会计师事务所人力资本特征与审计质量研究(附件)【字数：11747】
摘 要摘 要会计师事务所人力资本特征问题是涉及审计质量的关键性问题。注册会计师的人数、执业资格、年龄、职业道德与审计质量有很大的关系。但是，目前我国人力资本还存在很大的问题，主要表现在事务所注册会计师的年龄结构不合理、专业胜任能力不足等等。通过对这些问题的分析和探讨，从事务所人力资本的角度出发，对如何解决人力资本问题提出相应的解决措施做好在职培训，加强后续教育、重视专业人才的引进和培养等等，从而有利于提升事务所的审计质量。关键词会计师事务所；人力资本；审计质量
目 录
0引言 1
1会计师事务所人力资本与审计质量的概述 1
1.1会计师事务所人力资本的概述 1
1.2会计师事务所审计质量的概述 2
2会计师事务所人力资本特征与审计质量的关系 3
2.1注册会计师人数与审计质量 4
2.2注册会计师的执业资格与审计质量 4
2.3注册会计师的年龄与审计质量 5
2.4注册会计师的职业道德与审计质量 5
3目前我国会计师事务所人力资本存在的问题 6
3.1年龄结构不合理 6
3.2会计师专业胜任能力不足 7
3.3注册会计师人数分布不均，执业人员职业道德缺失 8
4会计师事务所人力资本问题解决的措施 10
4.1做好在职培训，加强后续教育 10
4.2重视专业人才的引进和培养 10
4.3健全中小型事务所升迁和薪酬分配制度，加强审计独立性 11
结 论 13
致 谢 14
参考文献 15
会计师事务所人力资本特征与审计质量研究
0引言
和一般企业不一样的是，会计师事务所它是属于人力密集型的企业，人力资本是它最主要的资产，人力资本是否得到有效的管理关乎于事务所能否有高效的审计质量，高质量的审计能够推动事务所健康持续的发展。就事务所而言，其典型的特征就是“人合”，因此，人力资本对于审计质量的作用是不言而喻的。但是目前仍然有很多的事务所和注册会计师因为各种原因遭受到中国注册会计师协会的惩戒。2013年10月，中国证监会公布了对大信、大华等事务所的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
行政处罚，说明我国会计师事务所人力资本存在很多的问题，为此，会计师事务所必然要对人力资本问题提出有效的解决措施，这是审计质量得到保证的前提。本文探讨了会计师事务所人力资本特征与审计质量的关系，然后分析目前我国事务所人力资本存在的问题，并提出解决措施。
1会计师事务所人力资本与审计质量的概述
1.1会计师事务所人力资本的概述
1.1.1会计师事务所人力资本的定义
人力资本是指劳动者有效地利用获得的知识和技能，体现出自己的智力和能力，需要通过费用的投资才能获得知识和技能，随着时间的推移，经济价值会越突出[1]。
会计师事务所的人力资本定义为：在审计过程中的职业判断、会计师事务所审计市场的开拓和事务所内部管理等方面有影响力、创新力的人力资源，它对独立审计质量具有决定性的作用[2]。在会计师事务所中，只有那些掌握了大量的一般知识和专有知识的注册会计师，才能被称为有创新能力的人力资源。
1.1.2会计师事务所人力资本的特征
（1）事务所人力资本的通用性和专用性
通用性人力资本包含注册会计师掌握的专业知识、专业技能和丰富的执业经验，它可以通过对专业知识的学习和培训而获得。专用性人力资本指的是注册会计师在处理特定业务时，灵活的运用自己掌握的专业知识、技能和经验处理审计业务，使得专业胜任能力和执业技能不断的提高，从而促进审计质量的提高。
注册会计师在取得执业资格后一般不是马上入职，而是要先接受系统性的专业教 育。在步入职业生涯后，注册会计师要通过很长一段时间的业务实践，从中获得更加专业性的业务知识。这些专业知识和入职前接受的专业教育相融合，具有很高的价值创造力。注册会计师拥有的这一系列知识是和特定的事务所相关联的，也只能为特定的会计师有效利用，因而人力资本具有高度的专用性。
（2）事务所人力资本的特殊性
