企业加强货币资金内部控制问题的探讨_以江苏丰东热处理股份有限公司为例
企业加强货币资金内部控制问题的探讨_以江苏丰东热处理股份有限公司为例[20200210135712]
摘要
内控制度是企业管理的重要环节，对企业有着十分重要意义。企业的运行离不开货币资金的流动，如何加强货币资金内部控制成了摆在企业面前的重要问题。成立于上世纪八十年的的丰东公司历经几十年的发展，其规模不断扩大，公司取得了巨大成就。但是原有的内部控制制度已经不能满足现在的发展需要，甚至阻碍了公司的发展。所以为了日后更好的发展，企业必须完善货币资金内部控制制度，对原有的制度进行审核与检查。找出不足，发现问题并及时对制度进行修复与完善，降低资金风险，提高经营效率。
本文在对货币资金安全的探讨下，针对货币资金易被盗用的问题，用完善内部会计控制的理论讲述货币资金的定义和作用在与内部控制的作用相联系将理论与实际情况相结合，分析与研究丰东公司货币资金使用存在的问题并做出总结，发现丰东公司内部存在的问题并得出结论，加强内部控制制度完善会计工作的分工加强对货币资金的管理。
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关键字:货币资金内部控制资金安全
1.绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 国内外研究综述 2
1.3.1 国外研究综述 2
1.3.2 国外研究综述 2
1.4 研究方法 3
2.企业内部货币资金会计控制概述 4
2.1货币资金的定义 4
2.2内部会计控制定义 4
2.3内部会计控制的定义和内容 4
2.3.1内部会计控制的特征 4
2.3.2内部会计控制的内容 4
2.4 内部会计控制的方法 5
2.5 内部会计控制的目的 5
3.江苏丰东热处理股份有限公司货币资金内部控制的现状及问题 7
3.1 丰东公司简介 7
3.2 丰东公司货币资金现状 7
3.2.1货币资金收入现状 7
3.2.2货币资金支出现状 8
3.3 丰东公司货币资金存在的问题 8
3.3.1现金业务收支存在的问题 8
3.3.2银行业务收支存在的问题 9
4对江苏丰东热处理股份有限公司货币资金内控存在的问题的分析 10
4.1从内控制度理论的角度分析 10
4.2从会计不相容岗位分离原则理论的角度分析 11
4.3.从科学管理理论的角度出发 11
5.江苏丰东热处理股份有限公司货币资金内控的改进 13
5.1 改进的目标 13
5.2对货币资金内部控制的改进 13
5.2.1对货币资金收入的控制 13
5.2.2对货币资金支出的控制 14
5.2.3完善丰东公司会计工作的分工 15
结论 16
参考文献 17
致谢 18
1 绪论
1.1 研究背景
我国社会主义市场经济发展日益成熟，商品经济程度越来越高。在外部环境和内部环境的共同作用下，我国的经济得到了很好的发展，以后的发展也令人十分乐观。但是，近年来会计舞弊问题屡屡出现在公众视线中。这些事件不仅损害了各个企业自身利益更扰乱了我国市场经济秩序，给社会造成了不良影响。
货币资金主要指银行存款和现金，而这两样是流动性最强的，但是管理难度较大的货币资金。而内部控制是企业有效运营的表现，一个企业如果想有长远的发展，想在残酷的市场竞争机制下立于不败之地，那就必须建立一套针对货币资金内部控制的制度系统。一个好的内部控制制度的作用主要体现在可以很好的管理企业内部资金的流动，规定人员的职责。使得企业内部工作效率提高，进一步的似的劳动生产率提高。从根本上确保会计工作的真实有效。很多企业为了加强落实相关的法律法规，规范内部货币资金的使用，借助社会和外部机构的力量构建内控制度，促使企业高效运行。
