异常审计收费对审计质量的影响以创业板上市公司为例(附件)
摘 要自从改革开放以来，我国的社会经济水平进入高速发展时期，并且已经取得一定的成绩。我国的社会主体市场经济体系的架构已经基本完善，其开始具备市场经济的特征，市场经济的外部调控效果越来越显著。加之，外部全球经济化的不断深化，使得各个国家和地区的市场开始趋向一体化，相应的产业也开始呈现出融合的趋势。为能够对我国的经济发展状况，以及经济组织的状况等进行客观衡量，以及不同国家和地区下的社会体制和经济体制的经济组织的经济活动进行把控和监管，开始将审计作为调控社会经济发展的重要手段。。随着我国的经济不断发展，上市公司的数量不断增多，上市公司不论是通过经济活动和经济规模，还是通过其经营规模和产业规模下的就业人数，都会对我国的社会经济和社会生活造成非常直接的影响。因此，必须采用高效的监管和审核手段，审计就是最为社会和政府，以及其他经济组织最为广泛认可的主要手段。但是，随着全球经济的复杂程度增加，以及不同国家和地区的经济交流越来越频繁，使得我国的上市公司财务状况越来越复杂，通过财务报表披露进行谋利的现象也越来越多。审计作为一种付费审核和监督行为，其费用与其审计质量的影响和关系也越来越明晰。本文为促进我国的审计体系的进一步发展，以及审计质量水平的稳定，针对异常审计费用与审计质量关系进行实证性研究。通过对创业板的上市公司作为样本数据，对其异常审计费用对审计质量的影响进行充分和深入研究。尽可能客观，准确地揭示 两者之间的关系，从而对我国上市公司审计质量水平的提升提供指导和帮助。
目 录
一、引言 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
（三）研究方法 2
二、文献回顾 3
（一）国外研究评述 3
（二）国内研究评述 3
三、理论分析和假设 5
（一）异常审计收费 5
（二）审计质量 5
（三）研究假设 5
四、实证分析 6
（一）样本选择与数据选取 6
（二）变量选取 7
（三）模型建立 9
参考文献 13
致 谢 14
一、引言
（一）研 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
究背景
随着我国社会经济的不断发展，审计市场已经逐渐成为市场发展的重要组成部分。审计市场中主要进行审计服务展开的主体就是注册会计师。注册会计师是实现金融中介的重要桥梁，更是进行审计工作的主要载体。注册会计师在进行审计工作的过程中，应当保证其行为的独立性以及客观性，从而保证审计质量。审计质量直接反映审计工作完成度和工作效果。
相对于审计工作具体执行的注册会计师，其提供相关审计服务，展开相关审计工作的均需要进行收费，审计收费是注册会计师和审计服务的重要联系，是审计事务所和被审计单位的重要联系，是影响审计质量的重要因素。本文对异常审计收费对审计质量的影响进行研究，即偏高或者偏低的收费为异常审计收费，通过审计收费下的异常变化方向作为研究的主要内容，进而对该种状况对审计质量的影响进行研究。
（二）研究意义
审计作为一种主要的财务监督和审核手段，同时也几乎是最为有效的财务审核和监督办法而言，其对公司财务状况的监督和把控具有重要意义。上市公司具备经济规模大，经营规模大，社会关联性强，市场影响力广泛等多种特点。综合来看，上市公司直接关系着我国的国民经济运行状况，财政税收，社会经济发展状况。同时，由于其作为上市公司，其中耳机股票市场中具有较大规模的流通股，其经营财务状况对社会投资者，以及外部投资机构等具有非常直接的影响和作用。因此，上市公司的审计具有非常现实的意义，即评估上市公司的财务状况，经营状况等。审计报告可以为外部投资者，内部决策者提供直接的帮助，并对其进行相应的经营决策和投资决定产生非常直接的影响。因此，综合来看，审计质量水平的高低会直接影响其相应的上市公司的经营管理者进行经营决策，外部投资者和债权人进行相关决策等。尤其是上市公司的审计状况会直接决定二级市场中广大的股票投资者进行股票购买与否。审计质量具有非常重要的影响，既会通过上市公司对我国的国民经济运行和社会经济发展产生影响，同时也会通过其对社会稳定形成一定的影响。因此，审计质量的研究既具有理论价值，同时具有实际意义。
同时，审计作为一种收费服务，其本身的独立性，客观性也会由于费用缴纳下的利益驱动对其审计质量产生相应的影响。异常审计收费四相对于审计收费而言，所衍生的一种审计费用缴纳状态。该种状态与审计质量具有非常直接的影响，审计工作者相关事务所通过审计费用维持生活和经营，同时其也是审计质量水平的决定性因素。因此，综合以上内容进行分析，上市公司中异常审计收费与审计质量的影响研究具有非常现实的意义和价值。
