关于内部审计外包的若干思考【字数：12631】
摘 要 在20世纪80年代末，随着社会的发展和经济的发展，内部审计的外包变得更加注重提高企业的竞争力，降低成本、提升内部审计的独立性、提高审计质量的综合考量，越来越多的企业选择将内部审计部分或者全部外包给会计师事务所或者外部注册会计师。基于此，本文对 内部审计外包的若干思考分为五部分进行研究。第一部分，对内审部审计和内部审计外包的含义进行简单的阐述，再对内部审计外包的理论基础进行研究。第二部分，对内部审计外包的现状已以及产生的动因进行分析，首先分析国内外内部审计外包的现状，其次基于现状对内部审计外包产生的动因进行分析研究。第三部分，在内部审计中，对分包形式的内部审计进行了分析，其次阐述基于成本分析下，内部审计外包形式的选择，最后对内部审计外包的优点和缺点分别进行描述。第四部分，内部审计外包的可行性研究，理论上的可行性和事物操作上的可行性分别进行阐述，接着对内部审计外包过程中产生的风险识别，评价与控制。第五部分，对全文进行一个总结，产生最后的研究结论，提出自己的建议，同时在研究过程中的不足与对该研究的展望进行阐述。
目 录
第一章 内部审计外包的概述 1
1.1内部审计及内部审计外包 1
1.1.1内部审计的含义 1
1.1.2内部审计外包的含义 1
1.2内部审计外包的理论基础 1
1.2.1交易成本费用理论 1
1.2.2委托代理理论 2
第二章 内部审计外包的现状及产生的动因 3
2.1国内外内部审计外包的现状 3
2.1.1国外内部审计外包的现状 3
2.1.2国内内部审计外包的现状 3
2.2内部审计外包产生的动因 4
第三章 内部审计外包的形式和利弊 6
3.1内部审计外包的基本形式 6
3.2基于成本分析下的内部审计外包形式的选择 6
3.3内部审计外包的优点 8
3.4内部审计外包的缺点 8
第四章 内审外包的可行性以及外包过程中的风险识别等 10
4.1内部审计外包的可行性研究 10
4.1.1理论上的可行性 10
4.1.2实务操作上的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
可行性 10
4.2企业内部审计外包过程中的风险识别、评价与控制 10
4.2.1内部审计外包过程中的风险 10
4.2.2外包风险的评估 11
4.2.3内部审计外包过程中的风险控制 11
第五章 研究结论与不足及研究展望 13
5.1研究结论与不足 13
5.2研究展望 13
结束语 15
致 谢 16
参考文献 17
第一章 内部审计外包的概述
1.1内部审计及内部审计外包
1.1.1内部审计的含义
与政府控制相比，内部审计是另一种审计形式。它曾在本组织设立,负责管理一个独立监督、监测和评级工作—可适用于内部控制制度是否适当和有效的控制、监测和评价,而且还可使用真相和全面性的信息和信息的法律、保险资产、完整及其遵守情况、监测和评估。
内部审计是外部审计的对称。内部审计是一种独立的、客观的咨询意见，旨在通过其系统和管理方法改进风险管理过程。它可以改善组织的功能和价值，内部审计可以帮助组织实现其目标。这些单位的内部审计由独立的事业单位和人员对收入和费用的统一进行其他财务活动的事前和事后控制和评价。这是为公司加强内部管理和监督的开始。内部审计负责执行审计监督组织的任务，承担其他工作，具有独立的单位内部、实践内部的监督职能，各级组织不得干预。但是内部审计报告只针对公司，不只是针对公司。
1.1.2内部审计外包的含义
内部审计外包指的是管理公司内部审计功能，委托会计公司或其他专业人员执行所有或部分审计。内部审计的外包最初是由安达信、安永、毕马威提出的。内部审计的外包只改变了传统审计的主题，并没有改变内部审计的本质。
随着经济的发展和公司外部环境的变化，传统的内部审计不再是满足企业的需要，内部审计对企业的作用越来越大，这就对内部审计人员的要求也有很大的改善，要求已经不再只是停留在简单的掌握一些财务知识就可以任职了，现在需要具有财务、审计、管理、经济、法律、金融和其他领域的专业知识的性综合人员。由于企业内部很少有适应这些要求的内部审计人员，所以公司必须雇佣相应的外部审计人员，以便在分包合同中产生。同时，随着内部审计的发展,内部审计外包的概念也就逐渐的产生了。企业出于降低企业成本费用、提高內部审计独立性、提高审计质量等考虑,越来越多的企业选择了部分甚至全部的内部审计外包。
