东营市中小型石油化工企业存货管理内部控制研究以fd石化公司为例
目 录
一、前言 1
（一）研究背景及意义 1
（二）国内外研究现状 1
（三）研究方法和基本框架 2
二、东营市中小型石油化工企业存货管理内部控制现状 3
三、东营市中小型石油化工企业存货管理内部控制出现的问题 4
（一）存货管理理念落后 4
（二）存货管理内控制度不健全 4
（三）存货管理模式粗放 5
四、提出完善东营市中小型石油化工企业存货管理内部控制改进措施 5
（一）转变存货管理理念 5
（二）调整存货规模和结构使其合理化 6
（三）建立信息化科学化的存货管理内控系统 6
（四）建立科学完善的存货管理制度及监督机制 7
五、结论 7
参考文献 9
附录 10
致谢 11
一、前言
（一）研究背景及意义
经济飞速发展,企业的规模不断扩大，内部控制随着社会的发展而产生并完善。健全的内部控制制度是法规的需要，也是现代企业经济管理工作的要求。存货，作为企业资产的重要构成部分，是创造价值和利润的基础物资和源泉。存货管理水平的好坏既影响着整个企业的收益成果，还衡量着内部控制的质量。先进的存货管理制度和方式能够促进企业内部控制的有效实施，进而增强竞争力、防范重大风险、提升企业价值。
石油化工行业是我国的重要支柱产业,东营市借着胜利油田的优势,大力发展与石油相关的产业,规模不断壮大，产值占到全国同行业的三分之一。目前东营市内石油装备出口企业达到182家,在80多个国家和地区设立分公司，310多家国际石油公司、450多家油田工程和服务公司建立了合作关系,2015年实现出口额49.68亿美元。建立了研发，制造，工程和外贸服务为一体的完整工业体系，产生了一批高专业水平，成长性好、竞争力强的外向型企业。石化企业作为东营优势特色产业，拉动经济快速发展。但是随着石化企业的集群发展,物资采购频繁，存货管理不当，内部控制不力，增加企业风险，发展严峻。石化企业要继续保持内部控制标准化步伐，注重建设内部控制，而存货管理在石油化工企业内部控制中的作用举足轻重，构建科学、合理的存货管理内部控
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
.68亿美元。建立了研发，制造，工程和外贸服务为一体的完整工业体系，产生了一批高专业水平，成长性好、竞争力强的外向型企业。石化企业作为东营优势特色产业，拉动经济快速发展。但是随着石化企业的集群发展,物资采购频繁，存货管理不当，内部控制不力，增加企业风险，发展严峻。石化企业要继续保持内部控制标准化步伐，注重建设内部控制，而存货管理在石油化工企业内部控制中的作用举足轻重，构建科学、合理的存货管理内部控制制度具有十分重要的意义。
（二）国内外研究现状
2006年，我国财政部成立了“企业内部控制标准委员会”，次年发布基本规范,这标志着我国在内部控制规范制度中的进步。2010年，国家依照“企业内部控制存量要求”发布企业内部控制指引。
姜丽云(2012)认为, 存货是企业资产的重要组成部分，存货管理的好坏一定程度上决定着企业资金的使用效率，所以企业要重视存货管理在企业生产经营活动中的作用,加强存货管理。虽存货管理内部控制一直处在不断发展中，也暴露出一些问题，值得思考解决。周美容(2012)提出存货的使用、储存和管理水平的高低直接影响企业的财务状况水平的高低，不完善的存货内部控制导致在存货保管和核算中出现了瞒天过海、账实不符等一些问题。关于如何解决在存货管理过程中出现的问题，余红梅(2011)认为要按照企业具体生产经营情形和管理要求来建立完善存货内部控制制度,认识内部牵制制度的重要性，企业各部门互相监督,规范相关存货业务程序。王旭,张丽梁(2015)则从内部控制五个要素的方面来说明如何来进行存货的管理,认为最基本的是协调性原则，企业内各业务部门工作时要注重总体性。首先，存货可能会发生减损，这是由各种各样的不确定因素造成的,在分析完整性受损时可以通过适当的存货风险识别方法,并提出使用流程图来明确每个环节可能出现的风险,提出针对性的解决方式。其次,关于完善存货内部控制的活动, 有专门的库存供应，检验等方面的监管和控制问题。再次,为了更好地实现企业内部存货活动和管理的良好有效交流,应引进先进的网络技术来搭建存货管理的信息平台。最后提出重视发挥内部审计的监督作用,建立健全专门的内部审计部门。
