公司治理视角的内部控制研究以万达集团为例(附件)
摘 要随着经济全球化与世界一体化的飞速发展，企业内控制度成为一个好的公司治理的核心，公司治理与内部控制受到广泛的注视，公司治理是当今公司进步的基底，优越的公司治理是营造公司进步的基础条件。一个优秀的内部控制系统将成为企业扬帆远航的灵魂。优化公司治理和内部控制能提升市场竞争力，降低市场风险概率，将内部控制融入公司治理这个大环境之中，通过对公司治理模式的探究，内部控制模式如何能够促进企业进步是公司发展的必然方向。每个公司的发展都要将公司治理和内部控制制度放在首位。本文运用文献研究法，案例分析法和描述性研究法以万达集团为例，基于公司治理视角来研究其内部控制制度，指出了该企业内控制度的不足和相应的解决问题的方法，以达到企业持续稳定发展的效果并为其他相关企业提供借鉴与参考。
目 录
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的与意义 1
1.2.1研究目的 1
1.2.2研究意义 1
1.3 国内外研究现状 2
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 2
1.3.3研究现状述评 3
1.4 研究方法和内容 3
1.4.1 研究方法 3
1.4.2 研究内容 4
2 公司治理和内部控制概述
2.1 公司治理的理论概述 5
2.2 内部控制的理论概述 5
2.3 公司治理与内部控制的关系 5
2.3.1公司治理与内部控制的区别 5
2.3.2公司治理与内部控制的联系 6
3 基于公司治理视角的万达集团内部控制现状分析
3.1 万达集团简介 7
3.2 公司治理视角下的万达集团内部控制现状 7
3.3 公司治理视角下的万达集团内部控制失效原因 8
3.3.1产生公司治理结构不合理的原因 8
3.3.2公司组织内部问题产生的原因 8
3.3.3公司内审机构监督不力的原因 8
3.3.4企业文化没有被足够重视 9
4 完善公司治理视角下的万达集团内部控制对策
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
4.1 完善内部控制环境 10
4.2 完善董事会机制 10
4.3 完善监事会机制 10
4.4 健全内部控制信息披露体系 11
4.5 建立有效的激励约束机制 11
5 结论 12
参考文献 13
致 谢 14
绪论
研究背景
在经济全球化的当今世界格局中，我国从1986年开始推行内部控制制度，虽然在这方面已经取得了非常大的成就。但是，现阶段的内部控制的执行情况和公司的治理水平都不容乐观。毒奶粉以及食品安全等问题就凸显出了我国企业在公司治理这一方面的问题重重。薄弱的内部控制导致了财物安全事件层出不穷，严重威胁到了投资者自身的利益，使得企业的正常运行遭到了严重阻碍，破坏了合理的经济运行程序，不仅使企业自身的利益受到损害，还严重危害了市场经济有效的运转和资源的合理配置。因此，一个好的公司治理理念和内部控制制度显得尤为重要。
研究目的与意义
研究目的
当今世界，经济急速发展，技术的革新前赴后继，企业的经营面临着前所未闻的机遇与挑战，怎样才能确保企业在这瞬息万变的环境中能够更好的发展，成为一个让万人瞩目的大企业，是我们最直接面对的问题。任何一家企业的稳健发展，都离不开一个合理的公司治理框架和一个良好的内部控制制度。内部控制制度对企业来说必不可少、非常重要。没有一个良好的内部控制机制和公司治理理念，纵然是一个举世瞩目的跨国大企业，也可能在弹指一挥间就土崩瓦解。因此，本文针对万达集团内控制度的不足之处进行探究，从而给出相应的解决措施，使得企业管理机制得以优化和改善。
研究意义
我国研究企业内部控制制度的文献不在少数，许多学者和专家们也都认识到企业内控机制与公司治理之间存在着千丝万缕的关联，他们将企业内控与公司治理相联系在一起分析讨论，并得到了非常具有价值的结论，从而给出了许多可以采纳的对策，但对现实环境中的引导作用似乎并不是很大，内部控制出现落败的案件还是层出不穷。在此前提下，我着手从公司治理这一方面对公司内部管理及控制出现的缺陷进行探究与分析，希望能够得到一个合理的、使集团内部控制得以提高的方法。
本文将公司治理与内部控制的内在融合作为前提，把内部控制放到公司治理这个大环境中进行全面的探究。从以往的使用和观察，有一部分集团缺少优秀的公司治理念，所以我们要深入的研究内部控制失效的因素就是因为没有一个较为全面的公司治理环境。因此，企业内部控制的正常运作及产生相应的效果都不能离开公司治理这一基本的整体环境，需要将内部控制放在公司治理这个大环境中加以思量，才能更好的全面的理解内部控制在经济活动中占据的重要地位，就可以找出在实际应用中存在的问题和不足并且给出相应的办法和解决措施。