1.2内部审计外包的理论基础
内部审计外包的理论基础有很多，组织内部职能外包的原理一般是从经济学的角度来描述的。这里我们浅谈两种理论基础。
1.2.1交易成本费用理论
任何交易都有成本，这个成本都是交易成本。名经济学家罗纳德科斯在他的文章《企业本质》中首次提出了交易成本的概念。交易成本是交易的对象、合同、协调和执行、监督和交易成本的企业。通过收购、合并和重组，市场国际化可以消除市场不确定性带来的风险，并降低交易成本。
根据交易成本费用理论知道，企业可以做出外包决策，因为他承担的交易成本低于公司本身的交易成本。同样，如果使用内部审计业务，就需要花费大量的资金培训内部审计师。随后，该公司与会计公司或其他专业人士进行内部审计，大大降低了企业成本，大大提高了审计效率。导致公司选择外包内部审计服务的交易成本分析可以解释为内部审计资产变得越来越不专业化，而不是外包的交易成本。市场正在减少，公司正在应用盈利原则。
1.2.2委托代理理论
基于产权概念的机构理论可以解释内部审计的外包，这是学术界广泛认可的。
主要代理理论是由Jensen和Micheling在1976年首次提出的。企业是生产者之间一系列合同的组合。建立企业的目的是尽量减少合同的成本。根据该机构的理论，所有者和经营者是分开的，经济资源的所有者是主要的。因此，负责使用和控制这些资源的人是代理。随着企业分工越来越明细化和企业的规模不断地扩张，企业所有者由于时间和自身知识的局限性，无法对企业的各项经营业务实现全面的管理，那么企业所有者就需要在市场上寻求合适的人员来辅助他管理公司的运营，同时聘请的这位人员需要花费所有者一大笔的费用。专业的分工化产生了一大批拥有专业知识能力的代理人，他们不仅有坚实的理论知识，而且有足够的时间和精力。其次，这些人充分履行了业主无法考虑的管理活动，因此建立了委托人与代理人之间的关系。委托人和代理人会签订契约来达成合作，双方通过合作来实现双赢的局面。然而，这种关系也存在着一些矛盾，双方的目的不同，以总承包人为代表的客体是企业的价值，是股东财富的最大化和股东利益的最大化。这就导致了一个矛盾，那就是公司没有有效的监督和控制机制，代理人对客户利益的损害有时是对自己有利，这是该机构行为的“道德风险”。在这一点上，企业将遭受严重损失。
目 录
第一章 内部审计外包的概述 1
1.1内部审计及内部审计外包 1
1.1.1内部审计的含义 1
1.1.2内部审计外包的含义 1
1.2内部审计外包的理论基础 1
1.2.1交易成本费用理论 1
1.2.2委托代理理论 2
第二章 内部审计外包的现状及产生的动因 3
2.1国内外内部审计外包的现状 3
2.1.1国外内部审计外包的现状 3
2.1.2国内内部审计外包的现状 3
2.2内部审计外包产生的动因 4
第三章 内部审计外包的形式和利弊 6
3.1内部审计外包的基本形式 6
3.2基于成本分析下的内部审计外包形式的选择 6
3.3内部审计外包的优点 8
3.4内部审计外包的缺点 8
第四章 内审外包的可行性以及外包过程中的风险识别等 10
4.1内部审计外包的可行性研究 10
4.1.1理论上的可行性 10
4.1.2实务操作上的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
可行性 10
4.2企业内部审计外包过程中的风险识别、评价与控制 10
4.2.1内部审计外包过程中的风险 10
4.2.2外包风险的评估 11
4.2.3内部审计外包过程中的风险控制 11
第五章 研究结论与不足及研究展望 13
5.1研究结论与不足 13
5.2研究展望 13
结束语 15
致 谢 16
参考文献 17
第一章 内部审计外包的概述
1.1内部审计及内部审计外包
1.1.1内部审计的含义