丰东公司因其前身创立较早，内控制度从创立开始一直有存在。但是因为改制的需要，内部控制制度修改程度不高。丰东公司这几年发展情况很好，销售额连年增加2，规模也随之不断扩大。原来的内控制度越来越不能适应现在的发展。对此，公司在现有的制度框架上做出了部分修改，使得现金收支业务方面更加严格。但是公司并没有从根本上对制度结构作出修改和补充，使得制度方面还有很多不完善的地方。财务制度在有效性方面还存在缺失。因此如何让货币资产内部控制制度更加全面、严密、有效、成为摆在公司面前的一个严重的问题。
1.2 研究意义
货币资金的流动是企业运营中极其重要的环节。提高公司经济效益可以通过加强内控制度的方式来实现。一个完整、有效的内控制度可以促进公司货币资金有效、安全地运行。使用货币资金内控制度能给公司带来更大的经济效益。优良的内控制度能对企业资金活动起到很好的监督作用，可以检验公司管理是否合格相反地。不合理的内部控制制度不仅会给货币资金带来损失，更会降低公司的劳动生产率，影响公司的核心效率，甚至引起欺诈行为给社会带来不良影响。
江苏丰东热技术股份有限公司自1988年成立以来，是从事热处理研究最高的公司，现在已经是本行业的龙头企业，并成为行业规定的制定企业。经过二十余年的发展，成为国内热处理行业的龙头企业。但是目前使用的一套针对货币资金内部使用的制度已经不能满足公司的发展需求。因此，本文通过对丰东公司内部控制的分析探讨发现存在的问题，找出相应的漏洞，并对此提出适当的建议。本文包含的研究意义有如下几点：
对丰东公司内部货币资金的相关刘流向进行分析，指出其中存在的问题及相关的薄弱环节，为本文的研究提供素材。
根据找出的不足，提出相应的建议。是内部控制制度更加完善，促使货币资金得到更有效的使用。为企业发展提供制度上的支持。
结合现有的会计法律法规加上从企业自身发展角度提出建议，是企业规章制度更加合理有序，为企业发展增加动力。
1.3 国内外研究综述
1.3.1 国外研究综述
20世纪40年代后，随着科技不断进步，西方资本主义有了飞速发展。高速发展的商品经济促使生产资料和经营者开始分离。人们加强了对财产行为的控制。于是，理论上内部控制的概念第一次出现在人们的视野。
时间推移到20世纪70年代，由于全球性经济危机的出现，公司的发展受到重大考验。如何在危机下使得货币资金更有效底运行。在这样的大背景下，美国相关机构颁布了《审计程序公告第33号》，在其后的二十年时间里，内部控制的研究内容被美国会计界具体化，这标志着控制现代化的成熟。
国外的理论研究随着时间不断推进，产生了不同的阶段。虽然每个时期的内容有所不同，但其发展产生的目的都是为了提高公司货币资金的安全，充分提高资金使用效率，提高企业资金运行效率。
1.3.2 国内研究综述
在过去的几十年里，我国的内部控制理论体现了从监督到控制的重大改变。众多研究者认为在环境变化中，货币资金的流动方向会发生改变。。阎达五，张瑞军（2010）认为在环境变化中，内部会计控制是会不断转变，会计的流程也需要不断的改变，会计的控制方法和会计的实时控制模式必须要逐步改进。李志华（2009）对于内部会计控制的相关理论问题进行了进一步的研究，形成了一套满足我国企业发展需求的内部会计控制理论结构，并且研究出了可付诸实施的操作方法。随着支付手段和结算手段的不断变化，内部会计控制需要不断转变，相应的会计流程也需要做出改变。会计的控制模式必须与货币支付结算手段同步发展。现在信息技术在企业中不断被深入使用。会计实时控制将成为内部控制的必要手段。
通过对比国外国内研究进程可以发现：西方资本主义国家对货币资金研究时间较为深远，对内部控制的研究和实证都有所涉及。对比国外和我国可以发现，我国会计理论研究经验尚浅，研究潜力比较大。我国的会计理论研究经过这些年的发展，取得了一些成果，但各种理论之间尚未达成统一，也没有形成完整的理论系统。综上所述，首先，我国要适度客观的借鉴学习外国先进理论。然后根据理论在结合我国实际情况，因为货币资金的使用的特殊性和重要性所以针对货币资金的控制更是重中之重。
