个人理财纳税筹划的探讨(附件)
对于个人来说,就是指根据政府的税收政策导向,通过经营结构和交易活动的安排, 对纳税方案进行优化选择,对纳税地位进行低位选择,从而减轻纳税负担，取得正当的税收利益。随着我国经济的迅猛发展，个人理财业务的需求在不断攀升，随之而来的个人理财中的税收筹划也越来越为人们所重视。但是人们对个人所得税筹划的相关理论还是比较薄弱，我国现行的税收相关法律法规制度也不太稳定，政策变化较快，所以说，个人所得税的筹划现状不是很乐观，其研究还有待于我们进一步加强理论和实践的探索。关键词 纳税方案，个人理财，个人所得税，筹划
目 录
1 引言 1
2 个人理财和纳税筹划的概述 1
2.1 个人理财的含义 1
2.2 纳税筹划的含义 1
2.3纳税筹划的原则 2
3 个人理财中纳税筹划的必要性 3
3.1有利于勉励纳税人加强纳税意识 3
3.2减少纳税人的税款 3
3.3有利于拉动内需 3
3.4促进税收法律制度的健全 4
4 个人理财中所得税筹划的基本思路 4
4.1研究影响应纳税额的要素 4
4.2运用不同纳税人身份的不同纳税义务 4
4.3运用所得税的税收优惠政策 4
5 个人理财中所得税筹划的应用分析 5
5.1 工资、薪金所得的纳税筹划 5
5.2个体工商户所得的纳税筹划 8
5.3对企事业单位的承包经营、承租经营所得的纳税筹划 13
6 个人理财中纳税筹划过程产生的问题及对策 14
6.1纳税筹划过程中产生的问题 14
6.2纳税筹划过程中产生的问题的对策 15
结 论 17
致 谢 18
参 考 文 献 19
1 引言
随着我国社会主义市场经济的发展,纳税筹划受到越来越多人的关注。个人理财的重要构成部分就有个人所得税的筹划。由于中国税法法规的完善和人民生活水平的不断提高，很多公民对个人所得税已经比较熟悉,并且个人所得税是与我们关联最为紧密的税收种类，它的筹划也自然成了公民关注的重点。
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2 个人理财和纳税筹划的概述
2.1 个人理财的含义
“理财”是财产的动态管理。财产应包括广泛的资本、金融财产、固定资产、无形资产和其他广泛财产。个人理财,又称财务规划, 是为了满足客户的希望、目的和要求，财务规划人需汇集个人客户的资料，依据客户的个人风险偏好和负担实力，使用各种管理工具为客户制定计划并协助实施，在风险可控范围内实现资产增值最大化。个人理财的意图在于善用资金, 为了满足各层次的需求，使个人的财务状况达到最好的状态。具体来说，就是增加收人、减少开支、提高生活品质。在财务策划中，不光要想到财产的积蓄,还应考虑财产的风险庇护,也就是管理和控制风险。理财是一个计划，个人纳税筹划属于理财的类别,员工福利、个人捐款、改变纳税身份、利用政策优惠等均为在个人所得纳税筹划时可以研究的方式。
2.2 纳税筹划的含义
很多学者认为纳税筹划分为广义和狭义。广义的纳税筹划是指纳税人在遵守税收法律的情况下，利用相关的手段及方式，对个人的生产经营及收入实行严谨、合理的规划，实现降低税收意图的一种财务管理活动。这里特别注意：纳税筹划要在服从税收法律的条件下，它的意图是减少税收。纳税筹划主要是利用法律技巧实行税务计划，利用不违法的避税规划技巧，利用经济手段，特别是经济手段实行的税负转嫁筹划。
狭义上的纳税筹划，是指纳税人在遵守法律的情况下，根据国家的税收法律引导，利用税法给予的税收优惠政策以及选择机会进行个体经营、投资分配等财务活动的事先规划，实现节税目的的一种财务管理活动。涵义特别着重的是纳税筹划的意图是为了减少税收，但节税要根据政府税收法规的引导，必须在法律允许的范围内进行。
