煤业公司内部审计问题探析(附件)
陕西煤业股份有限公司（下文以“陕西煤业”简称）是陕西煤业化工集团公司出联合多家集团公司共同发起设立的股份有限公司。陕西煤业总公司立于陕西西安，主营煤炭行业，旗下子公司辐射陕西境内多个煤矿产区，具有地区代表性和行业代表性。随着中国煤炭市场需求的饱和与煤炭产能过剩，中国近年来的煤炭市场一直呈现低迷的状态，大多数煤炭企业都在寻求发展和转型蜕变。企业内部审计工作作为企业的一项重要管理方式，也面临着改革和突破。本文将研究陕西煤业内部审计问题，探讨如何利用内部审计加强煤矿企业生产经营管理、提升煤矿企业盈利收益。重点论述了陕西煤业企业内部审计现阶段存在的具体问题和解决策略，以及煤炭企业内部审计的重要意义。这对其他煤矿企业加强企业文化、有效企业管理，提升企业盈利效益等具有一定的借鉴价值。
目录
1绪论 1
1.1课题研究背景及意义 1
1.2国内外研究现状 2
2陕西煤业股份公司介绍及发展历程 3
2.1陕西煤业股份公司介绍 3
2.2陕西煤业股份公司发展历程 3
3陕西煤业股份公司内部审计：现状、问题及成因 4
3.1陕西煤业股份公司内部审计与国际内部审计发展现状比较 4
3.2陕西煤业股份公司内部审计存在问题及成因分析 4
4陕西煤业股份公司内部管理审计体系的构建及完善对策 5
4.1内部管理审计体系构想 6
4.2陕西煤业股份公司开展内部管理审计还需注意的几个问题 6
总结 8
参考文献 9
致谢 10
1绪论
1.1课题研究背景及意义
自2012年以来煤炭市场一直呈现低迷状态至今，内在需求的满足和煤炭市场的过快发展导致产能过剩的市场形态，国内的煤炭企业生存日益艰难，对于企业自身而言无疑面对着严峻的形势，大多数企业也面临着艰难的转型和升级。一直以来企业的管理方向无疑决定着企业命运所在，在煤炭领域的企业也是一样，高效科学合的管理决定着煤炭企业的生存空间和发展速度，内部审计作为企业的一项重要管理手段本应该占据科学合理的一个地位，但是由于一些企业没有对企业内部审计形成足够的重视，以及有效的利用发展，致使这种科学有效的管理方 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
式没有取得应有的管理效果和持续发展进步的状态。因此本文将对于陕西煤业的内部审计管理工作进行研究，发现其目前企业存在的一些内部审计工作的问题和原因所在，并给出内部审计管理体系的一些完善建议和对策，这对于当下煤炭企业在自生发展和转型升级过程中具有很好的借鉴意义。
（一）煤炭企业内部审计对于企业生产经营管理具有监督作用。企业内部审计最重要的工作就是对于企业平日里的生产和发展工作进行监督，监督的对象包括企业中的被监督部门，企业的工作人员，监督的内容包括了企业的财务状况，企业的生产发展流程，企业各项决策和一些重要的经济活动，也包括对于企业发展的决策，给出预期评估和评价。企业的内部机构出具的会计报告具有真实性和有效性，公司可以根据内部审计机构的会计报告结合实际情况做出管理公司的一些规章和制度。由于内部审计部门依据的是有利于公司的规章制度和合法的法律法规，所以被审计的对象往往可以有相关的规章和依据来稳步工作，企业的整体工作就可以有序的进行。
（二）煤炭企业内部审计工作可以对企业战略做出预期评估保障企业稳步发展。煤炭企业在不断的发展壮大中，必然会有重大决策和战略部署，如何把握这些经济活动是否符合实际发展，以及在发展过程中能够稳步推进，就需要企业内部审计做出预期工作。煤炭内部审计工作对企业关键决策和活动进行严格的审计评价很重要，这样可以避免企业因为错误决策导致的损失。这也是企业在发展中必须去预计风险的一项工作，而内部审计的事前审计工作正可以针对于企业在重大决策和重要经营活动上做出评价和评估，因此企业才可以在选择发展的方向上有明确的把握和保障。
（三）高效的煤炭企业内部审计工作可以提升企业文化构建企业良好的社会形象。一个企业是否可以发展壮大依托于企业内部的和谐运作和企业员工的共同努力。煤炭企业文化的发展和提升可以促进员工日常工作效率的提升，养成积极向上努力学习和发展的氛围。许多企业内部腐败现象的滋生会影响企业的社会形象和企业和谐发展的脚步，企业内部审计可以督促企业被审计各个部门高效有序完成自己分内工作，并对其工作的过程和结果形成管理和监督，清正廉明的工作风气可以影响企业员工自觉遵守企业的规章制度和相关的法律法规，并把企业当作一个共同的家庭，维护企业社会形象，提升企业的社会地位。
1.2国内外研究现状
1.2.1国内研究现状
