取有效决策信息 3
2.2.3 保障资产利用效率 3
2.3 企业集团内部控制的局限性 4
2.3.1 受成本效益原则的约束 4
2.3.2 受人为错误的影响 4
2.3.3 受串通舞弊的限制 4
2.3.4 受管理越权的限制 4
2.3.5 受制度滞后的限制 5
3 美的集团内部控制存在的问题及原因
3.1 美的集团内部控制的现状 6
3.2 发展战略风险体系不完善 7
3.3 内部控制审计不足、财务监控不力 7
3.4 内部控制执行上的缺陷 7
3.5 信息沟通方面的脱节情形 7
4 美的集团内部控制存在问题的对策建议
4.1 完善发展战略风险体系 9
4.2 加强集团内部审计、强化财务管理工作 9
4.3 强化内部控制的执行与制度建设 9
4.4 改善信息沟通系统加强信息化建设 9
结 论 11
参考文献 12
致谢 14
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
3.5 信息沟通方面的脱节情形 7
4 美的集团内部控制存在问题的对策建议
4.1 完善发展战略风险体系 9
4.2 加强集团内部审计、强化财务管理工作 9
4.3 强化内部控制的执行与制度建设 9
4.4 改善信息沟通系统加强信息化建设 9
结 论 11
参考文献 12
致谢 14
1绪论
1.1研究背景
内控制度是当代企业集团经营的一个不可缺少的成份，它确保集团为了开展各项工作和提高企业管理水平有着非常重要的作用。国内许多企业集团在创建和完善内部控制的过程时，出现了许多由管理内部控制缺陷引起的失控现象。如：经营者任意操纵集团利润、严重的会计信息失真、企业内部人控制等。在国外，内部控制问题的研究起步较早、理论相对成熟。我国企业集团内部控制现处于学习和探索阶段，存在太多的问题。
1.2论文选题的目的和意义
本文从企业集团内部控制着手，选题目的在于：界定企业集团内部控制的内涵、功能和局限性；通过对美的集团相关数据资料的研究，发现其内控存在的问题；结合内部控制的理论概述，为美的集团提出改善的建议。
通过此文章，让企业集团经营者意识到完善内部控制的重要性，没有成功的内部控制做保证，企业长盛不衰只是空谈。尤其对于大型企业集团来说，加强和完善内部建设应当作为企业管理创新工作的重要课题，。本文将为美的集团的企业管理者提供相关决策依据，为国内其他企业的内部控制制度建设提供借鉴。
1.3国内外研究现状和发展趋势
1.3.1国外研究现状及发展趋势
国外实践和理论界做了许多关于内部控制的探究。美国第一家会计师事务所创始人之一RH蒙哥马利在1912年出版的《审计—理论与实践》一书中指出内部牵制就是一名员工与另一名员工必须是相互控制、相互稽核的。美国会计师协会审计委员会1949年在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，强调内部控制“制度”不仅限于财务部门有关的控制方面，还包括属于其他领域的经营活动。1977年，美国国会制定了《反国外行贿法案》，这一法规规定了每个企业应建立内部控制制度[1]。1992年美国COSO(Committee of Sponsoring Organizations,简称COSO)发布了纲领性文件《内部控制一整体框架协》的研究报告，即“内部控制整体框架报告”。到目前为止，这是对内部控制最为全面的论述，也是内部控制发展史上的一个里程碑。企业无法避免各种风险的发生，因此需构建风险管理机制，来防范风险。从1992年COSO提出的《内部控制一整体框架协》中可以看出内部控制的主要因素是风险管理，强调了风险识别和管理的重要性。英国特恩布尔报告将内部控制的范围扩大，认为内部控制与风险管理两者的概念几乎是平等的。可见，内部控制和风险管理日益融合，风险导向已成为内部控制的发展方向。
1.3.2国内研究现状及发展趋势
