上公司审计报告的发展变革研究(附件)【字数：10895】
本文以上市公司审计报告的发展变革作为研究对象，目的是进一步推进上市公司审计报告的发展。上市公司审计报告不断地在改进，但是其发展变革中仍旧存在某些问题。本文首先研究了上市公司审计报告的定义、类型和作用。然后，在熟读文献资料的基础上，以时间为脉络整理出在上市公司审计报告的发展变革发生的重大事件，对各个时期的上市公司审计报告进行总结，同时研究分析我国上市公司审计报告与国外的相同点和不同点。其次，研究我国上市公司审计报告目前存在的问题并采用举例、说明等方法分析原因。最后，根据问题提出相应的解决办法，使上市公司审计报告更加完善。关键词信息差距；持续性经营；审计准则
目录
0引言 1
1上市公司审计报告的定义、类型及作用 1
1.1上市公司审计报告的定义 1
1.2上市公司审计报告的类型 2
1.3上市公司审计报告的作用 2
2上市公司审计报告的发展历史和现状 3
2.1上市公司审计报告的发展历史 3
2.2我国上市公司审计报告的发展现状 5
3上市公司审计报告存在的问题及原因分析 6
3.1上市公司审计报告提供的信息与使用者的需求存在差距 6
3.2对持续性经营假设合理性阐述不够 7
3.3上市公司的审计报告准则仍不完善 8
4推动上市公司审计报告发展的对策 9
4.1针对使用者的需求，增加审计报告的信息含量 9
4.2加强对持续性经营的审计投入 10
4.3对上市公司审计报告准则进行完善 11
结论 13
致谢 14
参考文献 15
上市公司审计报告的发展变革研究
0引言
近年来，各种财务舞弊事件的屡屡发生，使投资者更加注重风险的防范，对审计报告的内容也有了更高的要求，审计报告的作用得到社会的广泛关注。随着经济的迅速发展，根据实际情况，审计报告相关的制定准则和审核标准也需要做相应的改动。保证审计报告的内容准确、易于理解是非常重要的,可以保证审计报告的使用者能根据审计报告做出正确的决策,因此，上市公司审计报告的发展变革至关重要。我国也有《中华人民共和国注 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
册会计师法》等相关法律法规上市公司的审计报告的编写标准、内容提出了相关的审计要求。但是，审计报告准则和内容仍然存在一定的缺陷。为了保证审计报告能够正确的反映审计内容、帮助使用者做出正确的判断，本文首先介绍了上市公司审计报告的具体内涵，并且在现有文献的基础上，结合市场情况对上市公司审计报告的发展变革历史进行研究，分析上市公司审计报告目前存在的问题、分析原因并提出相应的解决意见。
1上市公司审计报告的定义、类型及作用
1.1上市公司审计报告的定义
中国注册会计师《独立审计具体准则第7号－审计报告》中规定：审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。在报告中，审计人员要将对财务报表审计后存在的意见用清晰、易懂的语言描述出来，同时对要对这些意见承担应有的法律责任。审计报告的意见段中，审计人员根据国家规定的企业会计准则和相关会计制度的规定来判断上市公司财务报表是否合格，在重大事项中是否如实地说明了该上市公司的盈亏状况、经营情况等事实。
上市公司审计报告一般为简式审计报告。注册会计师尽量用简洁精炼的语言阐述审计的过程、结果并且适当地提出审计意见的审计报告[1]。上市公司审计报告主要用来向社会公众公布该公司的经营状况。
1.2上市公司审计报告的类型
根据审计结论，注册会计师给出的上市公司审计报告主要分为四种：无保留意见的审计报告；保留意见的审计报告；否定意见的审计报告；无法表示意见的审计报告[2]。
1.2.1无保留意见的审计报告
当审计人员对上市公司的会计报表进行审查后，认为上市公司使用的会计处理方法符合会计方面的法律法规；财务报表反映出的结果与上市公司的实际状况相符；财务报表内容要详细，表达方式简单清晰，不可以存在重大缺漏；区分报表项的方法要遵循相关法律法规。满足上述条件后给出标准无保留的审计报告。另外，我国还特殊规定了无保留附带强调事项段意见，主要是由于审计人员认为应该提供更多的信息并加以说明。