与政府控制相比，内部审计是另一种审计形式。它曾在本组织设立,负责管理一个独立监督、监测和评级工作—可适用于内部控制制度是否适当和有效的控制、监测和评价,而且还可使用真相和全面性的信息和信息的法律、保险资产、完整及其遵守情况、监测和评估。
内部审计是外部审计的对称。内部审计是一种独立的、客观的咨询意见，旨在通过其系统和管理方法改进风险管理过程。它可以改善组织的功能和价值，内部审计可以帮助组织实现其目标。这些单位的内部审计由独立的事业单位和人员对收入和费用的统一进行其他财务活动的事前和事后控制和评价。这是为公司加强内部管理和监督的开始。内部审计负责执行审计监督组织的任务，承担其他工作，具有独立的单位内部、实践内部的监督职能，各级组织不得干预。但是内部审计报告只针对公司，不只是针对公司。
1.1.2内部审计外包的含义
内部审计外包指的是管理公司内部审计功能，委托会计公司或其他专业人员执行所有或部分审计。内部审计的外包最初是由安达信、安永、毕马威提出的。内部审计的外包只改变了传统审计的主题，并没有改变内部审计的本质。
随着经济的发展和公司外部环境的变化，传统的内部审计不再是满足企业的需要，内部审计对企业的作用越来越大，这就对内部审计人员的要求也有很大的改善，要求已经不再只是停留在简单的掌握一些财务知识就可以任职了，现在需要具有财务、审计、管理、经济、法律、金融和其他领域的专业知识的性综合人员。由于企业内部很少有适应这些要求的内部审计人员，所以公司必须雇佣相应的外部审计人员，以便在分包合同中产生。同时，随着内部审计的发展,内部审计外包的概念也就逐渐的产生了。企业出于降低企业成本费用、提高內部审计独立性、提高审计质量等考虑,越来越多的企业选择了部分甚至全部的内部审计外包。
1.2内部审计外包的理论基础
内部审计外包的理论基础有很多，组织内部职能外包的原理一般是从经济学的角度来描述的。这里我们浅谈两种理论基础。
1.2.1交易成本费用理论
任何交易都有成本，这个成本都是交易成本。名经济学家罗纳德科斯在他的文章《企业本质》中首次提出了交易成本的概念。交易成本是交易的对象、合同、协调和执行、监督和交易成本的企业。通过收购、合并和重组，市场国际化可以消除市场不确定性带来的风险，并降低交易成本。
根据交易成本费用理论知道，企业可以做出外包决策，因为他承担的交易成本低于公司本身的交易成本。同样，如果使用内部审计业务，就需要花费大量的资金培训内部审计师。随后，该公司与会计公司或其他专业人士进行内部审计，大大降低了企业成本，大大提高了审计效率。导致公司选择外包内部审计服务的交易成本分析可以解释为内部审计资产变得越来越不专业化，而不是外包的交易成本。市场正在减少，公司正在应用盈利原则。
1.2.2委托代理理论
基于产权概念的机构理论可以解释内部审计的外包，这是学术界广泛认可的。
主要代理理论是由Jensen和Micheling在1976年首次提出的。企业是生产者之间一系列合同的组合。建立企业的目的是尽量减少合同的成本。根据该机构的理论，所有者和经营者是分开的，经济资源的所有者是主要的。因此，负责使用和控制这些资源的人是代理。随着企业分工越来越明细化和企业的规模不断地扩张，企业所有者由于时间和自身知识的局限性，无法对企业的各项经营业务实现全面的管理，那么企业所有者就需要在市场上寻求合适的人员来辅助他管理公司的运营，同时聘请的这位人员需要花费所有者一大笔的费用。专业的分工化产生了一大批拥有专业知识能力的代理人，他们不仅有坚实的理论知识，而且有足够的时间和精力。其次，这些人充分履行了业主无法考虑的管理活动，因此建立了委托人与代理人之间的关系。委托人和代理人会签订契约来达成合作，双方通过合作来实现双赢的局面。然而，这种关系也存在着一些矛盾，双方的目的不同，以总承包人为代表的客体是企业的价值，是股东财富的最大化和股东利益的最大化。这就导致了一个矛盾，那就是公司没有有效的监督和控制机制，代理人对客户利益的损害有时是对自己有利，这是该机构行为的“道德风险”。在这一点上，企业将遭受严重损失。
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