会计师事务所人力资本的社会价值是远远超过其对事务所的经济价值[3]。注册会计师行业被称为市场经济中的经济警察，会计师根据自己的专业知识对审计报告做出职业判断，这份报告可以弥补原报告中信息不对称或者专业知识有欠缺的漏洞[4]。但是如果注册会计师所在的会计师事务所发生信用危机时，就会对社会中其他行业、企业和机构的经济产生“多米诺”骨牌效应。就像安然公司和世界通讯公司因为虚假造价，使得美国损失了百亿元。这些丑闻必然导致事务所的破产，但更严重的是损害本国经济的持续发展。
注册会计师作为事务所关键性的人力资本，他们的个人特征能够决定审计质量的高低，这些特征包含会计师人数、执业资格、年龄和职业道德。因此，会计师事务所对人力资本的投资程度越大，其为事务所提供高质量审计服务的能力也越大。
1.2会计师事务所审计质量的概述
1.2.1审计质量的定义
审计质量的定义很受争论，但很少被透彻的理解。审计质量是指审计工作中的规范程度和审计作用的发挥水平，是审计成果高低以及审计人员素质、政策水平和执业能力的集中体现，具体表现为审计人员的质量和审计过程中的质量，最终体现为审计报告的质量，它是“专业胜任能力”和“独立性”这两项要素的“联合概率”[5]。这个表明高效的审计质量包含两个重要的因素：（1）专业胜任能力：即审计师能够检查账目并且能识别错误和异常；（2）独立性：审计师能够站在公平、公正的立场、不为私利的报告被审计财务报表中的缺陷。审计质量的高低最终体现在审计报告是否具有真实性、可靠性和可行性。政府责任局将审计质量定义为：根据美国公认审计准则（GAAS）执行的审计质量，为审计程序提供合理的保证，根据相关的审计财务报表披露（1）不能被普遍接受的会计准则（GAAP）和（2）由于错误或欺诈而错报的情况[6]。
1.2.2审计质量的特征
（1）审计质量的隐蔽性
会计信息的不完全性和审计质量的不对称性造成了审计质量的隐蔽性。当信息提供者提供的信息属实，并且注册会计师出具的信息报告与之完全对称时，审计质量才能达到最理想的状态。但是在现实中双方的主体都存在波动性，由于各种利益的驱动，信息的提供者会提供非属实的会计信息；由于注册会计师执业资格、专业胜任能力和知识水平等因素的差异，他们不可能对企业的财务状况有充分的了解，因此，审计质量得不到提高也是必然性的结果[7]。
目 录
0引言 1
1会计师事务所人力资本与审计质量的概述 1
1.1会计师事务所人力资本的概述 1
1.2会计师事务所审计质量的概述 2
2会计师事务所人力资本特征与审计质量的关系 3
2.1注册会计师人数与审计质量 4
2.2注册会计师的执业资格与审计质量 4
2.3注册会计师的年龄与审计质量 5
2.4注册会计师的职业道德与审计质量 5
3目前我国会计师事务所人力资本存在的问题 6
3.1年龄结构不合理 6
3.2会计师专业胜任能力不足 7
3.3注册会计师人数分布不均，执业人员职业道德缺失 8
4会计师事务所人力资本问题解决的措施 10
4.1做好在职培训，加强后续教育 10
4.2重视专业人才的引进和培养 10
4.3健全中小型事务所升迁和薪酬分配制度，加强审计独立性 11
结 论 13
致 谢 14
参考文献 15
会计师事务所人力资本特征与审计质量研究
0引言
和一般企业不一样的是，会计师事务所它是属于人力密集型的企业，人力资本是它最主要的资产，人力资本是否得到有效的管理关乎于事务所能否有高效的审计质量，高质量的审计能够推动事务所健康持续的发展。就事务所而言，其典型的特征就是“人合”，因此，人力资本对于审计质量的作用是不言而喻的。但是目前仍然有很多的事务所和注册会计师因为各种原因遭受到中国注册会计师协会的惩戒。2013年10月，中国证监会公布了对大信、大华等事务所的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
行政处罚，说明我国会计师事务所人力资本存在很多的问题，为此，会计师事务所必然要对人力资本问题提出有效的解决措施，这是审计质量得到保证的前提。本文探讨了会计师事务所人力资本特征与审计质量的关系，然后分析目前我国事务所人力资本存在的问题，并提出解决措施。