1.2.2保留意见的审计报告
审计人员在对财务报表进行审计后，觉得被审计的上市公司财务报表的内容符合其实际情况，但仍然存在一些问题时，应出具保留意见的审计报告：（1）根据《企业会计准则》和其他相关的法律法规要求，当有一些重要的财务会计事项的处理存在问题、有些重要会计报表项目的编写存在错误时，再进行沟通后，上市公司仍然拒绝进行调整。（2）由于审计范围受到一些因素的限制，没有办法依据审计准则的规定取得正确的审计证据。（3）一些重大事项的处理方法不符合一贯性原则。
1.2.3否定意见的审计报告
在注册会计师审计结果出来后，判定上市公司会计报表存在以下问题时，需要及时出具否定意见的审计报告：（1）会计报表中的处理方式方法的使用不符合了《企业会计准则》及国家其他相关方面的审计法律法规的规定时，上市公司仍旧不愿意进行调整。（2）会计报表中上市公司的财务状况、经营成果和资金变动情况存在虚假、错误等，但上市公司仍然拒绝进行更正。
1.2.4无法表示意见的审计报告
在注册会计师工作范围受限制的情况下，针对比如无法实施超过存货监盘等权责范围外的情况，审计人员不能对财务报表取得真实的、有效的审计证据，不能提出有效性意见，根据具体情况编写无法表示意见的审计报告。
1.3上市公司审计报告的作用
上市公司审计报告主要具有鉴证、保护和证明三方面作用。
1.3.1鉴证作用
上市公司审计报告与政府的审计报告是不一样的。在上市公司审计报告中，审计师是以一个独立的旁观者的身份，对上市公司财务报表的合法性、公允性、一贯性做出相应的结论。因而上市公司审计报告有鉴证作用，是上市公司和上市公司审计报告使用者都赞同的事。上市公司审计报告的使用者是通过审计报告来判断上市公司的财务状况和经营情况，从而决定是否投资、如何投资等。
1.3.2.保护作用
在审计上市公司财务报表后，审计师会针对其具体情况出具各种类型的审计意见的审计报告，从而使得财务报表的可信度上升，可以对上市公司的资产、股东及相关的投资者的利益起到保护作用。例如投资者在决定投资的时候，为了减少投资风险，必须要查阅上市公司出具的财务报表和审计报告，凭此来掌握上市公司的盈利情况。在上市公司审计报告的基础上计划出投资的方案，投资者面临的风险也会大大减少。
目录
0引言 1
1上市公司审计报告的定义、类型及作用 1
1.1上市公司审计报告的定义 1
1.2上市公司审计报告的类型 2
1.3上市公司审计报告的作用 2
2上市公司审计报告的发展历史和现状 3
2.1上市公司审计报告的发展历史 3
2.2我国上市公司审计报告的发展现状 5
3上市公司审计报告存在的问题及原因分析 6
3.1上市公司审计报告提供的信息与使用者的需求存在差距 6
3.2对持续性经营假设合理性阐述不够 7
3.3上市公司的审计报告准则仍不完善 8
4推动上市公司审计报告发展的对策 9
4.1针对使用者的需求，增加审计报告的信息含量 9
4.2加强对持续性经营的审计投入 10
4.3对上市公司审计报告准则进行完善 11
结论 13
致谢 14
参考文献 15
上市公司审计报告的发展变革研究
0引言
近年来，各种财务舞弊事件的屡屡发生，使投资者更加注重风险的防范，对审计报告的内容也有了更高的要求，审计报告的作用得到社会的广泛关注。随着经济的迅速发展，根据实际情况，审计报告相关的制定准则和审核标准也需要做相应的改动。保证审计报告的内容准确、易于理解是非常重要的,可以保证审计报告的使用者能根据审计报告做出正确的决策,因此，上市公司审计报告的发展变革至关重要。我国也有《中华人民共和国注 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
册会计师法》等相关法律法规上市公司的审计报告的编写标准、内容提出了相关的审计要求。但是，审计报告准则和内容仍然存在一定的缺陷。为了保证审计报告能够正确的反映审计内容、帮助使用者做出正确的判断，本文首先介绍了上市公司审计报告的具体内涵，并且在现有文献的基础上，结合市场情况对上市公司审计报告的发展变革历史进行研究，分析上市公司审计报告目前存在的问题、分析原因并提出相应的解决意见。