在国外，1992年 COSO 委员会发布,《内部控制框架》,(简称 COSO 报告),在报告中提出了五大要素, 即控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通和监督，是现代内部控制体系的权威。2004年，COSO内部控制标准得到延伸，引入了全面的风险管理框架（ERM），标志着时代性内部控制风险管理。 2001年，安然事件发生在美国，从而催生了“SOX法案”。 2013年5月发布美国“内部控制整体框架”修订版，代表了国际内部控制和风险管理领域的最新研究和发展趋势，内部控制开启了新世纪的新阶段。在国外,许多专家和学者都提出了自己的观点和看法,Eugene F.Fama和Michael C.Jensen(1983) 认为我们应该分割公司的管理和所有权，以降低生产成本，创建科学的内部控制系统是关键，这就要求要将存货管理作为重点。Embroiderer、S.Toto La Diego (2006)认为企业内部控制的重要因素是存货的控制, 健全有效的内部控制，确保公司的经营目标。SamirM.El-Gazzar等(2011)认为,如果对存货的管理缺乏有效的内部控制,很可能影响企业正常的生产经营活动。
（三）研究方法和基本框架
本文写作时将理论与实际相结合，运用文献研究法，在阅读大量参考文献及理论书籍的基础上，通过对存货管理内部控制文献的梳理及其相关理论的阐释，了解掌握相关理论知识，体现对本文的指导价值，归纳东营市中小型石油化工企业存货内控建设的特点和问题。再运用案例分析法，以东营市FD石化公司为例，通过访谈的方法对该石化企业进行分析，具体说明存货管理内部控制的特点及问题,以求找到解决之策，缓解东营市中小型石油化工企业存货管理内部控制的严峻形势。
全文共分为五个部分：
第一部分为前言。首先介绍了本文的研究背景以及研究意义，然后说明了内部控制以及存货管理在国内外相关研究现状，最后是本文所采用的研究方法和基本框架。
第二部分说明了目前东营市中小型石油化工企业的概况以及存货内部控
一、前言 1
（一）研究背景及意义 1
（二）国内外研究现状 1
（三）研究方法和基本框架 2
二、东营市中小型石油化工企业存货管理内部控制现状 3
三、东营市中小型石油化工企业存货管理内部控制出现的问题 4
（一）存货管理理念落后 4
（二）存货管理内控制度不健全 4
（三）存货管理模式粗放 5
四、提出完善东营市中小型石油化工企业存货管理内部控制改进措施 5
（一）转变存货管理理念 5
（二）调整存货规模和结构使其合理化 6
（三）建立信息化科学化的存货管理内控系统 6
（四）建立科学完善的存货管理制度及监督机制 7
五、结论 7
参考文献 9
附录 10
致谢 11
一、前言
（一）研究背景及意义
经济飞速发展,企业的规模不断扩大，内部控制随着社会的发展而产生并完善。健全的内部控制制度是法规的需要，也是现代企业经济管理工作的要求。存货，作为企业资产的重要构成部分，是创造价值和利润的基础物资和源泉。存货管理水平的好坏既影响着整个企业的收益成果，还衡量着内部控制的质量。先进的存货管理制度和方式能够促进企业内部控制的有效实施，进而增强竞争力、防范重大风险、提升企业价值。
石油化工行业是我国的重要支柱产业,东营市借着胜利油田的优势,大力发展与石油相关的产业,规模不断壮大，产值占到全国同行业的三分之一。目前东营市内石油装备出口企业达到182家,在80多个国家和地区设立分公司，310多家国际石油公司、450多家油田工程和服务公司建立了合作关系,2015年实现出口额49.68亿美元。建立了研发，制造，工程和外贸服务为一体的完整工业体系，产生了一批高专业水平，成长性好、竞争力强的外向型企业。石化企业作为东营优势特色产业，拉动经济快速发展。但是随着石化企业的集群发展,物资采购频繁，存货管理不当，内部控制不力，增加企业风险，发展严峻。石化企业要继续保持内部控制标准化步伐，注重建设内部控制，而存货管理在石油化工企业内部控制中的作用举足轻重，构建科学、合理的存货管理内部控
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3 5 1 9 1 6 0 7 2
