企业有效纳税筹划应用分析以联合利华（中国）有限公司为例(附件)
初期的纳税筹划理论研究多数是针对税负最小化，很少有从策略角度去统筹思量企业纳税筹划的成本、收益和风险。有效纳税筹划理念是把纳税筹划当成企业有机设计的构成部分，不仅仅只考虑税负最小化，而是从企业立场出发全面多角度考虑问题，并对初期纳税筹划的理论发展与完善，这种理论是在20世纪90年代出现的。本文将以联合利华中国有限公司为例，在运用有效纳税筹划理论知识的基础上，联结联合利华企业的具体事例实行有效纳税筹划的剖析，来为我国其他的企业具有借鉴意义。
目录
Abstract 1
1 绪论 1
1. 1研究目的 1
1.2研究意义 1
1.3国内外研究文献综述 2
1.3.1国外研究文献综述 2
1.3.2国内研究文献综述 2
1.4研究内容 3
1.5研究方法 3
2 有效纳税筹划的基本理论 5
2.1纳税筹划概念界定 5
2.1.1纳税筹划概念 5
2.1.2有效纳税筹划的内涵 5
2.2有效纳税筹划的目标 5
2.3 有效纳税筹划的内容 6
3 联合利华中国有限公司有效纳税筹划的案例分析 7
3.1公司简介 7
3.2融资活动中的有效纳税筹划 7
3.3投资活动中的有效纳税筹划 8
3.4经营活动的有效纳税筹划 10
3.4.1增值税的有效纳税筹划 10
3.4.2消费税的有效纳税筹划 11
3.4.3企业所得税的有效纳税筹划 13
3.5分配活动的有效纳税筹划 14
3.5.1股利分配的有效纳税筹划 14
3.5.2职工薪酬的有效纳税筹划 14
4联合利华有效纳税筹划的启示 16
4.1企业管理者要加强对纳税筹划的认识 16
4.2提高企业财务人员的素质 16
4.3加强国家税收政策的学习 16
4.4制定科学的纳税筹划目标 17
4.5控制纳税筹划风险 17
结论 18
参考文献 19
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
/> 致谢 21
1 绪论
1. 1研究目的
当前我国经济发展迅猛，企业税收问题就成为企业经营者和会计人员关心的问题，“纳税筹划”也相继得到企业的关注、认可和器重。企业、会计部门及相关职员掌握纳税筹划的知识与技能，对企业的发展十分重要。美国著名政治学家本杰明富兰克林曾说：世界上只有两件事不可防止，税收和死亡。虽然防止不了税收，但税收是能够筹划的。
企业们广泛关注有效纳税筹划是因为它能够为企业创造有利价值，并为企业节约纳税成本，使企业的利润增多，带来更多的经济效益。西方国家的企业大量运用纳税筹划理论知识为企业获取更的利润，然而在中国，许多企业对于纳税筹划概念欠缺、模糊，没有在理论上产生较为完整的研究思路和研究方法体系。因而，必须根据我国相关税收法律法规制度的现阶段情况，剖析我国企业运用有效纳税筹划理论在实际中为企业带来的价值。
1.2研究意义
纳税筹划在我国发展比较晚，有效纳税筹划理论在一定程度上能够弥补我国早期纳税筹划理论的不足，能够丰富纳税筹划的理论体系。如今我国经济快速发展，影响企业财务决策的原因中，纳税是最明显的，也是最重要的一个原因。因此大对数企业们的纳税意识持续提高，对纳税筹划的需求也进一步增加。因而，深切剖析企业在我国环境下是如何运用有效纳税筹划，来引导企业决策和如何为政府决策提供企业税制优化的，体现了重要的理论意义和现实意义。
企业通过纳税筹划可受到多方益处：一是因实行纳税筹划获取新增加的收入；二是因实行纳税筹划可以减少纳税的本钱；三是因实行纳税筹划是货币时间价值增多；四是因为涉税零风险筹划给企业带来的利益；五是因为纳税筹划使企业财务制度更加完善而使企业受益多多。
企业运用有效纳税筹划理论知识，对当前的企业纳税筹划和政府税制改革起到实践作用。一促使企业税后利润做出最佳选择；二促使资金时间价值做出最佳选择；三促使纳税风险最小化做出最佳选择；四促使企业价值做出最佳选择；五促使政府优化税制的政策选取。
1.3国内外研究文献综述
1.3.1国外研究文献综述
兰迪（1995)[18],罗兰（1999）[18]，从创新技术方面出发，合理运用数学模型来研究政府将采用的税收政策及企业如何达到节税目标。