1上市公司审计报告的定义、类型及作用
1.1上市公司审计报告的定义
中国注册会计师《独立审计具体准则第7号－审计报告》中规定：审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。在报告中，审计人员要将对财务报表审计后存在的意见用清晰、易懂的语言描述出来，同时对要对这些意见承担应有的法律责任。审计报告的意见段中，审计人员根据国家规定的企业会计准则和相关会计制度的规定来判断上市公司财务报表是否合格，在重大事项中是否如实地说明了该上市公司的盈亏状况、经营情况等事实。
上市公司审计报告一般为简式审计报告。注册会计师尽量用简洁精炼的语言阐述审计的过程、结果并且适当地提出审计意见的审计报告[1]。上市公司审计报告主要用来向社会公众公布该公司的经营状况。
1.2上市公司审计报告的类型
根据审计结论，注册会计师给出的上市公司审计报告主要分为四种：无保留意见的审计报告；保留意见的审计报告；否定意见的审计报告；无法表示意见的审计报告[2]。
1.2.1无保留意见的审计报告
当审计人员对上市公司的会计报表进行审查后，认为上市公司使用的会计处理方法符合会计方面的法律法规；财务报表反映出的结果与上市公司的实际状况相符；财务报表内容要详细，表达方式简单清晰，不可以存在重大缺漏；区分报表项的方法要遵循相关法律法规。满足上述条件后给出标准无保留的审计报告。另外，我国还特殊规定了无保留附带强调事项段意见，主要是由于审计人员认为应该提供更多的信息并加以说明。
1.2.2保留意见的审计报告
审计人员在对财务报表进行审计后，觉得被审计的上市公司财务报表的内容符合其实际情况，但仍然存在一些问题时，应出具保留意见的审计报告：（1）根据《企业会计准则》和其他相关的法律法规要求，当有一些重要的财务会计事项的处理存在问题、有些重要会计报表项目的编写存在错误时，再进行沟通后，上市公司仍然拒绝进行调整。（2）由于审计范围受到一些因素的限制，没有办法依据审计准则的规定取得正确的审计证据。（3）一些重大事项的处理方法不符合一贯性原则。
1.2.3否定意见的审计报告
在注册会计师审计结果出来后，判定上市公司会计报表存在以下问题时，需要及时出具否定意见的审计报告：（1）会计报表中的处理方式方法的使用不符合了《企业会计准则》及国家其他相关方面的审计法律法规的规定时，上市公司仍旧不愿意进行调整。（2）会计报表中上市公司的财务状况、经营成果和资金变动情况存在虚假、错误等，但上市公司仍然拒绝进行更正。
1.2.4无法表示意见的审计报告
在注册会计师工作范围受限制的情况下，针对比如无法实施超过存货监盘等权责范围外的情况，审计人员不能对财务报表取得真实的、有效的审计证据，不能提出有效性意见，根据具体情况编写无法表示意见的审计报告。
1.3上市公司审计报告的作用
上市公司审计报告主要具有鉴证、保护和证明三方面作用。
1.3.1鉴证作用
上市公司审计报告与政府的审计报告是不一样的。在上市公司审计报告中，审计师是以一个独立的旁观者的身份，对上市公司财务报表的合法性、公允性、一贯性做出相应的结论。因而上市公司审计报告有鉴证作用，是上市公司和上市公司审计报告使用者都赞同的事。上市公司审计报告的使用者是通过审计报告来判断上市公司的财务状况和经营情况，从而决定是否投资、如何投资等。
1.3.2.保护作用
在审计上市公司财务报表后，审计师会针对其具体情况出具各种类型的审计意见的审计报告，从而使得财务报表的可信度上升，可以对上市公司的资产、股东及相关的投资者的利益起到保护作用。例如投资者在决定投资的时候，为了减少投资风险，必须要查阅上市公司出具的财务报表和审计报告，凭此来掌握上市公司的盈利情况。在上市公司审计报告的基础上计划出投资的方案，投资者面临的风险也会大大减少。
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