（三）研究方法
本文以创业板上市公司为样本，对其20142016年的数据进行选取，建立相应的模型进行实证研究。该实证研究主要是对异常审计收费和审计质量的影响进行，其先对于异常审计收费进行衡量，同时对可从操纵性应计利润利润进行衡量，进而形成相应的变量体系，即被解释变量，解释变量和控制变量，从而通过相应的模型进行验证。为保证相应的数据具有显著性，且遵循有效客观的原则，进行描述性统计，以及相应的回归性和相关性分析。进而通过实证模型的检验验证，进一步确定异常审计收费与审计质量呈现负向关系的假设。
二、文献回顾
（一）国外研究评述
Simunic（1980）最早对决定审计收费的因素进行，为后来对审计收费的研究奠定基础。他认为审计收费的决定性来自于审计人员为完成审计工作所付出的资源，以及该资源下的单位成本和由该审计行为所产生的风险（可能性损失）等。具体的观测方法为通过对能够对审计工作进行替代的工作成本下的可观测变量函数决定，包括相应资源，成本，风险，利润等。
Kinney（2002）认为一旦事务所与上市公司之间展开审计工作，随着审计费用的不断增高，事务所对上市公司的经济依懒性越强，从而对其盈余管理的操纵性容忍度增高，直接影响审计质量。
Johnson（2002）经过实证分析得出审计收费下的增高会增加事务所对被审计单位中会计准则的违反几率，促进盈余操纵等不合理行为，甚至加大审计意见购买的可能性。
Hoitash（2007）进行实证分析时，对异常审计收费研究进行正向和负向影响划分。Jones模型修正下得出盈余调整与异常审计收费呈现正向关系，即高审计收费会对审计质量产生消极影响。
国内研究评述
胡玉明，鲁海帆（2003）对审计服务进行定义，认为审计服务的典型特征为专业化的知识含量和较高的使用价值。因此，审计服务的定价中应当包括基本成本，知识含量，风险性损失，市场利润。审计服务定价即审计收费的定价不符合事务所的行业特征，未来的服务定价将向着市场化发展。
余玉苗，刘颖菲（2003）通过建立审计收费模型，对事务所与客户之间的审计收费定价方法进行研究，对影响审计定价平均水平的因素进行说明，进而对定价方法进行完善。
朱小平（2004）通过对2002年的870家上市公司进行全面深入分析，对是否发行外资股，公司所在地，事务所变更等，以及与上市公司是否同处一地，事务所规模，应收账款比例，存货比例等作为变量，最终得出是否为ST，公司规模，公司审计复杂程度，存货比例，应收账款比例对审计收费有显著影响。
毛忠红（2008）通过相关研究得出，上市公司资产规模，是否为ST公司，存货比例，审计意见类型，审计收费不受审计师受到审计监管部门的处罚与否，流动比率，净资产收益率，资产负债率，应收账款比例均为影响因素。
段特奇，陆静（2013）通过对2006到2010年的上市公司财务数据进行研究，最后得出异常审计收费与操控性应记利润具有显著正向关系，因此，异常审计收费损害审计质量。
目 录
一、引言 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
（三）研究方法 2
二、文献回顾 3
（一）国外研究评述 3
（二）国内研究评述 3
三、理论分析和假设 5
（一）异常审计收费 5
（二）审计质量 5
（三）研究假设 5
四、实证分析 6
（一）样本选择与数据选取 6
（二）变量选取 7
（三）模型建立 9
参考文献 13
致 谢 14
一、引言
（一）研 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
究背景
随着我国社会经济的不断发展，审计市场已经逐渐成为市场发展的重要组成部分。审计市场中主要进行审计服务展开的主体就是注册会计师。注册会计师是实现金融中介的重要桥梁，更是进行审计工作的主要载体。注册会计师在进行审计工作的过程中，应当保证其行为的独立性以及客观性，从而保证审计质量。审计质量直接反映审计工作完成度和工作效果。
相对于审计工作具体执行的注册会计师，其提供相关审计服务，展开相关审计工作的均需要进行收费，审计收费是注册会计师和审计服务的重要联系，是审计事务所和被审计单位的重要联系，是影响审计质量的重要因素。本文对异常审计收费对审计质量的影响进行研究，即偏高或者偏低的收费为异常审计收费，通过审计收费下的异常变化方向作为研究的主要内容，进而对该种状况对审计质量的影响进行研究。
（二）研究意义