道格拉斯（2001）[20]研究了对企业财务决策影响的税务筹划，但并没有研究产生影响的发展过程和机制；费舍尔（2001）[21]从政府角度考虑，分析认为只要考量到政策性减税对经济的影响，而并没考虑到税收筹划导致纳税人实际税负降低；M.S,大卫（2001）[22]从税收政策角度考虑，分析了对企业税务筹划策略产生影响的政府税收体制改革。
约翰（2004）[23]从资本结构考虑，分析了对股票公开发行造成影响的企业税收和账面收益；迈克尔（2000）[24]通过实证研究方法分析企业实现财务目标和税务筹划目标的原因；马丁（2008）[25]运用税务筹划在债务融资活动中的应用分析了税务筹划能诱导债务融资的理论。
国外纳税筹划探究较早，探索历史长久。使纳税筹划理论奠定了决定性的意义，对企业纳税筹划打下良好的基础。
1.3.2国内研究文献综述
(1)从税务筹划概念方面
在唐向、唐腾翔《税收筹划》一书中提出：企业在不违反法律基础上，通过经营、筹资、投资等活动事项而实行计划和部署。[1]
在盖地《税务会计与税务筹划》一书中认为：税务筹划分为广义和狭义两方面。广义包括节税也包括避税、税负转嫁和实现涉税零风险；狭义只包含节税。[2]
(2)从税务筹划风险方面
陈世华（2007)[16]将税务筹划风险分为定量和定性税务筹划风险；张秋艳（2011）[17]认为企业现阶段税务筹划风险原因有政策变化、基础不稳定、目标不明确等；蓝海萍（2012）[4]认为税务筹划风险有经营性、政策性、操作性、违法和信誉降低等风险。
我国税务筹划研究起步晚，发育不完善，理论知识和操作方面较薄弱。
1.4研究内容
本文章将运用有效纳税筹划的理论知识通过对联合利华企业案例实行融资、投资、经营及分配活动四方面来进行剖析。
第一部分，绪论。概述联合利华企业纳税筹划研讨目的与价值、国内外文献对纳税筹划探索的理论成果及本文章研讨实质和方式。
第二部分，纳税筹划基础理论知识及概念剖析。简要叙述纳税筹划和有效纳税筹划的概念内涵，及有效纳税筹划的目标与内容。
第三部分，联合利华企业有效纳税筹划的方法。通过融资，投资、经营及分配几个方面并结合实际案例进行分析。
第四部分，联合利华企业有效纳税筹划的启示。从国家政策、企业内部控制、企业人员素质、科学纳税筹划目标和纳税筹划风险控制五个方面提出了针对性的建议。
目录
Abstract 1
1 绪论 1
1. 1研究目的 1
1.2研究意义 1
1.3国内外研究文献综述 2
1.3.1国外研究文献综述 2
1.3.2国内研究文献综述 2
1.4研究内容 3
1.5研究方法 3
2 有效纳税筹划的基本理论 5
2.1纳税筹划概念界定 5
2.1.1纳税筹划概念 5
2.1.2有效纳税筹划的内涵 5
2.2有效纳税筹划的目标 5
2.3 有效纳税筹划的内容 6
3 联合利华中国有限公司有效纳税筹划的案例分析 7
3.1公司简介 7
3.2融资活动中的有效纳税筹划 7
3.3投资活动中的有效纳税筹划 8
3.4经营活动的有效纳税筹划 10
3.4.1增值税的有效纳税筹划 10
3.4.2消费税的有效纳税筹划 11
3.4.3企业所得税的有效纳税筹划 13
3.5分配活动的有效纳税筹划 14
3.5.1股利分配的有效纳税筹划 14
3.5.2职工薪酬的有效纳税筹划 14
4联合利华有效纳税筹划的启示 16
4.1企业管理者要加强对纳税筹划的认识 16
4.2提高企业财务人员的素质 16
4.3加强国家税收政策的学习 16
4.4制定科学的纳税筹划目标 17
4.5控制纳税筹划风险 17
结论 18
参考文献 19
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
/> 致谢 21
1 绪论
1. 1研究目的
当前我国经济发展迅猛，企业税收问题就成为企业经营者和会计人员关心的问题，“纳税筹划”也相继得到企业的关注、认可和器重。企业、会计部门及相关职员掌握纳税筹划的知识与技能，对企业的发展十分重要。美国著名政治学家本杰明富兰克林曾说：世界上只有两件事不可防止，税收和死亡。虽然防止不了税收，但税收是能够筹划的。