.68亿美元。建立了研发，制造，工程和外贸服务为一体的完整工业体系，产生了一批高专业水平，成长性好、竞争力强的外向型企业。石化企业作为东营优势特色产业，拉动经济快速发展。但是随着石化企业的集群发展,物资采购频繁，存货管理不当，内部控制不力，增加企业风险，发展严峻。石化企业要继续保持内部控制标准化步伐，注重建设内部控制，而存货管理在石油化工企业内部控制中的作用举足轻重，构建科学、合理的存货管理内部控制制度具有十分重要的意义。
（二）国内外研究现状
2006年，我国财政部成立了“企业内部控制标准委员会”，次年发布基本规范,这标志着我国在内部控制规范制度中的进步。2010年，国家依照“企业内部控制存量要求”发布企业内部控制指引。
姜丽云(2012)认为, 存货是企业资产的重要组成部分，存货管理的好坏一定程度上决定着企业资金的使用效率，所以企业要重视存货管理在企业生产经营活动中的作用,加强存货管理。虽存货管理内部控制一直处在不断发展中，也暴露出一些问题，值得思考解决。周美容(2012)提出存货的使用、储存和管理水平的高低直接影响企业的财务状况水平的高低，不完善的存货内部控制导致在存货保管和核算中出现了瞒天过海、账实不符等一些问题。关于如何解决在存货管理过程中出现的问题，余红梅(2011)认为要按照企业具体生产经营情形和管理要求来建立完善存货内部控制制度,认识内部牵制制度的重要性，企业各部门互相监督,规范相关存货业务程序。王旭,张丽梁(2015)则从内部控制五个要素的方面来说明如何来进行存货的管理,认为最基本的是协调性原则，企业内各业务部门工作时要注重总体性。首先，存货可能会发生减损，这是由各种各样的不确定因素造成的,在分析完整性受损时可以通过适当的存货风险识别方法,并提出使用流程图来明确每个环节可能出现的风险,提出针对性的解决方式。其次,关于完善存货内部控制的活动, 有专门的库存供应，检验等方面的监管和控制问题。再次,为了更好地实现企业内部存货活动和管理的良好有效交流,应引进先进的网络技术来搭建存货管理的信息平台。最后提出重视发挥内部审计的监督作用,建立健全专门的内部审计部门。
在国外，1992年 COSO 委员会发布,《内部控制框架》,(简称 COSO 报告),在报告中提出了五大要素, 即控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通和监督，是现代内部控制体系的权威。2004年，COSO内部控制标准得到延伸，引入了全面的风险管理框架（ERM），标志着时代性内部控制风险管理。 2001年，安然事件发生在美国，从而催生了“SOX法案”。 2013年5月发布美国“内部控制整体框架”修订版，代表了国际内部控制和风险管理领域的最新研究和发展趋势，内部控制开启了新世纪的新阶段。在国外,许多专家和学者都提出了自己的观点和看法,Eugene F.Fama和Michael C.Jensen(1983) 认为我们应该分割公司的管理和所有权，以降低生产成本，创建科学的内部控制系统是关键，这就要求要将存货管理作为重点。Embroiderer、S.Toto La Diego (2006)认为企业内部控制的重要因素是存货的控制, 健全有效的内部控制，确保公司的经营目标。SamirM.El-Gazzar等(2011)认为,如果对存货的管理缺乏有效的内部控制,很可能影响企业正常的生产经营活动。
（三）研究方法和基本框架
本文写作时将理论与实际相结合，运用文献研究法，在阅读大量参考文献及理论书籍的基础上，通过对存货管理内部控制文献的梳理及其相关理论的阐释，了解掌握相关理论知识，体现对本文的指导价值，归纳东营市中小型石油化工企业存货内控建设的特点和问题。再运用案例分析法，以东营市FD石化公司为例，通过访谈的方法对该石化企业进行分析，具体说明存货管理内部控制的特点及问题,以求找到解决之策，缓解东营市中小型石油化工企业存货管理内部控制的严峻形势。
全文共分为五个部分：
第一部分为前言。首先介绍了本文的研究背景以及研究意义，然后说明了内部控制以及存货管理在国内外相关研究现状，最后是本文所采用的研究方法和基本框架。
第二部分说明了目前东营市中小型石油化工企业的概况以及存货内部控
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