绿大地公司财务舞弊问题及对策
摘 要随着中国经济的极速增加,中国证券市场在获得较年成长的同时,也躲藏了一些不容疏忽的危机，一些公司经由过程讹诈手腕进入证券市场,并在公司上市后依然不停止财政作弊行动，云南绿大地公司上市速度很快但股价下跌迅猛，出因其财务舞弊问题严重，这样一来,严重地影响了我国证券市场的不断成长。本文对绿大地公司的舞弊案方面为例进行了详细的调查研究,通过六个章节对其手段、原因进行详细分析，并制定出了切实可行的防治措施。第一章为绪论，介绍了研究背景、内容以及意义，第二章为绿大地公司财务舞弊案件的具体分析，介绍了绿大地公司财务舞弊案件的背景、手段以及后果，第三章为绿大地公司财务舞弊的原因分析，第三章以内部原因和外部原因两大方面具体阐述，第四章为绿大地公司对其财务舞弊的具体防范措施，并根据第三章的成因以内部和外部两方面具体说明，第五章为通过绿大地的财务舞弊事件对我国其他上市公司的具体启示，第六章为结论。通过对这些问题分析结合绿大地公司的发展提出相应对策，促进企业的持续发展。本文在研究过程中，尤其注重理论和实际相结合的原则，结合绿大地公司的实际案例进行具体分析，并最终提出相对应的建议以及措施，由此给我国其他企业提供借鉴。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国内研究现状 1
1.2.2 国外研究现状 2
1.3 研究内容及方法 2
1.3.1 研究内容 2
1.3.2 研究方法 2
2 绿大地公司财务舞弊问题分析 3
2.1 绿大地公司财务舞弊问题背景介绍 3
2.2 绿大地公司财务舞弊手段分析 3
2.2.1 虚增资产 3
2.2.2 虚增收入和利润 3
2.2.3 操纵现金流 4
2.2.4 掩饰运营风险 4
2.2.5 三年三换审计机构 4
2.3 绿大地公司财务舞弊的后果分析 5
3 绿大地公司财务舞弊原因分析 6
3.1 内部原因 6
3.1.1 企业急于上市 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
圈钱 6
3.1.2 公司治理结构存在问题 6
3.1.3 公司内部监督机制失效 7
3.2 外部原因 7
3.2.1 证券监督部门监督能力不足 7
3.2.2 会计师事务所不作为 7
4 绿大地公司财务舞弊的防范措施 8
4.1 内部加强制度建设 8
4.2 外部加强监管力度 8
5 绿大地财务舞弊事件对其他上市公司的启示 9
5.1 监督上市公司加强内部控制 9
5.2 完善独立董事制度 9
5.3 加大对上市公司的监管力度 9
5.4 加强注册会计师行业监管 10
5.5 充分发挥新闻媒体的社会监督作用 10
5.6 构建投资者索赔机制，加大对舞弊的处罚力度 10
结论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1 论文选题的目的和意义
1.1.1 研究目的
财务舞弊是指利用财务违法行为来损失别人给自己带来经济利益。随着中国经济的极速增加,中国证券市场在获得逐年成长的同时,也出现了一些不容疏忽的危机，一些公司经由过程讹诈手腕进入证券市场,并在公司上市后依然不停止财政作弊行为，云南绿大地公司上市速度很快但股价下跌迅猛，其财务舞弊问题严重，这样一来,严重地影响了我国证券市场的成长和发展。本文以绿大地公司的舞弊案方面为例进行了详细的调查研究,通过对其手段、原因进行详细分析，并制定出了切实可行的防治措施。通过本文的研究，结合绿大地公司的实际案例进行具体分析，并最终提出相对应的建议以及措施，由此给我国其他企业提供借鉴。
1.1.2 研究意义