1会计师事务所人力资本与审计质量的概述
1.1会计师事务所人力资本的概述
1.1.1会计师事务所人力资本的定义
人力资本是指劳动者有效地利用获得的知识和技能，体现出自己的智力和能力，需要通过费用的投资才能获得知识和技能，随着时间的推移，经济价值会越突出[1]。
会计师事务所的人力资本定义为：在审计过程中的职业判断、会计师事务所审计市场的开拓和事务所内部管理等方面有影响力、创新力的人力资源，它对独立审计质量具有决定性的作用[2]。在会计师事务所中，只有那些掌握了大量的一般知识和专有知识的注册会计师，才能被称为有创新能力的人力资源。
1.1.2会计师事务所人力资本的特征
（1）事务所人力资本的通用性和专用性
通用性人力资本包含注册会计师掌握的专业知识、专业技能和丰富的执业经验，它可以通过对专业知识的学习和培训而获得。专用性人力资本指的是注册会计师在处理特定业务时，灵活的运用自己掌握的专业知识、技能和经验处理审计业务，使得专业胜任能力和执业技能不断的提高，从而促进审计质量的提高。
注册会计师在取得执业资格后一般不是马上入职，而是要先接受系统性的专业教 育。在步入职业生涯后，注册会计师要通过很长一段时间的业务实践，从中获得更加专业性的业务知识。这些专业知识和入职前接受的专业教育相融合，具有很高的价值创造力。注册会计师拥有的这一系列知识是和特定的事务所相关联的，也只能为特定的会计师有效利用，因而人力资本具有高度的专用性。
（2）事务所人力资本的特殊性
会计师事务所人力资本的社会价值是远远超过其对事务所的经济价值[3]。注册会计师行业被称为市场经济中的经济警察，会计师根据自己的专业知识对审计报告做出职业判断，这份报告可以弥补原报告中信息不对称或者专业知识有欠缺的漏洞[4]。但是如果注册会计师所在的会计师事务所发生信用危机时，就会对社会中其他行业、企业和机构的经济产生“多米诺”骨牌效应。就像安然公司和世界通讯公司因为虚假造价，使得美国损失了百亿元。这些丑闻必然导致事务所的破产，但更严重的是损害本国经济的持续发展。
注册会计师作为事务所关键性的人力资本，他们的个人特征能够决定审计质量的高低，这些特征包含会计师人数、执业资格、年龄和职业道德。因此，会计师事务所对人力资本的投资程度越大，其为事务所提供高质量审计服务的能力也越大。
1.2会计师事务所审计质量的概述
1.2.1审计质量的定义
审计质量的定义很受争论，但很少被透彻的理解。审计质量是指审计工作中的规范程度和审计作用的发挥水平，是审计成果高低以及审计人员素质、政策水平和执业能力的集中体现，具体表现为审计人员的质量和审计过程中的质量，最终体现为审计报告的质量，它是“专业胜任能力”和“独立性”这两项要素的“联合概率”[5]。这个表明高效的审计质量包含两个重要的因素：（1）专业胜任能力：即审计师能够检查账目并且能识别错误和异常；（2）独立性：审计师能够站在公平、公正的立场、不为私利的报告被审计财务报表中的缺陷。审计质量的高低最终体现在审计报告是否具有真实性、可靠性和可行性。政府责任局将审计质量定义为：根据美国公认审计准则（GAAS）执行的审计质量，为审计程序提供合理的保证，根据相关的审计财务报表披露（1）不能被普遍接受的会计准则（GAAP）和（2）由于错误或欺诈而错报的情况[6]。
1.2.2审计质量的特征
（1）审计质量的隐蔽性
会计信息的不完全性和审计质量的不对称性造成了审计质量的隐蔽性。当信息提供者提供的信息属实，并且注册会计师出具的信息报告与之完全对称时，审计质量才能达到最理想的状态。但是在现实中双方的主体都存在波动性，由于各种利益的驱动，信息的提供者会提供非属实的会计信息；由于注册会计师执业资格、专业胜任能力和知识水平等因素的差异，他们不可能对企业的财务状况有充分的了解，因此，审计质量得不到提高也是必然性的结果[7]。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/1219.html
