上公司治理结构对审计质量的影响研究(附件)【字数：12153】
摘 要摘 要上市公司的公司治理结构是影响审计质量的一个重要因素。股权结构、董事会特征、监事会特征、审计委员会等内部公司治理结构与审计质量之间具有关联性，因此，优化上市公司的治理结构是保持审计质量的一条有效途径。但是，目前上市公司治理结构存在的问题很多，主要表现为股权结构不合理、董事会发挥作用有限、监事会监督作用有限、审计委员会作用有限等等，阻碍了审计质量的提高。通过对这些问题的分析和探讨，对如何优化上市公司治理结构提出了一些优化股权结构、完善董事会等改善措施，以提高审计质量。关键词上市公司；治理结构；审计质量；改善措施
目录
0引言 1
1上市公司治理结构和审计质量概述 1
1.1上市公司治理结构的涵义及其组成 1
1.2审计质量的概念及衡量标准 2
2上市公司治理结构对审计质量的影响 2
2.1股权结构与审计质量 2
2.2董事会特征与审计质量 3
2.3监事会与审计质量 4
2.4审计委员会与审计质量 4
3上市公司治理结构存在的问题 5
3.1股权结构不合理 5
3.2董事会发挥的作用有限 6
3.3监事会的监督作用有限 7
3.4审计委员会作用有限 8
4完善公司治理结构，提高审计质量的措施 9
4.1优化股权结构 9
4.2完善上市公司董事会 10
4.3强化上市公司监事会作用 11
4.4完善上市公司审计委员会 12
结论 13
致谢 14
参考文献 15
上市公司治理结构对审计质量的影响研究
0引言
相比于发达国家，我国的上市公司治理结构仍存在很多问题，提升空间很大，需要在不断改进和完善。目前，有关中国上市公司财务舞弊方面的报告层见迭出。仔细探究其发生的原因，都能够发现审计质量降低和上市公司治理方面效率不高的问题。面临如此多审计失败的情况，上市公司投资者及其他利害关系者逐渐意识到财务信息质量的重要性，对于审计质量的关注度和要求也越来越高。同时，越来越多的人将目光投向了上市公司治理结构对审 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
计质量的影响。公司治理结构包括内部审计结构与外部审计结构两方面。本文主要从内部公司治理结构方面来探讨其与审计质量之间的关联性，研究股权结构、董事会特征、监事会、审计委员会等内部治理结构对审计质量的影响，并针对上市公司治理结构中目前存在的尚需改善的部分，结合我国的现状，提出相应的完善措施。
1上市公司治理结构和审计质量概述
1.1上市公司治理结构的涵义及其组成
上市公司治理结构是公司用以管理运行和控制的体系。公司治理结构明确规范了各个公司参与者的责任和权限范围，包含董事会、经理层、股东等其他利益相关者，并且确定了公司事务处理过程中所必须遵守的规章和流程。同时，上市公司治理结构还涵盖了公司发展目标的设立，以及实现公司的设立目标和监管运作的途径[1]。
因为上市公司治理结构具有特殊性，其特殊性应该在上市公司治理结构的规划中得到充分的展现。上市公司治理结构的特殊主要体现在独立董事制度方面。不同于其他小规模的公司，上市公司必须设立独立董事，而且独立董事在执行相应工作时，应当做到不受聘任公司股东、实际负责人及其他利害相关者的影响。独立董事在该公司担任其他职务的情况是不允许发生的。独立董事应该在遵守相关规定的前提下，踏实工作，着眼全局，促进公司利益最大化。独立董事应能够实施有效途径，维护中小股东的合法权益，避免其遭受损失。
内部公司治理结构包括股东、股东大会、董事会、监事会以及经理层等机构。股东作为上市公司的出资人，在上市公司治理结构中的处于主体位置。董事会成员由股东大会选举确认，董事会权力较大，代为监管日常运作情况。负责公司事项的决策，并执行领导责任。监事会作为监管机构，负责对经营管理状况的监督。审计委员会成员负责监督会计状况，实施审计任务。基于此，文章将重点从股权结构、董事会特征、监事会、审计委员会四个方面研究它们与审计质量的关系。
