中小企业内部会计监督存在的问题与对策以普惠有限公司为例(附件)
摘 要内部监督又称为内部控制，内部会计监督对于中小企业的发展非常重要，它不仅可以保证中小企业会计信息质量的真实性、完整性，从而加强中小企业的经营管理，提高中小企业的竞争能力以及保护中小企业的资产。随着改革开放以来，中国经济的快速发展，中小企业的急剧增加，在我国经济中占的比重不可忽视。但是由于中小企业的发展历史比较短，经验少，还有自身的特点，比如所有权与经营权为分离，产业结构单一，管理层对内部监督的认识不够深入。随着中小企业的快速发展的壮大，内部会计制度的不完善影响中小企业的发展。因此在中小企内部监督存在的问题的研究中，从中提出相应的对策使得内部监督与中小企业自身的特点相结合，起到有效的作用，从而促进中小企业的健康发展。
目 录
1绪论
1.1 选题的背景及意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究方法 3
1.3.1文献研究法 3
1.3.2资料的查阅法 3
1.3.3描述性研究法 3
2 中小企业内部会计监督的相关理论
2.1 中小企业的含义 3
2.2 内部会计监督的含义 3
3 榆林市普惠有限公司概括分析
3.1榆林市普惠有限公司简介 4
3.2榆林市普惠有限公司内部会计监督的现状 4
3.2.1公司的财务结构单一 5
3.2.2公司的内部管理结构 5
3.2.3公司财务人员的任用 5
4 榆林市普惠有限公司内部会计监督现状中存在的问题分析 5
4.1 会计监督过程中有些概念模糊 6
4.2管理层忽视了内部会计监督的重要性 6
4.3 企业管理体制不健全，内部监督制度失调 7
4.4 会计人员综合素质不高,职业道德观念有待加强 7
5 完善中小企业内部会计监督的对策 7
5.1加强制度建设 7
5.1.1 完善中小企业内部会计监督体系 7
5.1.2完善中小企业会计信息公开透明度 8
5.1.3 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
建立健全中小企内部审计制度 8
5.2提高人员素质 8
5.2.1提高管理人员遵守会计监督制度意识 8
5.2.2提高会计监督人员的业务水平和综合能力 9
5.2.3提高会计人员和相关人员的综合素质 9
5.3创新监督方式 10
5.3.1建立内部监督的奖惩机制 10
5.3.2外部全面开放接受监督 10
5.3.3完善与会计监督制度相适应的运行机制 11
结 论 11
参 考 文 献 12
致 谢 14
1绪论
1.1 选题的背景及意义
我国经济不断的发展，中小企业的发展过程中见证了中国经济从贫穷到富强的历程，其在我国经济发展中占有非常重要的比例，它可以直接影响到我国经济的增长。据工业部统计，目前我国注册的中小企业有4000多万家左右，但平均寿命仅有2.9岁，尤其是近几年来受全球经济的影响下，我国的中小企业发展就更加困难，这对我国的经济形成重要的影响。中小企业破产虽然受到外部大环境的影响，但从本质上来看，最主要的原因还是企业内部的因素，企业的财务不完善，造成的账目不清，从而造成管理决策不当，都可以影响到中小企业的生存。而内部会计监督是会计监督的一种重要方的法，它可以促进中小企业财务改善，进而达到中小企内部经营管理的目的，所以中小企业应该在发展的过程中认识到内部会计监督的重要性。在研究中小企业内部会计监督中存在的问题，因该先分析内部会计监督的概念和中小企业的经营模式，从而根据经验和实际相结合提出相应的对策，以此为基础建立健全中小企业内部会计监督体系，从而保证中小企业平稳健康的发展，充分发挥出中小企业在增加就业和稳定社会力量中的作用。
完善中小企业内部计监督职能有利于中小企业发挥自身独特的特点，可以进一步的改善我国经济的环境，可以更好的发挥出中小企业的资源合理的配置，提高管理层的决策效率，有利于改善当前中小企业发展时间短和规模较小的局限性，因此对于积极推进我国中小企业内部会计监督的研究具有重要的现实意义和理论意义。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