上市公司的财务舞弊行为破坏资本市场的公平、公正、公开的原则，也会直接导致直接参股的股民损失严重，影响经济稳定发展，破坏市场秩序，正因为这样，才会出现众多财务舞弊行为。本文以绿大地公司为例，研究其财务舞弊行为，分析其原因，手段，对目前所反映出的种种问题就有非常大的现实意义。本文对绿大地公司的舞弊案为例进行了详细的调查研究，通过对绿大地的研究，以小见大，提出相对应的建议以及措施，由此给我国其他企业提供借鉴。本文之所以选择了云南绿大地公司欺诈上市一案进行案例研究，是因为绿大地财务舞弊案件历时久，金额大，涉众广，影响深，具有一定的代表意义和典型性，对它进行详细分析可为其他上市公司财务造假案件提供一定的借鉴。
1.2 国内外关于该论题的研究现状和发展趋势
1.2.1 国外研究现状和发展趋势
美国注册舞弊审核师协会(ACFE)的创始人史蒂文阿伯雷齐特(W.Steve Albrecht)提出，他认为，企业舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素组成，就像必须同时具备一定的热度、燃料、氧气这三要素才能燃烧一样，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊。
国内外学者对上市公司的财务舞弊问题都给予了高度关注，积累了丰富的研究成果，对于财务舞弊形成的影响因素尚有争论，表明当前对于上市公司财务舞弊的机理还不够清晰，需要进一步研究。国外文献的一些结论对于中国财务舞弊的治理还是有一定的借鉴意义，不过，基于发达国家的研究有其特殊的背景，很少研究外部因素对财务舞弊的影响。
1.2.2 国内研究现状和发展趋势
吴晓凯在2013年从多个角度分析各种风险并提出相关措施和建议。绿大地公司其资金少，要求较低，较容易控制，比如与关联方之间高卖低买，从而使其它非上市公司的利润为负，上市公司利润为正，避免上市公司被退市。
财务舞弊一直是国内学者关注和研究的热点之一，目前国内学者们的研究主要集中于对上市公司舞弊行为的动因主题特征，与公司治理的关系，舞弊方式以及审计师角度进行的研究。?
1.3 论文的主要内容、研究方法
1.3.1 研究内容
本文对绿大地公司的舞弊案为例进行了详细的调查研究,通过对其手段、原因进行详细分析，并制定出了切实可行的防治措施。通过本文的研究，结合绿大地公司的实际案例进行具体分析，并最终提出相对应的建议以及措施，由此让我国其他企业引以为戒。
1.3.2 研究方法
（1）文献研究法。本文章利用图书馆、网络等资源搜集与财务舞弊相关的资源与文献。通过参考财务舞弊相关理论进行阐述搜集资料，运用所学知识进行分析归纳，为论文完成提供基础。
（2）定性与定量结合分析。文章采取定性研究，详细介绍绿大地公司财务舞弊案的全过程。在分析绿大地财务舞弊手段时，本文也采取了定量研究的方法，分析了绿大地公司存在舞弊现象的会计科目以及具体的造假金额，从而使得研究成果更加客观。
2 绿大地公司财务舞弊问题分析
2.1 绿大地公司财务舞弊问题背景介绍
云南绿大地生物科技股份有限公司成立于1996年6月，注册资本1.5亿元，2001年3月，经全面变更成立股份有限公司。2007年12月21日，公司在深圳证券交易所上市，发行价格为16.49元。其主要业务是绿化工程和苗木销售。是云南省最大的特色种苗生产企业。国内第一家种苗上市公司。它以绿化工程和苗木销售为主营业务是云南省最大的特色苗木生产企业，国内第一家种苗上市公司。该公司拥有花园产业的第一股份，重新获得权利后股价飙升至81.05元。2010年3月，中国证监会发现该公司存在“资产膨胀、收入膨胀、利润膨胀”等违法行为。
2.2 绿大地公司财务舞弊手段分析
2.2.1 虚增资产