摘要
内控制度是企业管理的重要环节，对企业有着十分重要意义。企业的运行离不开货币资金的流动，如何加强货币资金内部控制成了摆在企业面前的重要问题。成立于上世纪八十年的的丰东公司历经几十年的发展，其规模不断扩大，公司取得了巨大成就。但是原有的内部控制制度已经不能满足现在的发展需要，甚至阻碍了公司的发展。所以为了日后更好的发展，企业必须完善货币资金内部控制制度，对原有的制度进行审核与检查。找出不足，发现问题并及时对制度进行修复与完善，降低资金风险，提高经营效率。
本文在对货币资金安全的探讨下，针对货币资金易被盗用的问题，用完善内部会计控制的理论讲述货币资金的定义和作用在与内部控制的作用相联系将理论与实际情况相结合，分析与研究丰东公司货币资金使用存在的问题并做出总结，发现丰东公司内部存在的问题并得出结论，加强内部控制制度完善会计工作的分工加强对货币资金的管理。
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关键字:货币资金内部控制资金安全
1.绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 国内外研究综述 2
1.3.1 国外研究综述 2
1.3.2 国外研究综述 2
1.4 研究方法 3
2.企业内部货币资金会计控制概述 4
2.1货币资金的定义 4
2.2内部会计控制定义 4
2.3内部会计控制的定义和内容 4
2.3.1内部会计控制的特征 4
2.3.2内部会计控制的内容 4
2.4 内部会计控制的方法 5
2.5 内部会计控制的目的 5
3.江苏丰东热处理股份有限公司货币资金内部控制的现状及问题 7
3.1 丰东公司简介 7
3.2 丰东公司货币资金现状 7
3.2.1货币资金收入现状 7
3.2.2货币资金支出现状 8
3.3 丰东公司货币资金存在的问题 8
3.3.1现金业务收支存在的问题 8
3.3.2银行业务收支存在的问题 9
4对江苏丰东热处理股份有限公司货币资金内控存在的问题的分析 10
4.1从内控制度理论的角度分析 10
4.2从会计不相容岗位分离原则理论的角度分析 11
4.3.从科学管理理论的角度出发 11
5.江苏丰东热处理股份有限公司货币资金内控的改进 13
5.1 改进的目标 13
5.2对货币资金内部控制的改进 13
5.2.1对货币资金收入的控制 13
5.2.2对货币资金支出的控制 14
5.2.3完善丰东公司会计工作的分工 15
结论 16
参考文献 17
致谢 18
1 绪论
1.1 研究背景
我国社会主义市场经济发展日益成熟，商品经济程度越来越高。在外部环境和内部环境的共同作用下，我国的经济得到了很好的发展，以后的发展也令人十分乐观。但是，近年来会计舞弊问题屡屡出现在公众视线中。这些事件不仅损害了各个企业自身利益更扰乱了我国市场经济秩序，给社会造成了不良影响。
货币资金主要指银行存款和现金，而这两样是流动性最强的，但是管理难度较大的货币资金。而内部控制是企业有效运营的表现，一个企业如果想有长远的发展，想在残酷的市场竞争机制下立于不败之地，那就必须建立一套针对货币资金内部控制的制度系统。一个好的内部控制制度的作用主要体现在可以很好的管理企业内部资金的流动，规定人员的职责。使得企业内部工作效率提高，进一步的似的劳动生产率提高。从根本上确保会计工作的真实有效。很多企业为了加强落实相关的法律法规，规范内部货币资金的使用，借助社会和外部机构的力量构建内控制度，促使企业高效运行。
丰东公司因其前身创立较早，内控制度从创立开始一直有存在。但是因为改制的需要，内部控制制度修改程度不高。丰东公司这几年发展情况很好，销售额连年增加2，规模也随之不断扩大。原来的内控制度越来越不能适应现在的发展。对此，公司在现有的制度框架上做出了部分修改，使得现金收支业务方面更加严格。但是公司并没有从根本上对制度结构作出修改和补充，使得制度方面还有很多不完善的地方。财务制度在有效性方面还存在缺失。因此如何让货币资产内部控制制度更加全面、严密、有效、成为摆在公司面前的一个严重的问题。