国内外研究现状
国外研究现状
对内部控制与公司治理二者关系的分析和探究，国外主要是以卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告，以及COSO 的内部控制框架和OECD《公司治理原则》为代表。前三者被称为英国公司治理和内部控制研究历史上的三大标志牌。
西班牙公司治理体系的特点就是由内部控制中的股权集中的股东和董事会领导。在这个内部控制背景下，Carlos Fernandez, Ruben Arrondo（2005）指出从管理股权和大股东的监督角色产生的刺激性作用具体地分析董事局外人的监督潜力被代替的可能性[1]。研究主要成果显示公司外部董事的比例与经理层和大股东的激励呈反比。这些研究成果支持在内部控制之中的替换并且表明西班牙公司形成管理控制有效团体，在这个团体里，单一机制的不足可以通过一个替换措施来弥补。
Udi Hoitash, Rani Hoitash, Jean C Bedard（2009）探讨了公司治理和财务报告对内部控制薄弱环节的披露这二者之间的关联。以萨班斯奥克斯利法案下302和404条款指出的薄弱环节为基础来研究这个关系，发现第404条款下揭露的可能性与拥有会计、管理经验的审计委员会成员和董事会实力有关。同时, 薄弱环节的披露与指定一个没有会计经验的财务专家或多个财务专家有关。作者据此推断董事会和审计委员会特征与内部控制质量有内在关系。
国内研究现状
我国的企业发展虽然从起步到现在有了一些进步和规模,但是因为管理技术等原因的限制，公司治理理念还存在着许多问题和不足。对此，许多国内的学者进行了相关的研究。
《公司治理视角的内部控制评价研究》（刘佳，2013）指出，内部控制作为一个工程，内部控制评价作为内部控制系统的重要组成部分，是对内部控制的检查和再检查，内部控制评审的理念应建立在其基础之上[2]。
《治理与管理融合视角下上市公司内部监控机制研究》（肖柯，2014）指出，内部监控机制是一项涉及多方利益的制度,其相对应的是监督和控制这两个职能,这两个职能的运用侧重点也有所不同，一个侧重于治理视角，一个侧重于管理视角且有着不同的意义[3]。
《基于公司治理视角下的内部控制研究》（林建标，2015）指出，内部控制是一个制度与办法，公司治理是一种模式，内控机制则需依托公司治理这一个根本的环境，公司治理理念则需与内部控制相互协助和调控,二者相得益彰，一起营造企业的健康发展[4]。本文在了解了内部控制制度和公司治理模式的区别以及关联的基础之上，探究在公司治理视角这个理念下,如何优化内部控制系统，使公司治理模式以及内控机制目标的全面实现。
目 录
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的与意义 1
1.2.1研究目的 1
1.2.2研究意义 1
1.3 国内外研究现状 2
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 2
1.3.3研究现状述评 3
1.4 研究方法和内容 3
1.4.1 研究方法 3
1.4.2 研究内容 4
2 公司治理和内部控制概述
2.1 公司治理的理论概述 5
2.2 内部控制的理论概述 5
2.3 公司治理与内部控制的关系 5
2.3.1公司治理与内部控制的区别 5
2.3.2公司治理与内部控制的联系 6
3 基于公司治理视角的万达集团内部控制现状分析
3.1 万达集团简介 7
3.2 公司治理视角下的万达集团内部控制现状 7
3.3 公司治理视角下的万达集团内部控制失效原因 8
3.3.1产生公司治理结构不合理的原因 8
3.3.2公司组织内部问题产生的原因 8
3.3.3公司内审机构监督不力的原因 8
3.3.4企业文化没有被足够重视 9
4 完善公司治理视角下的万达集团内部控制对策
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
4.1 完善内部控制环境 10
4.2 完善董事会机制 10
4.3 完善监事会机制 10
4.4 健全内部控制信息披露体系 11
4.5 建立有效的激励约束机制 11
5 结论 12
参考文献 13
致 谢 14
绪论
研究背景
在经济全球化的当今世界格局中，我国从1986年开始推行内部控制制度，虽然在这方面已经取得了非常大的成就。但是，现阶段的内部控制的执行情况和公司的治理水平都不容乐观。毒奶粉以及食品安全等问题就凸显出了我国企业在公司治理这一方面的问题重重。薄弱的内部控制导致了财物安全事件层出不穷，严重威胁到了投资者自身的利益，使得企业的正常运行遭到了严重阻碍，破坏了合理的经济运行程序，不仅使企业自身的利益受到损害，还严重危害了市场经济有效的运转和资源的合理配置。因此，一个好的公司治理理念和内部控制制度显得尤为重要。