内部控制的研究起源于上世纪80年代，中国与西方国家相比，内部控制理论在中国起步较晚。在研究的深度或对未来研究方向的把握上都与西方国家存在一定的差距。近年来，许多学者研究我国内部控制，并取得了一些具有代表的成果。阎达五、杨有红(2001)回顾西方内部控制理论发展的启发：维护资源的安全、确保信息可靠、提高管理的效率和效益是内部控制的基本目标，会计控制始终是内部控制的核心[2]。赵玲（2007）认为内部控制环境和控制活动相互作用，相互影响，只有通过两者的衔接和相互结合才能使内部控制得到切合可行的贯彻和实施。李明辉等人（2003）对我国上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析，认为我国上市公司内部控制信息披露很大程度上流于形式，无实质性内容，其自愿性内部控制信息披露的动机也不够强[3]。张先治（2011）在借鉴国外内部控制评价系统建立的基础上，结合中国企业的制度环境，不仅采用会计指标，而且采用反映企业内部控制评价本质特征和目标要求的质量指标构建了中国企业内部控制评价系统[4]。林钟高（2007）经过实证研究，指出内部控制水平的提高对企业价值的促进有重要的影响[5]。
基于相关文献回顾可以看出，学术界高度重视我国内部控制的问题。尤其是近年来，越来越多的人关注内部控制的问题，许多学者开始质疑COSO委员会提出和公认的《内部控制整体框架》，并探寻适应中国国情的系统的内部控制标准。更多的学者从更新的角度，运用更多的经济学研究方法进行探索研究，不断完善内部控制制度建设，提高企业管理水平。
1.4研究方法
第一，文献分析法，通过图书馆和网上资源搜集相关文献，获取有价值的资料，对国内外内部控制的现状及发展趋势进行了分析。
第二，调查法，对美的集团进行调查，搜集到大量关于内部控制的资料。
2 企业集团内部控制相关理论概述
2.1企业集团内部控制的内涵
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 论文选题的目的和意义 1
1.3 国内外研究现状和发展趋势 1
1.3.1 国外研究现状及发展趋势 1
1.3.2 国内研究现状及发展趋势 2
1.4 研究方法 2
2 企业集团内部控制相关理论概述
2.1 企业集团内部控制的内涵 3
2.2 企业集团实行内部控制的功能 3
2.2.1 实现规模经济优势 3
2.2.2 获取有效决策信息 3
2.2.3 保障资产利用效率 3
2.3 企业集团内部控制的局限性 4
2.3.1 受成本效益原则的约束 4
2.3.2 受人为错误的影响 4
2.3.3 受串通舞弊的限制 4
2.3.4 受管理越权的限制 4
2.3.5 受制度滞后的限制 5
3 美的集团内部控制存在的问题及原因
3.1 美的集团内部控制的现状 6
3.2 发展战略风险体系不完善 7
3.3 内部控制审计不足、财务监控不力 7
3.4 内部控制执行上的缺陷 7
3.5 信息沟通方面的脱节情形 7
4 美的集团内部控制存在问题的对策建议
4.1 完善发展战略风险体系 9
4.2 加强集团内部审计、强化财务管理工作 9
4.3 强化内部控制的执行与制度建设 9
4.4 改善信息沟通系统加强信息化建设 9
结 论 11
参考文献 12
致谢 14
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: %3^5`1^9`1^6^0`7^2#
3.5 信息沟通方面的脱节情形 7
4 美的集团内部控制存在问题的对策建议
4.1 完善发展战略风险体系 9
4.2 加强集团内部审计、强化财务管理工作 9
4.3 强化内部控制的执行与制度建设 9
4.4 改善信息沟通系统加强信息化建设 9
结 论 11
参考文献 12
致谢 14
1绪论
1.1研究背景
内控制度是当代企业集团经营的一个不可缺少的成份，它确保集团为了开展各项工作和提高企业管理水平有着非常重要的作用。国内许多企业集团在创建和完善内部控制的过程时，出现了许多由管理内部控制缺陷引起的失控现象。如：经营者任意操纵集团利润、严重的会计信息失真、企业内部人控制等。在国外，内部控制问题的研究起步较早、理论相对成熟。我国企业集团内部控制现处于学习和探索阶段，存在太多的问题。