企业们广泛关注有效纳税筹划是因为它能够为企业创造有利价值，并为企业节约纳税成本，使企业的利润增多，带来更多的经济效益。西方国家的企业大量运用纳税筹划理论知识为企业获取更的利润，然而在中国，许多企业对于纳税筹划概念欠缺、模糊，没有在理论上产生较为完整的研究思路和研究方法体系。因而，必须根据我国相关税收法律法规制度的现阶段情况，剖析我国企业运用有效纳税筹划理论在实际中为企业带来的价值。
1.2研究意义
纳税筹划在我国发展比较晚，有效纳税筹划理论在一定程度上能够弥补我国早期纳税筹划理论的不足，能够丰富纳税筹划的理论体系。如今我国经济快速发展，影响企业财务决策的原因中，纳税是最明显的，也是最重要的一个原因。因此大对数企业们的纳税意识持续提高，对纳税筹划的需求也进一步增加。因而，深切剖析企业在我国环境下是如何运用有效纳税筹划，来引导企业决策和如何为政府决策提供企业税制优化的，体现了重要的理论意义和现实意义。
企业通过纳税筹划可受到多方益处：一是因实行纳税筹划获取新增加的收入；二是因实行纳税筹划可以减少纳税的本钱；三是因实行纳税筹划是货币时间价值增多；四是因为涉税零风险筹划给企业带来的利益；五是因为纳税筹划使企业财务制度更加完善而使企业受益多多。
企业运用有效纳税筹划理论知识，对当前的企业纳税筹划和政府税制改革起到实践作用。一促使企业税后利润做出最佳选择；二促使资金时间价值做出最佳选择；三促使纳税风险最小化做出最佳选择；四促使企业价值做出最佳选择；五促使政府优化税制的政策选取。
1.3国内外研究文献综述
1.3.1国外研究文献综述
兰迪（1995)[18],罗兰（1999）[18]，从创新技术方面出发，合理运用数学模型来研究政府将采用的税收政策及企业如何达到节税目标。
道格拉斯（2001）[20]研究了对企业财务决策影响的税务筹划，但并没有研究产生影响的发展过程和机制；费舍尔（2001）[21]从政府角度考虑，分析认为只要考量到政策性减税对经济的影响，而并没考虑到税收筹划导致纳税人实际税负降低；M.S,大卫（2001）[22]从税收政策角度考虑，分析了对企业税务筹划策略产生影响的政府税收体制改革。
约翰（2004）[23]从资本结构考虑，分析了对股票公开发行造成影响的企业税收和账面收益；迈克尔（2000）[24]通过实证研究方法分析企业实现财务目标和税务筹划目标的原因；马丁（2008）[25]运用税务筹划在债务融资活动中的应用分析了税务筹划能诱导债务融资的理论。
国外纳税筹划探究较早，探索历史长久。使纳税筹划理论奠定了决定性的意义，对企业纳税筹划打下良好的基础。
1.3.2国内研究文献综述
(1)从税务筹划概念方面
在唐向、唐腾翔《税收筹划》一书中提出：企业在不违反法律基础上，通过经营、筹资、投资等活动事项而实行计划和部署。[1]
在盖地《税务会计与税务筹划》一书中认为：税务筹划分为广义和狭义两方面。广义包括节税也包括避税、税负转嫁和实现涉税零风险；狭义只包含节税。[2]
(2)从税务筹划风险方面
陈世华（2007)[16]将税务筹划风险分为定量和定性税务筹划风险；张秋艳（2011）[17]认为企业现阶段税务筹划风险原因有政策变化、基础不稳定、目标不明确等；蓝海萍（2012）[4]认为税务筹划风险有经营性、政策性、操作性、违法和信誉降低等风险。
我国税务筹划研究起步晚，发育不完善，理论知识和操作方面较薄弱。
1.4研究内容
本文章将运用有效纳税筹划的理论知识通过对联合利华企业案例实行融资、投资、经营及分配活动四方面来进行剖析。
第一部分，绪论。概述联合利华企业纳税筹划研讨目的与价值、国内外文献对纳税筹划探索的理论成果及本文章研讨实质和方式。
第二部分，纳税筹划基础理论知识及概念剖析。简要叙述纳税筹划和有效纳税筹划的概念内涵，及有效纳税筹划的目标与内容。
第三部分，联合利华企业有效纳税筹划的方法。通过融资，投资、经营及分配几个方面并结合实际案例进行分析。
第四部分，联合利华企业有效纳税筹划的启示。从国家政策、企业内部控制、企业人员素质、科学纳税筹划目标和纳税筹划风险控制五个方面提出了针对性的建议。
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