在德国对中小企业内部进行审计和监督人员的任用，是从优秀企业中选取一些专业素质过硬的会计人员和一些具有丰富经营的管理员，内部会计监督在德国中小企业中陆续实行迄今已成为中小企业内部管理的重要组成部分，德国的内部会计监督重点主要在不相容职务的分离，票据的真实性和保管，资金的合理配置，以及电算化的全面安全的实施等。
在理论和实践的探索中，约翰．瑟斯顿1941年出版了第一部内部审计专著《内部审计学》，这就是最早的内部审计主体，约翰．瑟斯顿与别人在美国纽约创立了“内部审计协会”这些事件的完成，促使了内部会计监督在本质上发生了很大的变化，为内部会计监督注入了新的活力，由此这就是现代内部会计监督的起点。
美国(反贪污受贿法)规定中小型企业要全面完善内部会计监督体系，管理层要对内部会计监督负有领导责任。新加坡规定每个企业应该制定一套能够有利于企业合法的内部会计监督制度。
2001年末。美国最大的能源交易企业安然公司爆出财务会计造假丑闻，并最终宣布破产，由此造成美国金融市场的恐慌。之后。美国国会在2002年7月颁发了《萨班斯—奥克斯利法案》简称为（PCAOB)只有注册在PCAOB的会计事务所才能进行监督审计，对违反规定的法律规定和行业规范的会计组织和会计人员，会计监督机构有权对其进行处罚。另外，PCAOB要认真听取专业会计组织的意见和建议，并且可以制定会计监督的准则、会计职业道德规范、会计质量监督标准等。
美国总统在2005年7月30日签署的《公众公司会计改革和保护中小投资者利益法案》，明确了政府和行业自律在内部会计监督的各自权利，肯定了多种监督相结合是未来会计监督的主流。
1.2.2 国内研究现状
随着社会主义市场经济体制改革的建立，我国会计监督制度逐步建立，一般而言，目前我国会计监督制度建设已经取得相当大的进展，但也存在很多问题，例如制度不完善、操作困难、监督效果不理想、会计信息失真等。从这些问题可以看出企业的内部和外部会计出现弱化，由此可以看出内部会计监督在中小企业中的地位，随着经济和文化的进步，企业对内部会计监督的工作要求越来越重要。
史洁2009年在《完善我国中小企业会计监督的思考》一文中指出“随着现代企业制度的建立及完善，会计作为一种监督管理活动。期监督职能日益重要。加强内部会计监督是确保会计资料合法，真实,准确和完整的重要环节，但目前我国企业内部会计监督存在诸多问题，特别是内部监督弱化严重，在经济发展突飞猛进的今天，由于内部会计监督的不完善，我中小企业的健康快速发展步伐已经受到了严重的阻碍。
目 录
1绪论
1.1 选题的背景及意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究方法 3
1.3.1文献研究法 3
1.3.2资料的查阅法 3
1.3.3描述性研究法 3
2 中小企业内部会计监督的相关理论
2.1 中小企业的含义 3
2.2 内部会计监督的含义 3
3 榆林市普惠有限公司概括分析
3.1榆林市普惠有限公司简介 4
3.2榆林市普惠有限公司内部会计监督的现状 4
3.2.1公司的财务结构单一 5
3.2.2公司的内部管理结构 5
3.2.3公司财务人员的任用 5
4 榆林市普惠有限公司内部会计监督现状中存在的问题分析 5
4.1 会计监督过程中有些概念模糊 6
4.2管理层忽视了内部会计监督的重要性 6
4.3 企业管理体制不健全，内部监督制度失调 7
4.4 会计人员综合素质不高,职业道德观念有待加强 7
5 完善中小企业内部会计监督的对策 7
5.1加强制度建设 7
5.1.1 完善中小企业内部会计监督体系 7
5.1.2完善中小企业会计信息公开透明度 8
5.1.3 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
建立健全中小企内部审计制度 8
5.2提高人员素质 8
5.2.1提高管理人员遵守会计监督制度意识 8
5.2.2提高会计监督人员的业务水平和综合能力 9
5.2.3提高会计人员和相关人员的综合素质 9
5.3创新监督方式 10
5.3.1建立内部监督的奖惩机制 10
5.3.2外部全面开放接受监督 10
5.3.3完善与会计监督制度相适应的运行机制 11
结 论 11
参 考 文 献 12
致 谢 14