1.2 研究意义
货币资金的流动是企业运营中极其重要的环节。提高公司经济效益可以通过加强内控制度的方式来实现。一个完整、有效的内控制度可以促进公司货币资金有效、安全地运行。使用货币资金内控制度能给公司带来更大的经济效益。优良的内控制度能对企业资金活动起到很好的监督作用，可以检验公司管理是否合格相反地。不合理的内部控制制度不仅会给货币资金带来损失，更会降低公司的劳动生产率，影响公司的核心效率，甚至引起欺诈行为给社会带来不良影响。
江苏丰东热技术股份有限公司自1988年成立以来，是从事热处理研究最高的公司，现在已经是本行业的龙头企业，并成为行业规定的制定企业。经过二十余年的发展，成为国内热处理行业的龙头企业。但是目前使用的一套针对货币资金内部使用的制度已经不能满足公司的发展需求。因此，本文通过对丰东公司内部控制的分析探讨发现存在的问题，找出相应的漏洞，并对此提出适当的建议。本文包含的研究意义有如下几点：
对丰东公司内部货币资金的相关刘流向进行分析，指出其中存在的问题及相关的薄弱环节，为本文的研究提供素材。
根据找出的不足，提出相应的建议。是内部控制制度更加完善，促使货币资金得到更有效的使用。为企业发展提供制度上的支持。
结合现有的会计法律法规加上从企业自身发展角度提出建议，是企业规章制度更加合理有序，为企业发展增加动力。
1.3 国内外研究综述
1.3.1 国外研究综述
20世纪40年代后，随着科技不断进步，西方资本主义有了飞速发展。高速发展的商品经济促使生产资料和经营者开始分离。人们加强了对财产行为的控制。于是，理论上内部控制的概念第一次出现在人们的视野。
时间推移到20世纪70年代，由于全球性经济危机的出现，公司的发展受到重大考验。如何在危机下使得货币资金更有效底运行。在这样的大背景下，美国相关机构颁布了《审计程序公告第33号》，在其后的二十年时间里，内部控制的研究内容被美国会计界具体化，这标志着控制现代化的成熟。
国外的理论研究随着时间不断推进，产生了不同的阶段。虽然每个时期的内容有所不同，但其发展产生的目的都是为了提高公司货币资金的安全，充分提高资金使用效率，提高企业资金运行效率。
1.3.2 国内研究综述
在过去的几十年里，我国的内部控制理论体现了从监督到控制的重大改变。众多研究者认为在环境变化中，货币资金的流动方向会发生改变。。阎达五，张瑞军（2010）认为在环境变化中，内部会计控制是会不断转变，会计的流程也需要不断的改变，会计的控制方法和会计的实时控制模式必须要逐步改进。李志华（2009）对于内部会计控制的相关理论问题进行了进一步的研究，形成了一套满足我国企业发展需求的内部会计控制理论结构，并且研究出了可付诸实施的操作方法。随着支付手段和结算手段的不断变化，内部会计控制需要不断转变，相应的会计流程也需要做出改变。会计的控制模式必须与货币支付结算手段同步发展。现在信息技术在企业中不断被深入使用。会计实时控制将成为内部控制的必要手段。
通过对比国外国内研究进程可以发现：西方资本主义国家对货币资金研究时间较为深远，对内部控制的研究和实证都有所涉及。对比国外和我国可以发现，我国会计理论研究经验尚浅，研究潜力比较大。我国的会计理论研究经过这些年的发展，取得了一些成果，但各种理论之间尚未达成统一，也没有形成完整的理论系统。综上所述，首先，我国要适度客观的借鉴学习外国先进理论。然后根据理论在结合我国实际情况，因为货币资金的使用的特殊性和重要性所以针对货币资金的控制更是重中之重。
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