2.3纳税筹划的原则
2.3.1合法性原则
纳税筹划的合法性原则有以下的体现：一方面是与现有的法律相符，即应依据相关的法律法规实行纳税筹划行为。另一方面是要时刻关注税收法律的变化。在中国方面，税法制度是比较稳定的，但也会做一点微调，发布一些补充条款。从1990起税种改革，中国税收法律的整体基本没有改变，但每年都有一点微调。纳税筹划应始终关注税法的改变，无论是自己筹划纳税还是参考别人的经历，都应关注“时效”情况，不然“合理”筹划就有可能变成“非法”筹划，可能出现弄巧成拙的情况。
2.3.2合理性原则
纳税筹划的合理性原则，关键体现在要建立事实合理的纳税筹划行为，事实情况如若不合理，税务机关不仅很容易发现疏漏，自己也很难解释该纳税筹划行为，从而致使纳税筹划的失败。
2.3.3事前筹划原则
为了进行纳税筹划，纳税人必须在未发生业务时，精准掌控该项业务的流程和业务步骤，了解我国已有的税收种类和税收优惠，以及税收法律、法规中存在的可利用的空间，了解这些情况后，纳税人就可以运用税收优惠政策以及税收法律空间实现减少税收的意图。
因为纳税人要在项目发生之前进行纳税筹划行为，所以筹划行为都应是超前行为，这就要求筹划人要有超前意识。若是项目已经产生了，相应的税收结果也已经形成了。当税收结果形成后，纳税人如果利用掩盖收入、多列费用等方式去减少税收，就会变成偷税、逃税的行为，也将会受到相应的惩罚。
2.3.4成本效益原则
所有纳税的筹划方案都有其双面性，在实行某种筹划方案时，一方面纳税人可以获得税收筹划的利益，另一方面纳税人必定会支付额外的费用来进行该项筹划，并且会因为选定了该方案而损失了其他方案的机会收益。当该方案获得的利益大于产生的费用和损失时，这项筹划方案才值得选择，当该方案获得的利益小于产生的费用和损失时，这项筹划方案就是不合理的。完美的纳税筹划一定是各种税收方案的优化组合，我们要清楚一点，税收缴纳的越少不一定是最好的纳税方案，只要求最低纳税的方案，通常会让我们损失综合收益。
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1 引言 1
2 个人理财和纳税筹划的概述 1
2.1 个人理财的含义 1
2.2 纳税筹划的含义 1
2.3纳税筹划的原则 2
3 个人理财中纳税筹划的必要性 3
3.1有利于勉励纳税人加强纳税意识 3
3.2减少纳税人的税款 3
3.3有利于拉动内需 3
3.4促进税收法律制度的健全 4
4 个人理财中所得税筹划的基本思路 4
4.1研究影响应纳税额的要素 4
4.2运用不同纳税人身份的不同纳税义务 4
4.3运用所得税的税收优惠政策 4
5 个人理财中所得税筹划的应用分析 5
5.1 工资、薪金所得的纳税筹划 5
5.2个体工商户所得的纳税筹划 8
5.3对企事业单位的承包经营、承租经营所得的纳税筹划 13
6 个人理财中纳税筹划过程产生的问题及对策 14
6.1纳税筹划过程中产生的问题 14
6.2纳税筹划过程中产生的问题的对策 15
结 论 17
致 谢 18
参 考 文 献 19
1 引言
随着我国社会主义市场经济的发展,纳税筹划受到越来越多人的关注。个人理财的重要构成部分就有个人所得税的筹划。由于中国税法法规的完善和人民生活水平的不断提高，很多公民对个人所得税已经比较熟悉,并且个人所得税是与我们关联最为紧密的税收种类，它的筹划也自然成了公民关注的重点。
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2 个人理财和纳税筹划的概述
2.1 个人理财的含义