（1）李文静[5]（2014）在《基于煤炭企业的内部审计探析》中分析：为了更好地促进目标的实现，内部审计改革的煤炭企业要把企业管理和企业目标紧密联系在一起，可以加强企业内部控制管理,提高生产经营效益。
（2）隋玉明[6]（2014）在《煤炭企业内部控制与内部审计问题研究》中分析：在煤炭企业的内部审计，注意积极借鉴其他有用的经验，注意风险防范，及时采取有效措施，解决各种问题在内部审计，降低内部审计风险的发生率。
（3）赵玉华，吴敏刚[7]（2014）在《浅谈煤炭企业内部审计的转型与发展》中分析：由于受管理体制、职责定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响，许多企业内部审计部门缺乏独立性和足够的权威性，监控作用发挥受到限制。
1.2.2国外研究现状
（1）Deloitte（2009）[1]认为企业内部审计在进行评估时，必须要结合自身的实际情况如，企业的战略目标、企业经营规模、企业文化等方面。依据以往的经验，进行问卷调查和集体讨论的方法，积极有效的多方位进行风险讨论识别，这样可以全面的客观的发现风险，增加评估风险的有效性。
（2）AlexandareTtindade(2006)[2]提出因为内部审计财务预算是在对企业现阶段经营情况进行分析的基础上做出的各种目标预算，可通过编制财务预算对风险进行控制。
（3）Malone和Malt(2005)[3]建议通过互联网信息数据模型分析来对风险实施评估和评价以此来保证对于企业的监督和控制。一般情况下，风险评估是根据设定的数据模型对比实际执行情况的参考数据来发现风险，当数据模型正常时，风险评估可以联合实际数据变量的的来源的成因来实现全方位风险暴露。因此根据风险评估手段可以暴露出企业在实际情况下存在的内部和外部风险。
2陕西煤业股份公司介绍及发展历程
2.1陕西煤业股份公司介绍
陕西煤业股份有限公司是陕西煤业化工集团公司以煤炭主业资产出资，联合三峡集团、华能开发、陕西有色、陕鼓集团于2008年12月23日共同发起设立的股份有限公司。公司控股股东为陕西煤业化工集团公司，实际控制人为陕西省国资委。公司主营业务为煤炭开采、洗选、加工、销售以及生产服务等。公司具有较强的资源优势、产品优势、区位优势和专业化管理优势。作为陕西唯一省属特大型煤炭企业和国家确定的陕北大型煤炭基地的两个开发主体之一，公司拥有专业化的物资集中采购公司和煤炭销售公司，对供应商管理、物资采购质量、采购价格、售后服务等拥有规模化管理优势。
2.2陕西煤业股份公司发展历程
2008年，公司生产煤炭3608万吨，销售煤炭3755万吨，实现营业收入140.4亿元，净利润20.7亿元，每股收益0.25元，资产总额347.2亿元，所有者权益162.9亿元。
目录
1绪论 1
1.1课题研究背景及意义 1
1.2国内外研究现状 2
2陕西煤业股份公司介绍及发展历程 3
2.1陕西煤业股份公司介绍 3
2.2陕西煤业股份公司发展历程 3
3陕西煤业股份公司内部审计：现状、问题及成因 4
3.1陕西煤业股份公司内部审计与国际内部审计发展现状比较 4
3.2陕西煤业股份公司内部审计存在问题及成因分析 4
4陕西煤业股份公司内部管理审计体系的构建及完善对策 5
4.1内部管理审计体系构想 6
4.2陕西煤业股份公司开展内部管理审计还需注意的几个问题 6
总结 8
参考文献 9
致谢 10
1绪论
1.1课题研究背景及意义
自2012年以来煤炭市场一直呈现低迷状态至今，内在需求的满足和煤炭市场的过快发展导致产能过剩的市场形态，国内的煤炭企业生存日益艰难，对于企业自身而言无疑面对着严峻的形势，大多数企业也面临着艰难的转型和升级。一直以来企业的管理方向无疑决定着企业命运所在，在煤炭领域的企业也是一样，高效科学合的管理决定着煤炭企业的生存空间和发展速度，内部审计作为企业的一项重要管理手段本应该占据科学合理的一个地位，但是由于一些企业没有对企业内部审计形成足够的重视，以及有效的利用发展，致使这种科学有效的管理方 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
式没有取得应有的管理效果和持续发展进步的状态。因此本文将对于陕西煤业的内部审计管理工作进行研究，发现其目前企业存在的一些内部审计工作的问题和原因所在，并给出内部审计管理体系的一些完善建议和对策，这对于当下煤炭企业在自生发展和转型升级过程中具有很好的借鉴意义。