审计作为一种主要的财务监督和审核手段，同时也几乎是最为有效的财务审核和监督办法而言，其对公司财务状况的监督和把控具有重要意义。上市公司具备经济规模大，经营规模大，社会关联性强，市场影响力广泛等多种特点。综合来看，上市公司直接关系着我国的国民经济运行状况，财政税收，社会经济发展状况。同时，由于其作为上市公司，其中耳机股票市场中具有较大规模的流通股，其经营财务状况对社会投资者，以及外部投资机构等具有非常直接的影响和作用。因此，上市公司的审计具有非常现实的意义，即评估上市公司的财务状况，经营状况等。审计报告可以为外部投资者，内部决策者提供直接的帮助，并对其进行相应的经营决策和投资决定产生非常直接的影响。因此，综合来看，审计质量水平的高低会直接影响其相应的上市公司的经营管理者进行经营决策，外部投资者和债权人进行相关决策等。尤其是上市公司的审计状况会直接决定二级市场中广大的股票投资者进行股票购买与否。审计质量具有非常重要的影响，既会通过上市公司对我国的国民经济运行和社会经济发展产生影响，同时也会通过其对社会稳定形成一定的影响。因此，审计质量的研究既具有理论价值，同时具有实际意义。
同时，审计作为一种收费服务，其本身的独立性，客观性也会由于费用缴纳下的利益驱动对其审计质量产生相应的影响。异常审计收费四相对于审计收费而言，所衍生的一种审计费用缴纳状态。该种状态与审计质量具有非常直接的影响，审计工作者相关事务所通过审计费用维持生活和经营，同时其也是审计质量水平的决定性因素。因此，综合以上内容进行分析，上市公司中异常审计收费与审计质量的影响研究具有非常现实的意义和价值。
（三）研究方法
本文以创业板上市公司为样本，对其20142016年的数据进行选取，建立相应的模型进行实证研究。该实证研究主要是对异常审计收费和审计质量的影响进行，其先对于异常审计收费进行衡量，同时对可从操纵性应计利润利润进行衡量，进而形成相应的变量体系，即被解释变量，解释变量和控制变量，从而通过相应的模型进行验证。为保证相应的数据具有显著性，且遵循有效客观的原则，进行描述性统计，以及相应的回归性和相关性分析。进而通过实证模型的检验验证，进一步确定异常审计收费与审计质量呈现负向关系的假设。
二、文献回顾
（一）国外研究评述
Simunic（1980）最早对决定审计收费的因素进行，为后来对审计收费的研究奠定基础。他认为审计收费的决定性来自于审计人员为完成审计工作所付出的资源，以及该资源下的单位成本和由该审计行为所产生的风险（可能性损失）等。具体的观测方法为通过对能够对审计工作进行替代的工作成本下的可观测变量函数决定，包括相应资源，成本，风险，利润等。
Kinney（2002）认为一旦事务所与上市公司之间展开审计工作，随着审计费用的不断增高，事务所对上市公司的经济依懒性越强，从而对其盈余管理的操纵性容忍度增高，直接影响审计质量。
Johnson（2002）经过实证分析得出审计收费下的增高会增加事务所对被审计单位中会计准则的违反几率，促进盈余操纵等不合理行为，甚至加大审计意见购买的可能性。
Hoitash（2007）进行实证分析时，对异常审计收费研究进行正向和负向影响划分。Jones模型修正下得出盈余调整与异常审计收费呈现正向关系，即高审计收费会对审计质量产生消极影响。
国内研究评述
胡玉明，鲁海帆（2003）对审计服务进行定义，认为审计服务的典型特征为专业化的知识含量和较高的使用价值。因此，审计服务的定价中应当包括基本成本，知识含量，风险性损失，市场利润。审计服务定价即审计收费的定价不符合事务所的行业特征，未来的服务定价将向着市场化发展。
余玉苗，刘颖菲（2003）通过建立审计收费模型，对事务所与客户之间的审计收费定价方法进行研究，对影响审计定价平均水平的因素进行说明，进而对定价方法进行完善。
朱小平（2004）通过对2002年的870家上市公司进行全面深入分析，对是否发行外资股，公司所在地，事务所变更等，以及与上市公司是否同处一地，事务所规模，应收账款比例，存货比例等作为变量，最终得出是否为ST，公司规模，公司审计复杂程度，存货比例，应收账款比例对审计收费有显著影响。
毛忠红（2008）通过相关研究得出，上市公司资产规模，是否为ST公司，存货比例，审计意见类型，审计收费不受审计师受到审计监管部门的处罚与否，流动比率，净资产收益率，资产负债率，应收账款比例均为影响因素。
段特奇，陆静（2013）通过对2006到2010年的上市公司财务数据进行研究，最后得出异常审计收费与操控性应记利润具有显著正向关系，因此，异常审计收费损害审计质量。
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