1.2审计质量的概念及衡量标准
审计质量是指审计执行过程与审计报告的优劣程度，也就是审计报告符合审计目标和要求的有效程度[2]。
审计质量的衡量标准包括以下三方面。
（1）独立性标准
根据《会计师职业道德守则》，在实施审计过程中，独立、客观、公正的原则不会受到各方面利益的影响，不管利益以何种形式存在并且会对审计产生何种影响。因为，审计过程中独立性的高低直接影响审计报告的真实性、确切性和可靠性。
(2)专业胜任能力标准
是指审计工作要求参与审计的工作人员的专业知识素养、工作胜任能力和职业道德水平达到基本的执业要求，并且符合其负责的审计工作的需求。
(3)执业过程质量标准
是指审计阶段注册会计师要严格遵守审计准则，准备阶段认真实行了解公司审计情况，进行测试内部控制质量等审计程序。对于审计工作实施过程中发现的漏报错报及其他不符合会计法规的问题，应及时提出合理的调改意见。如若最终被审计单位对审计项目组的建议采取不予理会，拒绝做出规范性的整改，注册会计师应能够维持一贯的客观公正，出具真实的审计报告。
2上市公司治理结构对审计质量的影响
2.1股权结构与审计质量
上市公司控制权的划分直接依据于股权结构，因此，股权结构在上市公司治理结构中的重要地位不言而喻。股权结构的合理化程度会波及审计工作的进展，审计工作的强度高低会受到影响，进而对审计质量的高低也会产生影响。
当上市公司的股权相对集中时，公司的大股东通常来说会自己承担起监督和控制公司经营运行的责任，监督经营者所发挥的作用。此时，上市公司趋近于业主制公司的治理模式，重要股东对公司的财务状况更为了解。因而，主要股东掌握的会计和财务信息基本不存在虚假的可能性。股权集中程度相对过高时，大股东对于公司具有控制权，大股东实施财务造假，损害其他股东权益的情形时有发生，从而造成审计信息质量低下。如深圳三九药业，国有法人股拥有61，394万股，占据总股本的62.72%[3]。大股东持股比例过高，致使大股东有机会制造虚假的财务报告，财务信息缺乏真实性，审计质量更是大幅下降。因此，在合理的范围内，审计质量的高低与股权结构集中程度正比例发展。但是超过一定限度后，股权集中程度的越高，审计质量反而变低。
目录
0引言 1
1上市公司治理结构和审计质量概述 1
1.1上市公司治理结构的涵义及其组成 1
1.2审计质量的概念及衡量标准 2
2上市公司治理结构对审计质量的影响 2
2.1股权结构与审计质量 2
2.2董事会特征与审计质量 3
2.3监事会与审计质量 4
2.4审计委员会与审计质量 4
3上市公司治理结构存在的问题 5
3.1股权结构不合理 5
3.2董事会发挥的作用有限 6
3.3监事会的监督作用有限 7
3.4审计委员会作用有限 8
4完善公司治理结构，提高审计质量的措施 9
4.1优化股权结构 9
4.2完善上市公司董事会 10
4.3强化上市公司监事会作用 11
4.4完善上市公司审计委员会 12
结论 13
致谢 14
参考文献 15
上市公司治理结构对审计质量的影响研究
0引言
相比于发达国家，我国的上市公司治理结构仍存在很多问题，提升空间很大，需要在不断改进和完善。目前，有关中国上市公司财务舞弊方面的报告层见迭出。仔细探究其发生的原因，都能够发现审计质量降低和上市公司治理方面效率不高的问题。面临如此多审计失败的情况，上市公司投资者及其他利害关系者逐渐意识到财务信息质量的重要性，对于审计质量的关注度和要求也越来越高。同时，越来越多的人将目光投向了上市公司治理结构对审 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
计质量的影响。公司治理结构包括内部审计结构与外部审计结构两方面。本文主要从内部公司治理结构方面来探讨其与审计质量之间的关联性，研究股权结构、董事会特征、监事会、审计委员会等内部治理结构对审计质量的影响，并针对上市公司治理结构中目前存在的尚需改善的部分，结合我国的现状，提出相应的完善措施。
