会计造假的风险防范(附件)
摘 要会计造假是一种虚拟报表的行为，更是会计工作中常见的一种形式，造假势必将会损害公司权益，并影响到公司的名誉，但利益熏心下的会计，也将难挡诱惑，进而在为自己打开方便之门的同时，犯下了不可弥补的过错。会计造假的形式主要有两种一种为虚拟增加资产，另一种是虚增负债，会计造假会带来诸多风险，想要规避即在的以及潜在的风险就要规范会计工作，但往往会计造假的行为，并非会计主动实现的，公司中的各项利益关系都会影响到会计的公正，所以会计造假的防范要综合考量。从当前会计造假的相关表现来看，利益趋势往往是导致会计造假现象发生的直接原因，但不论是主观意象改变会计报表，还是上级领导要求，这种行为都将会产生严重的影响。对此，本文以会计造假为中心，探讨会计造假所产生的风险，并提出会计造假风险防范策略。
Key words: Accounting; Accounting Fraud; Risk prevention 目 录
1 绪论 1
1.1 论文选题的目的和意义 1
1.1.1 论文选题的目的 1
1.1.2 论文选题的意义 1
1.2 国内外关于该论题的研究现状和发展趋势 1
1.2.1 国内研究现状 1
1.2.2 国外研究现状 2
1.3 研究方法 3
2 会计造假的概念 4
2.1 会计造假的概念 4
2.2 会计造假的特征 4
3 会计造假形成的原因 6
3.1 经济利益的驱使 6
3.2 企业的内部控制制度不完善 6
3.3 审计严重缺乏独立性 7
3.4 执法力度有待加强 7
4 会计造假的危害 8
4.1 将会弱化国家宏观监督 8
4.2 将会降低资源配置的效率 8
4.3 将会严重弱化企业内在约束发展机制 8
4.4 将会造成国家财富巨额财富流失的风险 9
5 会计造假的风险防范 10
5.1 营造财务诚信环境 10
5.2 建立、健全企业内部控制制度 10
5.3 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
加强法制建设 11
5.3.1 加大处罚力度 11
5.3.2 加强注册财务师行业的监管 11
5.4 提高财务人员业务素质 12
6 结语 13
参考文献 14
致 谢 15
1 绪论
1.1 论文选题的目的和意义
1.1.1 论文选题的目的
财务造假，指的是责任人违反国家的政策及法律法规，采用非法手段、以多种形式在财务的账目上做手脚，弄虚作假、变更伪造账目信息等项目，从中为个人或者单位谋取私利的行为。财务造假是严重的经济违法行为，不仅使宏观的市场经济运行受到影响，更在一定程度上侵害了人民的合法权益。当前会计造假事件屡见不鲜，会计造假一直是社会所关注的重点，如何有效的防范会计造假也成为人们着重思考的问题。因此本文以会计造假为研究主题，分析会计造假的风险，并提出相关防范建议。
1.1.2 论文选题的意义
财务造假是一种情节恶劣的违法行为，尽管我国当前已经针对财务造假出台了诸多的法律法规，但是法律再多，依然存在执法不力、力度不严等情况。目前，财务造假的行为已经上升到到刑事处罚的高度，并辅以行政处罚，对于出现财务造假的企业，也以罚款和警告等处罚为主。虽然会计造假得到了我国的高度重视，但是随着我国社会的不断发展以及经济水平的逐渐提高,各类行业内部的会计信息无法准确估量，加之监管等工作不到位等原因，使得会计造假事件一直未能得到遏制。实际上，会计信息当前已经成为给企业、政府以及其他部门对当前行业运营情况进行衡量的重要准则。然而，近年来企业的会计造假会对各行各业的发展带来一定的阻碍，并且会在一定程度上影响我国的整体市场经济发展。因此分析会计造假风险，做好会计造假的防范工作至关重要。
1.2 国内外关于该论题的研究现状和发展趋势
1.2.1 国内研究现状
会计造假在国内研究主要趋向于会计造假成因、以及会计造假对策研究。2014年，周建仁在研究中提到当前，我国正处于社会经济市场制度的转轨期，会计信息失真和诚信危机等都是人们迫切需要解决的问题。并且文章中对常见的会计造假手段进行了剖析，提出了防范措施的建议。
綦好东（2014）提出，企业通过会计造假手段，虚构经营业绩，掩饰真正的财务状况，以此来谋取更多不正当的收益。实际上来讲，会计造假全是违法和违规行为。