1.2论文选题的目的和意义
本文从企业集团内部控制着手，选题目的在于：界定企业集团内部控制的内涵、功能和局限性；通过对美的集团相关数据资料的研究，发现其内控存在的问题；结合内部控制的理论概述，为美的集团提出改善的建议。
通过此文章，让企业集团经营者意识到完善内部控制的重要性，没有成功的内部控制做保证，企业长盛不衰只是空谈。尤其对于大型企业集团来说，加强和完善内部建设应当作为企业管理创新工作的重要课题，。本文将为美的集团的企业管理者提供相关决策依据，为国内其他企业的内部控制制度建设提供借鉴。
1.3国内外研究现状和发展趋势
1.3.1国外研究现状及发展趋势
国外实践和理论界做了许多关于内部控制的探究。美国第一家会计师事务所创始人之一RH蒙哥马利在1912年出版的《审计—理论与实践》一书中指出内部牵制就是一名员工与另一名员工必须是相互控制、相互稽核的。美国会计师协会审计委员会1949年在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，强调内部控制“制度”不仅限于财务部门有关的控制方面，还包括属于其他领域的经营活动。1977年，美国国会制定了《反国外行贿法案》，这一法规规定了每个企业应建立内部控制制度[1]。1992年美国COSO(Committee of Sponsoring Organizations,简称COSO)发布了纲领性文件《内部控制一整体框架协》的研究报告，即“内部控制整体框架报告”。到目前为止，这是对内部控制最为全面的论述，也是内部控制发展史上的一个里程碑。企业无法避免各种风险的发生，因此需构建风险管理机制，来防范风险。从1992年COSO提出的《内部控制一整体框架协》中可以看出内部控制的主要因素是风险管理，强调了风险识别和管理的重要性。英国特恩布尔报告将内部控制的范围扩大，认为内部控制与风险管理两者的概念几乎是平等的。可见，内部控制和风险管理日益融合，风险导向已成为内部控制的发展方向。
1.3.2国内研究现状及发展趋势
内部控制的研究起源于上世纪80年代，中国与西方国家相比，内部控制理论在中国起步较晚。在研究的深度或对未来研究方向的把握上都与西方国家存在一定的差距。近年来，许多学者研究我国内部控制，并取得了一些具有代表的成果。阎达五、杨有红(2001)回顾西方内部控制理论发展的启发：维护资源的安全、确保信息可靠、提高管理的效率和效益是内部控制的基本目标，会计控制始终是内部控制的核心[2]。赵玲（2007）认为内部控制环境和控制活动相互作用，相互影响，只有通过两者的衔接和相互结合才能使内部控制得到切合可行的贯彻和实施。李明辉等人（2003）对我国上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析，认为我国上市公司内部控制信息披露很大程度上流于形式，无实质性内容，其自愿性内部控制信息披露的动机也不够强[3]。张先治（2011）在借鉴国外内部控制评价系统建立的基础上，结合中国企业的制度环境，不仅采用会计指标，而且采用反映企业内部控制评价本质特征和目标要求的质量指标构建了中国企业内部控制评价系统[4]。林钟高（2007）经过实证研究，指出内部控制水平的提高对企业价值的促进有重要的影响[5]。
基于相关文献回顾可以看出，学术界高度重视我国内部控制的问题。尤其是近年来，越来越多的人关注内部控制的问题，许多学者开始质疑COSO委员会提出和公认的《内部控制整体框架》，并探寻适应中国国情的系统的内部控制标准。更多的学者从更新的角度，运用更多的经济学研究方法进行探索研究，不断完善内部控制制度建设，提高企业管理水平。
1.4研究方法
第一，文献分析法，通过图书馆和网上资源搜集相关文献，获取有价值的资料，对国内外内部控制的现状及发展趋势进行了分析。
第二，调查法，对美的集团进行调查，搜集到大量关于内部控制的资料。
2 企业集团内部控制相关理论概述
2.1企业集团内部控制的内涵
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