1上市公司治理结构和审计质量概述
1.1上市公司治理结构的涵义及其组成
上市公司治理结构是公司用以管理运行和控制的体系。公司治理结构明确规范了各个公司参与者的责任和权限范围，包含董事会、经理层、股东等其他利益相关者，并且确定了公司事务处理过程中所必须遵守的规章和流程。同时，上市公司治理结构还涵盖了公司发展目标的设立，以及实现公司的设立目标和监管运作的途径[1]。
因为上市公司治理结构具有特殊性，其特殊性应该在上市公司治理结构的规划中得到充分的展现。上市公司治理结构的特殊主要体现在独立董事制度方面。不同于其他小规模的公司，上市公司必须设立独立董事，而且独立董事在执行相应工作时，应当做到不受聘任公司股东、实际负责人及其他利害相关者的影响。独立董事在该公司担任其他职务的情况是不允许发生的。独立董事应该在遵守相关规定的前提下，踏实工作，着眼全局，促进公司利益最大化。独立董事应能够实施有效途径，维护中小股东的合法权益，避免其遭受损失。
内部公司治理结构包括股东、股东大会、董事会、监事会以及经理层等机构。股东作为上市公司的出资人，在上市公司治理结构中的处于主体位置。董事会成员由股东大会选举确认，董事会权力较大，代为监管日常运作情况。负责公司事项的决策，并执行领导责任。监事会作为监管机构，负责对经营管理状况的监督。审计委员会成员负责监督会计状况，实施审计任务。基于此，文章将重点从股权结构、董事会特征、监事会、审计委员会四个方面研究它们与审计质量的关系。
1.2审计质量的概念及衡量标准
审计质量是指审计执行过程与审计报告的优劣程度，也就是审计报告符合审计目标和要求的有效程度[2]。
审计质量的衡量标准包括以下三方面。
（1）独立性标准
根据《会计师职业道德守则》，在实施审计过程中，独立、客观、公正的原则不会受到各方面利益的影响，不管利益以何种形式存在并且会对审计产生何种影响。因为，审计过程中独立性的高低直接影响审计报告的真实性、确切性和可靠性。
(2)专业胜任能力标准
是指审计工作要求参与审计的工作人员的专业知识素养、工作胜任能力和职业道德水平达到基本的执业要求，并且符合其负责的审计工作的需求。
(3)执业过程质量标准
是指审计阶段注册会计师要严格遵守审计准则，准备阶段认真实行了解公司审计情况，进行测试内部控制质量等审计程序。对于审计工作实施过程中发现的漏报错报及其他不符合会计法规的问题，应及时提出合理的调改意见。如若最终被审计单位对审计项目组的建议采取不予理会，拒绝做出规范性的整改，注册会计师应能够维持一贯的客观公正，出具真实的审计报告。
2上市公司治理结构对审计质量的影响
2.1股权结构与审计质量
上市公司控制权的划分直接依据于股权结构，因此，股权结构在上市公司治理结构中的重要地位不言而喻。股权结构的合理化程度会波及审计工作的进展，审计工作的强度高低会受到影响，进而对审计质量的高低也会产生影响。
当上市公司的股权相对集中时，公司的大股东通常来说会自己承担起监督和控制公司经营运行的责任，监督经营者所发挥的作用。此时，上市公司趋近于业主制公司的治理模式，重要股东对公司的财务状况更为了解。因而，主要股东掌握的会计和财务信息基本不存在虚假的可能性。股权集中程度相对过高时，大股东对于公司具有控制权，大股东实施财务造假，损害其他股东权益的情形时有发生，从而造成审计信息质量低下。如深圳三九药业，国有法人股拥有61，394万股，占据总股本的62.72%[3]。大股东持股比例过高，致使大股东有机会制造虚假的财务报告，财务信息缺乏真实性，审计质量更是大幅下降。因此，在合理的范围内，审计质量的高低与股权结构集中程度正比例发展。但是超过一定限度后，股权集中程度的越高，审计质量反而变低。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/1245.html