绿大地公司的资产膨胀行为主要包括存货膨胀、无形资产膨胀和固定资产膨胀。为了能够上市，绿大地公司从资产的单价入手，提高了价格，最终成功的增加了资产总额。从招股说明书可以看出，截止2017年6月，公司总资产约为4.5亿元，其中流动资产这一块占据了大量的份额。库存比例已达到1.8亿。绿大地公司的苗木在市场上的报价是60元，但其账户显示是300元。此外，根据2010年第一季度报表差异修正解释，固定资产增加5836.7万元。也就是说，进行了两次计算。这种大量膨胀资产的行为在绿大地公司的财务报表中普遍存在，本文列出的只是其中的一小部分，但这足以说明，确实是故意夸大的。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的及意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国内研究现状 1
1.2.2 国外研究现状 2
1.3 研究内容及方法 2
1.3.1 研究内容 2
1.3.2 研究方法 2
2 绿大地公司财务舞弊问题分析 3
2.1 绿大地公司财务舞弊问题背景介绍 3
2.2 绿大地公司财务舞弊手段分析 3
2.2.1 虚增资产 3
2.2.2 虚增收入和利润 3
2.2.3 操纵现金流 4
2.2.4 掩饰运营风险 4
2.2.5 三年三换审计机构 4
2.3 绿大地公司财务舞弊的后果分析 5
3 绿大地公司财务舞弊原因分析 6
3.1 内部原因 6
3.1.1 企业急于上市 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
圈钱 6
3.1.2 公司治理结构存在问题 6
3.1.3 公司内部监督机制失效 7
3.2 外部原因 7
3.2.1 证券监督部门监督能力不足 7
3.2.2 会计师事务所不作为 7
4 绿大地公司财务舞弊的防范措施 8
4.1 内部加强制度建设 8
4.2 外部加强监管力度 8
5 绿大地财务舞弊事件对其他上市公司的启示 9
5.1 监督上市公司加强内部控制 9
5.2 完善独立董事制度 9
5.3 加大对上市公司的监管力度 9
5.4 加强注册会计师行业监管 10
5.5 充分发挥新闻媒体的社会监督作用 10
5.6 构建投资者索赔机制，加大对舞弊的处罚力度 10
结论 12
参考文献 13
致 谢 14
1 绪论
1.1 论文选题的目的和意义
1.1.1 研究目的
财务舞弊是指利用财务违法行为来损失别人给自己带来经济利益。随着中国经济的极速增加,中国证券市场在获得逐年成长的同时,也出现了一些不容疏忽的危机，一些公司经由过程讹诈手腕进入证券市场,并在公司上市后依然不停止财政作弊行为，云南绿大地公司上市速度很快但股价下跌迅猛，其财务舞弊问题严重，这样一来,严重地影响了我国证券市场的成长和发展。本文以绿大地公司的舞弊案方面为例进行了详细的调查研究,通过对其手段、原因进行详细分析，并制定出了切实可行的防治措施。通过本文的研究，结合绿大地公司的实际案例进行具体分析，并最终提出相对应的建议以及措施，由此给我国其他企业提供借鉴。
1.1.2 研究意义
上市公司的财务舞弊行为破坏资本市场的公平、公正、公开的原则，也会直接导致直接参股的股民损失严重，影响经济稳定发展，破坏市场秩序，正因为这样，才会出现众多财务舞弊行为。本文以绿大地公司为例，研究其财务舞弊行为，分析其原因，手段，对目前所反映出的种种问题就有非常大的现实意义。本文对绿大地公司的舞弊案为例进行了详细的调查研究，通过对绿大地的研究，以小见大，提出相对应的建议以及措施，由此给我国其他企业提供借鉴。本文之所以选择了云南绿大地公司欺诈上市一案进行案例研究，是因为绿大地财务舞弊案件历时久，金额大，涉众广，影响深，具有一定的代表意义和典型性，对它进行详细分析可为其他上市公司财务造假案件提供一定的借鉴。
1.2 国内外关于该论题的研究现状和发展趋势