“理财”是财产的动态管理。财产应包括广泛的资本、金融财产、固定资产、无形资产和其他广泛财产。个人理财,又称财务规划, 是为了满足客户的希望、目的和要求，财务规划人需汇集个人客户的资料，依据客户的个人风险偏好和负担实力，使用各种管理工具为客户制定计划并协助实施，在风险可控范围内实现资产增值最大化。个人理财的意图在于善用资金, 为了满足各层次的需求，使个人的财务状况达到最好的状态。具体来说，就是增加收人、减少开支、提高生活品质。在财务策划中，不光要想到财产的积蓄,还应考虑财产的风险庇护,也就是管理和控制风险。理财是一个计划，个人纳税筹划属于理财的类别,员工福利、个人捐款、改变纳税身份、利用政策优惠等均为在个人所得纳税筹划时可以研究的方式。
2.2 纳税筹划的含义
很多学者认为纳税筹划分为广义和狭义。广义的纳税筹划是指纳税人在遵守税收法律的情况下，利用相关的手段及方式，对个人的生产经营及收入实行严谨、合理的规划，实现降低税收意图的一种财务管理活动。这里特别注意：纳税筹划要在服从税收法律的条件下，它的意图是减少税收。纳税筹划主要是利用法律技巧实行税务计划，利用不违法的避税规划技巧，利用经济手段，特别是经济手段实行的税负转嫁筹划。
狭义上的纳税筹划，是指纳税人在遵守法律的情况下，根据国家的税收法律引导，利用税法给予的税收优惠政策以及选择机会进行个体经营、投资分配等财务活动的事先规划，实现节税目的的一种财务管理活动。涵义特别着重的是纳税筹划的意图是为了减少税收，但节税要根据政府税收法规的引导，必须在法律允许的范围内进行。
2.3纳税筹划的原则
2.3.1合法性原则
纳税筹划的合法性原则有以下的体现：一方面是与现有的法律相符，即应依据相关的法律法规实行纳税筹划行为。另一方面是要时刻关注税收法律的变化。在中国方面，税法制度是比较稳定的，但也会做一点微调，发布一些补充条款。从1990起税种改革，中国税收法律的整体基本没有改变，但每年都有一点微调。纳税筹划应始终关注税法的改变，无论是自己筹划纳税还是参考别人的经历，都应关注“时效”情况，不然“合理”筹划就有可能变成“非法”筹划，可能出现弄巧成拙的情况。
2.3.2合理性原则
纳税筹划的合理性原则，关键体现在要建立事实合理的纳税筹划行为，事实情况如若不合理，税务机关不仅很容易发现疏漏，自己也很难解释该纳税筹划行为，从而致使纳税筹划的失败。
2.3.3事前筹划原则
为了进行纳税筹划，纳税人必须在未发生业务时，精准掌控该项业务的流程和业务步骤，了解我国已有的税收种类和税收优惠，以及税收法律、法规中存在的可利用的空间，了解这些情况后，纳税人就可以运用税收优惠政策以及税收法律空间实现减少税收的意图。
因为纳税人要在项目发生之前进行纳税筹划行为，所以筹划行为都应是超前行为，这就要求筹划人要有超前意识。若是项目已经产生了，相应的税收结果也已经形成了。当税收结果形成后，纳税人如果利用掩盖收入、多列费用等方式去减少税收，就会变成偷税、逃税的行为，也将会受到相应的惩罚。
2.3.4成本效益原则
所有纳税的筹划方案都有其双面性，在实行某种筹划方案时，一方面纳税人可以获得税收筹划的利益，另一方面纳税人必定会支付额外的费用来进行该项筹划，并且会因为选定了该方案而损失了其他方案的机会收益。当该方案获得的利益大于产生的费用和损失时，这项筹划方案才值得选择，当该方案获得的利益小于产生的费用和损失时，这项筹划方案就是不合理的。完美的纳税筹划一定是各种税收方案的优化组合，我们要清楚一点，税收缴纳的越少不一定是最好的纳税方案，只要求最低纳税的方案，通常会让我们损失综合收益。
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