1绪论
1.1 选题的背景及意义
我国经济不断的发展，中小企业的发展过程中见证了中国经济从贫穷到富强的历程，其在我国经济发展中占有非常重要的比例，它可以直接影响到我国经济的增长。据工业部统计，目前我国注册的中小企业有4000多万家左右，但平均寿命仅有2.9岁，尤其是近几年来受全球经济的影响下，我国的中小企业发展就更加困难，这对我国的经济形成重要的影响。中小企业破产虽然受到外部大环境的影响，但从本质上来看，最主要的原因还是企业内部的因素，企业的财务不完善，造成的账目不清，从而造成管理决策不当，都可以影响到中小企业的生存。而内部会计监督是会计监督的一种重要方的法，它可以促进中小企业财务改善，进而达到中小企内部经营管理的目的，所以中小企业应该在发展的过程中认识到内部会计监督的重要性。在研究中小企业内部会计监督中存在的问题，因该先分析内部会计监督的概念和中小企业的经营模式，从而根据经验和实际相结合提出相应的对策，以此为基础建立健全中小企业内部会计监督体系，从而保证中小企业平稳健康的发展，充分发挥出中小企业在增加就业和稳定社会力量中的作用。
完善中小企业内部计监督职能有利于中小企业发挥自身独特的特点，可以进一步的改善我国经济的环境，可以更好的发挥出中小企业的资源合理的配置，提高管理层的决策效率，有利于改善当前中小企业发展时间短和规模较小的局限性，因此对于积极推进我国中小企业内部会计监督的研究具有重要的现实意义和理论意义。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
在德国对中小企业内部进行审计和监督人员的任用，是从优秀企业中选取一些专业素质过硬的会计人员和一些具有丰富经营的管理员，内部会计监督在德国中小企业中陆续实行迄今已成为中小企业内部管理的重要组成部分，德国的内部会计监督重点主要在不相容职务的分离，票据的真实性和保管，资金的合理配置，以及电算化的全面安全的实施等。
在理论和实践的探索中，约翰．瑟斯顿1941年出版了第一部内部审计专著《内部审计学》，这就是最早的内部审计主体，约翰．瑟斯顿与别人在美国纽约创立了“内部审计协会”这些事件的完成，促使了内部会计监督在本质上发生了很大的变化，为内部会计监督注入了新的活力，由此这就是现代内部会计监督的起点。
美国(反贪污受贿法)规定中小型企业要全面完善内部会计监督体系，管理层要对内部会计监督负有领导责任。新加坡规定每个企业应该制定一套能够有利于企业合法的内部会计监督制度。
2001年末。美国最大的能源交易企业安然公司爆出财务会计造假丑闻，并最终宣布破产，由此造成美国金融市场的恐慌。之后。美国国会在2002年7月颁发了《萨班斯—奥克斯利法案》简称为（PCAOB)只有注册在PCAOB的会计事务所才能进行监督审计，对违反规定的法律规定和行业规范的会计组织和会计人员，会计监督机构有权对其进行处罚。另外，PCAOB要认真听取专业会计组织的意见和建议，并且可以制定会计监督的准则、会计职业道德规范、会计质量监督标准等。
美国总统在2005年7月30日签署的《公众公司会计改革和保护中小投资者利益法案》，明确了政府和行业自律在内部会计监督的各自权利，肯定了多种监督相结合是未来会计监督的主流。
1.2.2 国内研究现状
随着社会主义市场经济体制改革的建立，我国会计监督制度逐步建立，一般而言，目前我国会计监督制度建设已经取得相当大的进展，但也存在很多问题，例如制度不完善、操作困难、监督效果不理想、会计信息失真等。从这些问题可以看出企业的内部和外部会计出现弱化，由此可以看出内部会计监督在中小企业中的地位，随着经济和文化的进步，企业对内部会计监督的工作要求越来越重要。
史洁2009年在《完善我国中小企业会计监督的思考》一文中指出“随着现代企业制度的建立及完善，会计作为一种监督管理活动。期监督职能日益重要。加强内部会计监督是确保会计资料合法，真实,准确和完整的重要环节，但目前我国企业内部会计监督存在诸多问题，特别是内部监督弱化严重，在经济发展突飞猛进的今天，由于内部会计监督的不完善，我中小企业的健康快速发展步伐已经受到了严重的阻碍。
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