王泽霞(2011)指出，企业造假的揭露，不能简单只依靠风险导向审计。该模式下，无法揭露管理层的造假。因为管理层在企业中处于较高地位，易不受公司内控制度约束，使风险导向审计失效。
戚明（2014）指出，企业如何在新会计准则下如何操纵利润，认为一是新准则完善了资产减值准备的相关细则；二是企业可利用公允价值计量属性来秘密的操纵利润。
陈学军（2013）指出，会计信息是是经营决策的重要依据，真实的会计信息可以为投资者决策正确，保护投资者利益。建议从以下几个方面重点防范：正确使用股权激励手段，明确企业未来发展方向，完善内审等内部监督机制，提升财务人员职业道德，加大对企业造假惩罚力度，强化企业外部监督。
1.2.2 国外研究现状
国外研究则主要趋向于行为因素分析，以及会计造假经济因素分析。2014年，美国著名学者Edwina发表的文中提到治理财务造假，必须探明其原因，看清其手段, 而从经济因素着手这是最为快捷的方法。
美国 Headway 委员会在 2008年建立组织 COSO（The Committee of Sponsoring Organization）并发出《舞弊财务报告：美国公司的分析（20002007）》，对注册会计师提出了更高要求，注册会计师应从以下几方面对会计造假行为进行重点监督：深入了解被审计单位的经营状况及该公司的内部控制环境情况，了解董事会和监事会的结构，在关注财务报表的同时，还要与前任审计师保持联系，以便及时发现被审计单位的隐蔽风险。
COSO 报告(2007)认为，虚增资产和虚增收入，是上市公司会计造假惯用的手段。企业一般利用虚构业绩来达到虚增收入目的，通过高估资产入账价值，或变更折旧方法，来达到虚增资产的目的。
Milford（2012）首次提出针对关联方交易的会计准则，和识别利用关联交易进行会计造假等问题。
当前在新常态的发展形势之下，采取何种积极有效的措施，构建更为完善的企业的控制系统，已经成为相关研究人员亟待解决的重要课题。企业内部控制是其自身发展建设的重要内容，能够为企业提供强有力的人才支持，并且与企业的整体发展存在一定的必然联系。在经济转型、社会发展的关键时期，企业在执行内部控制时要对会计造假给予高度重视，不断完善会计管理和发展框架，同时，会计造假而导致各种经济风险更是为企业管理敲响了警钟。对此，从管理着手，规避会计造假行为，尽量的提升会计信息的真实性，以便于实现企业发展的最终目标。由此可见，加强企业管理对于规避会计造假，提升信息的真实性极为重要现实意义。
Key words: Accounting; Accounting Fraud; Risk prevention 目 录
1 绪论 1
1.1 论文选题的目的和意义 1
1.1.1 论文选题的目的 1
1.1.2 论文选题的意义 1
1.2 国内外关于该论题的研究现状和发展趋势 1
1.2.1 国内研究现状 1
1.2.2 国外研究现状 2
1.3 研究方法 3
2 会计造假的概念 4
2.1 会计造假的概念 4
2.2 会计造假的特征 4
3 会计造假形成的原因 6
3.1 经济利益的驱使 6
3.2 企业的内部控制制度不完善 6
3.3 审计严重缺乏独立性 7
3.4 执法力度有待加强 7
4 会计造假的危害 8
4.1 将会弱化国家宏观监督 8
4.2 将会降低资源配置的效率 8
4.3 将会严重弱化企业内在约束发展机制 8
4.4 将会造成国家财富巨额财富流失的风险 9
5 会计造假的风险防范 10
5.1 营造财务诚信环境 10
5.2 建立、健全企业内部控制制度 10
5.3 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
加强法制建设 11
5.3.1 加大处罚力度 11
5.3.2 加强注册财务师行业的监管 11
5.4 提高财务人员业务素质 12
6 结语 13
参考文献 14
致 谢 15
1 绪论
1.1 论文选题的目的和意义
1.1.1 论文选题的目的
财务造假，指的是责任人违反国家的政策及法律法规，采用非法手段、以多种形式在财务的账目上做手脚，弄虚作假、变更伪造账目信息等项目，从中为个人或者单位谋取私利的行为。财务造假是严重的经济违法行为，不仅使宏观的市场经济运行受到影响，更在一定程度上侵害了人民的合法权益。当前会计造假事件屡见不鲜，会计造假一直是社会所关注的重点，如何有效的防范会计造假也成为人们着重思考的问题。因此本文以会计造假为研究主题，分析会计造假的风险，并提出相关防范建议。