研究目的与意义
研究目的
当今世界，经济急速发展，技术的革新前赴后继，企业的经营面临着前所未闻的机遇与挑战，怎样才能确保企业在这瞬息万变的环境中能够更好的发展，成为一个让万人瞩目的大企业，是我们最直接面对的问题。任何一家企业的稳健发展，都离不开一个合理的公司治理框架和一个良好的内部控制制度。内部控制制度对企业来说必不可少、非常重要。没有一个良好的内部控制机制和公司治理理念，纵然是一个举世瞩目的跨国大企业，也可能在弹指一挥间就土崩瓦解。因此，本文针对万达集团内控制度的不足之处进行探究，从而给出相应的解决措施，使得企业管理机制得以优化和改善。
研究意义
我国研究企业内部控制制度的文献不在少数，许多学者和专家们也都认识到企业内控机制与公司治理之间存在着千丝万缕的关联，他们将企业内控与公司治理相联系在一起分析讨论，并得到了非常具有价值的结论，从而给出了许多可以采纳的对策，但对现实环境中的引导作用似乎并不是很大，内部控制出现落败的案件还是层出不穷。在此前提下，我着手从公司治理这一方面对公司内部管理及控制出现的缺陷进行探究与分析，希望能够得到一个合理的、使集团内部控制得以提高的方法。
本文将公司治理与内部控制的内在融合作为前提，把内部控制放到公司治理这个大环境中进行全面的探究。从以往的使用和观察，有一部分集团缺少优秀的公司治理念，所以我们要深入的研究内部控制失效的因素就是因为没有一个较为全面的公司治理环境。因此，企业内部控制的正常运作及产生相应的效果都不能离开公司治理这一基本的整体环境，需要将内部控制放在公司治理这个大环境中加以思量，才能更好的全面的理解内部控制在经济活动中占据的重要地位，就可以找出在实际应用中存在的问题和不足并且给出相应的办法和解决措施。
国内外研究现状
国外研究现状
对内部控制与公司治理二者关系的分析和探究，国外主要是以卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告，以及COSO 的内部控制框架和OECD《公司治理原则》为代表。前三者被称为英国公司治理和内部控制研究历史上的三大标志牌。
西班牙公司治理体系的特点就是由内部控制中的股权集中的股东和董事会领导。在这个内部控制背景下，Carlos Fernandez, Ruben Arrondo（2005）指出从管理股权和大股东的监督角色产生的刺激性作用具体地分析董事局外人的监督潜力被代替的可能性[1]。研究主要成果显示公司外部董事的比例与经理层和大股东的激励呈反比。这些研究成果支持在内部控制之中的替换并且表明西班牙公司形成管理控制有效团体，在这个团体里，单一机制的不足可以通过一个替换措施来弥补。
Udi Hoitash, Rani Hoitash, Jean C Bedard（2009）探讨了公司治理和财务报告对内部控制薄弱环节的披露这二者之间的关联。以萨班斯奥克斯利法案下302和404条款指出的薄弱环节为基础来研究这个关系，发现第404条款下揭露的可能性与拥有会计、管理经验的审计委员会成员和董事会实力有关。同时, 薄弱环节的披露与指定一个没有会计经验的财务专家或多个财务专家有关。作者据此推断董事会和审计委员会特征与内部控制质量有内在关系。
国内研究现状
我国的企业发展虽然从起步到现在有了一些进步和规模,但是因为管理技术等原因的限制，公司治理理念还存在着许多问题和不足。对此，许多国内的学者进行了相关的研究。
《公司治理视角的内部控制评价研究》（刘佳，2013）指出，内部控制作为一个工程，内部控制评价作为内部控制系统的重要组成部分，是对内部控制的检查和再检查，内部控制评审的理念应建立在其基础之上[2]。
《治理与管理融合视角下上市公司内部监控机制研究》（肖柯，2014）指出，内部监控机制是一项涉及多方利益的制度,其相对应的是监督和控制这两个职能,这两个职能的运用侧重点也有所不同，一个侧重于治理视角，一个侧重于管理视角且有着不同的意义[3]。
《基于公司治理视角下的内部控制研究》（林建标，2015）指出，内部控制是一个制度与办法，公司治理是一种模式，内控机制则需依托公司治理这一个根本的环境，公司治理理念则需与内部控制相互协助和调控,二者相得益彰，一起营造企业的健康发展[4]。本文在了解了内部控制制度和公司治理模式的区别以及关联的基础之上，探究在公司治理视角这个理念下,如何优化内部控制系统，使公司治理模式以及内控机制目标的全面实现。
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