1.2.1 国外研究现状和发展趋势
美国注册舞弊审核师协会(ACFE)的创始人史蒂文阿伯雷齐特(W.Steve Albrecht)提出，他认为，企业舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素组成，就像必须同时具备一定的热度、燃料、氧气这三要素才能燃烧一样，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊。
国内外学者对上市公司的财务舞弊问题都给予了高度关注，积累了丰富的研究成果，对于财务舞弊形成的影响因素尚有争论，表明当前对于上市公司财务舞弊的机理还不够清晰，需要进一步研究。国外文献的一些结论对于中国财务舞弊的治理还是有一定的借鉴意义，不过，基于发达国家的研究有其特殊的背景，很少研究外部因素对财务舞弊的影响。
1.2.2 国内研究现状和发展趋势
吴晓凯在2013年从多个角度分析各种风险并提出相关措施和建议。绿大地公司其资金少，要求较低，较容易控制，比如与关联方之间高卖低买，从而使其它非上市公司的利润为负，上市公司利润为正，避免上市公司被退市。
财务舞弊一直是国内学者关注和研究的热点之一，目前国内学者们的研究主要集中于对上市公司舞弊行为的动因主题特征，与公司治理的关系，舞弊方式以及审计师角度进行的研究。?
1.3 论文的主要内容、研究方法
1.3.1 研究内容
本文对绿大地公司的舞弊案为例进行了详细的调查研究,通过对其手段、原因进行详细分析，并制定出了切实可行的防治措施。通过本文的研究，结合绿大地公司的实际案例进行具体分析，并最终提出相对应的建议以及措施，由此让我国其他企业引以为戒。
1.3.2 研究方法
（1）文献研究法。本文章利用图书馆、网络等资源搜集与财务舞弊相关的资源与文献。通过参考财务舞弊相关理论进行阐述搜集资料，运用所学知识进行分析归纳，为论文完成提供基础。
（2）定性与定量结合分析。文章采取定性研究，详细介绍绿大地公司财务舞弊案的全过程。在分析绿大地财务舞弊手段时，本文也采取了定量研究的方法，分析了绿大地公司存在舞弊现象的会计科目以及具体的造假金额，从而使得研究成果更加客观。
2 绿大地公司财务舞弊问题分析
2.1 绿大地公司财务舞弊问题背景介绍
云南绿大地生物科技股份有限公司成立于1996年6月，注册资本1.5亿元，2001年3月，经全面变更成立股份有限公司。2007年12月21日，公司在深圳证券交易所上市，发行价格为16.49元。其主要业务是绿化工程和苗木销售。是云南省最大的特色种苗生产企业。国内第一家种苗上市公司。它以绿化工程和苗木销售为主营业务是云南省最大的特色苗木生产企业，国内第一家种苗上市公司。该公司拥有花园产业的第一股份，重新获得权利后股价飙升至81.05元。2010年3月，中国证监会发现该公司存在“资产膨胀、收入膨胀、利润膨胀”等违法行为。
2.2 绿大地公司财务舞弊手段分析
2.2.1 虚增资产
绿大地公司的资产膨胀行为主要包括存货膨胀、无形资产膨胀和固定资产膨胀。为了能够上市，绿大地公司从资产的单价入手，提高了价格，最终成功的增加了资产总额。从招股说明书可以看出，截止2017年6月，公司总资产约为4.5亿元，其中流动资产这一块占据了大量的份额。库存比例已达到1.8亿。绿大地公司的苗木在市场上的报价是60元，但其账户显示是300元。此外，根据2010年第一季度报表差异修正解释，固定资产增加5836.7万元。也就是说，进行了两次计算。这种大量膨胀资产的行为在绿大地公司的财务报表中普遍存在，本文列出的只是其中的一小部分，但这足以说明，确实是故意夸大的。
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