1.1.2 论文选题的意义
财务造假是一种情节恶劣的违法行为，尽管我国当前已经针对财务造假出台了诸多的法律法规，但是法律再多，依然存在执法不力、力度不严等情况。目前，财务造假的行为已经上升到到刑事处罚的高度，并辅以行政处罚，对于出现财务造假的企业，也以罚款和警告等处罚为主。虽然会计造假得到了我国的高度重视，但是随着我国社会的不断发展以及经济水平的逐渐提高,各类行业内部的会计信息无法准确估量，加之监管等工作不到位等原因，使得会计造假事件一直未能得到遏制。实际上，会计信息当前已经成为给企业、政府以及其他部门对当前行业运营情况进行衡量的重要准则。然而，近年来企业的会计造假会对各行各业的发展带来一定的阻碍，并且会在一定程度上影响我国的整体市场经济发展。因此分析会计造假风险，做好会计造假的防范工作至关重要。
1.2 国内外关于该论题的研究现状和发展趋势
1.2.1 国内研究现状
会计造假在国内研究主要趋向于会计造假成因、以及会计造假对策研究。2014年，周建仁在研究中提到当前，我国正处于社会经济市场制度的转轨期，会计信息失真和诚信危机等都是人们迫切需要解决的问题。并且文章中对常见的会计造假手段进行了剖析，提出了防范措施的建议。
綦好东（2014）提出，企业通过会计造假手段，虚构经营业绩，掩饰真正的财务状况，以此来谋取更多不正当的收益。实际上来讲，会计造假全是违法和违规行为。
王泽霞(2011)指出，企业造假的揭露，不能简单只依靠风险导向审计。该模式下，无法揭露管理层的造假。因为管理层在企业中处于较高地位，易不受公司内控制度约束，使风险导向审计失效。
戚明（2014）指出，企业如何在新会计准则下如何操纵利润，认为一是新准则完善了资产减值准备的相关细则；二是企业可利用公允价值计量属性来秘密的操纵利润。
陈学军（2013）指出，会计信息是是经营决策的重要依据，真实的会计信息可以为投资者决策正确，保护投资者利益。建议从以下几个方面重点防范：正确使用股权激励手段，明确企业未来发展方向，完善内审等内部监督机制，提升财务人员职业道德，加大对企业造假惩罚力度，强化企业外部监督。
1.2.2 国外研究现状
国外研究则主要趋向于行为因素分析，以及会计造假经济因素分析。2014年，美国著名学者Edwina发表的文中提到治理财务造假，必须探明其原因，看清其手段, 而从经济因素着手这是最为快捷的方法。
美国 Headway 委员会在 2008年建立组织 COSO（The Committee of Sponsoring Organization）并发出《舞弊财务报告：美国公司的分析（20002007）》，对注册会计师提出了更高要求，注册会计师应从以下几方面对会计造假行为进行重点监督：深入了解被审计单位的经营状况及该公司的内部控制环境情况，了解董事会和监事会的结构，在关注财务报表的同时，还要与前任审计师保持联系，以便及时发现被审计单位的隐蔽风险。
COSO 报告(2007)认为，虚增资产和虚增收入，是上市公司会计造假惯用的手段。企业一般利用虚构业绩来达到虚增收入目的，通过高估资产入账价值，或变更折旧方法，来达到虚增资产的目的。
Milford（2012）首次提出针对关联方交易的会计准则，和识别利用关联交易进行会计造假等问题。
当前在新常态的发展形势之下，采取何种积极有效的措施，构建更为完善的企业的控制系统，已经成为相关研究人员亟待解决的重要课题。企业内部控制是其自身发展建设的重要内容，能够为企业提供强有力的人才支持，并且与企业的整体发展存在一定的必然联系。在经济转型、社会发展的关键时期，企业在执行内部控制时要对会计造假给予高度重视，不断完善会计管理和发展框架，同时，会计造假而导致各种经济风险更是为企业管理敲响了警钟。对此，从管理着手，规避会计造假行为，尽量的提升会计信息的真实性，以便于实现企业发展的最终目标。由此可见，加强企业管理对于规避会计造假，提升信息的真实性极为重要现实意义。
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