（一）煤炭企业内部审计对于企业生产经营管理具有监督作用。企业内部审计最重要的工作就是对于企业平日里的生产和发展工作进行监督，监督的对象包括企业中的被监督部门，企业的工作人员，监督的内容包括了企业的财务状况，企业的生产发展流程，企业各项决策和一些重要的经济活动，也包括对于企业发展的决策，给出预期评估和评价。企业的内部机构出具的会计报告具有真实性和有效性，公司可以根据内部审计机构的会计报告结合实际情况做出管理公司的一些规章和制度。由于内部审计部门依据的是有利于公司的规章制度和合法的法律法规，所以被审计的对象往往可以有相关的规章和依据来稳步工作，企业的整体工作就可以有序的进行。
（二）煤炭企业内部审计工作可以对企业战略做出预期评估保障企业稳步发展。煤炭企业在不断的发展壮大中，必然会有重大决策和战略部署，如何把握这些经济活动是否符合实际发展，以及在发展过程中能够稳步推进，就需要企业内部审计做出预期工作。煤炭内部审计工作对企业关键决策和活动进行严格的审计评价很重要，这样可以避免企业因为错误决策导致的损失。这也是企业在发展中必须去预计风险的一项工作，而内部审计的事前审计工作正可以针对于企业在重大决策和重要经营活动上做出评价和评估，因此企业才可以在选择发展的方向上有明确的把握和保障。
（三）高效的煤炭企业内部审计工作可以提升企业文化构建企业良好的社会形象。一个企业是否可以发展壮大依托于企业内部的和谐运作和企业员工的共同努力。煤炭企业文化的发展和提升可以促进员工日常工作效率的提升，养成积极向上努力学习和发展的氛围。许多企业内部腐败现象的滋生会影响企业的社会形象和企业和谐发展的脚步，企业内部审计可以督促企业被审计各个部门高效有序完成自己分内工作，并对其工作的过程和结果形成管理和监督，清正廉明的工作风气可以影响企业员工自觉遵守企业的规章制度和相关的法律法规，并把企业当作一个共同的家庭，维护企业社会形象，提升企业的社会地位。
1.2国内外研究现状
1.2.1国内研究现状
（1）李文静[5]（2014）在《基于煤炭企业的内部审计探析》中分析：为了更好地促进目标的实现，内部审计改革的煤炭企业要把企业管理和企业目标紧密联系在一起，可以加强企业内部控制管理,提高生产经营效益。
（2）隋玉明[6]（2014）在《煤炭企业内部控制与内部审计问题研究》中分析：在煤炭企业的内部审计，注意积极借鉴其他有用的经验，注意风险防范，及时采取有效措施，解决各种问题在内部审计，降低内部审计风险的发生率。
（3）赵玉华，吴敏刚[7]（2014）在《浅谈煤炭企业内部审计的转型与发展》中分析：由于受管理体制、职责定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响，许多企业内部审计部门缺乏独立性和足够的权威性，监控作用发挥受到限制。
1.2.2国外研究现状
（1）Deloitte（2009）[1]认为企业内部审计在进行评估时，必须要结合自身的实际情况如，企业的战略目标、企业经营规模、企业文化等方面。依据以往的经验，进行问卷调查和集体讨论的方法，积极有效的多方位进行风险讨论识别，这样可以全面的客观的发现风险，增加评估风险的有效性。
（2）AlexandareTtindade(2006)[2]提出因为内部审计财务预算是在对企业现阶段经营情况进行分析的基础上做出的各种目标预算，可通过编制财务预算对风险进行控制。
（3）Malone和Malt(2005)[3]建议通过互联网信息数据模型分析来对风险实施评估和评价以此来保证对于企业的监督和控制。一般情况下，风险评估是根据设定的数据模型对比实际执行情况的参考数据来发现风险，当数据模型正常时，风险评估可以联合实际数据变量的的来源的成因来实现全方位风险暴露。因此根据风险评估手段可以暴露出企业在实际情况下存在的内部和外部风险。
2陕西煤业股份公司介绍及发展历程
2.1陕西煤业股份公司介绍
陕西煤业股份有限公司是陕西煤业化工集团公司以煤炭主业资产出资，联合三峡集团、华能开发、陕西有色、陕鼓集团于2008年12月23日共同发起设立的股份有限公司。公司控股股东为陕西煤业化工集团公司，实际控制人为陕西省国资委。公司主营业务为煤炭开采、洗选、加工、销售以及生产服务等。公司具有较强的资源优势、产品优势、区位优势和专业化管理优势。作为陕西唯一省属特大型煤炭企业和国家确定的陕北大型煤炭基地的两个开发主体之一，公司拥有专业化的物资集中采购公司和煤炭销售公司，对供应商管理、物资采购质量、采购价格、售后服务等拥有规模化管理优势。
2.2陕西煤业股份公司发展历程
2008年，公司生产煤炭3608万吨，销售煤炭3755万吨，实现营业收入140.4亿元，净利润20.7亿元，每股收益0.25元，资产总额347.2亿元，所有者权益162.9亿元。
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