会计师事务所发展非审计业务的研究(附件)【字数：12568】
摘 要摘 要 会计师事务所发展非审计业务的问题是涉及其生存发展的重要问题。虽然非审计业务会给事务所带来诸如收入增加、审计成本降低、业务水平提高等有利影响，但同时也会由于各种原因对审计独立性带来损害。而造成不利影响的原因主要包括业务发展规划不完善、法规制度不完备、缺乏人才和人员管理方式不到位等。本文通过对这些原因的分析和研究，基于保证审计独立性的要求和事务所发展壮大的目的，对如何大力发展非审计业务的同时保证审计独立性提出了相应的建议，从而在保证审计独立性的前提下加快事务所非审计业务的发展。关键词会计师事务所；审计独立性；非审计业务；改善措施
目 录
0引言 1
1会计师事务所非审计业务概述 1
1.1会计师事务所非审计业务的概念 1
1.2会计师事务所非审计业务的种类 1
2会计师事务所开展非审计业务产生的影响 3
2.1会计师事务所开展非审计业务的有利影响 3
2.2会计师事务所开展非审计业务对审计独立性会产生不利影响 5
3国内外法律法规中对非审计业务的有关规定 7
3.1国外对非审计业务的有关规定 7
3.2国内对非审计业务的有关规定 8
4会计师事务所发展非审计业务存在问题的原因 9
4.1会计师事务所对非审计业务缺乏明确的发展方向和规划 9
4.2非审计业务的发展缺乏法律法规的规范和引导 9
4.3会计师事务所发展非审计业务的专业人才不足、工作经验缺乏 10
4.4事务所对非审计业务工作的团队管理不完善 11
5发展非审计业务的措施 11
5.1转变思路，确定非审计业务发展方向、完善发展规划 11
5.2成立非审计业务相关组织，制定相关法律法规 12
5.3积极开展从业人员培训，提高注册会计师执业水平 13
5.4加强对从业人员和团队的管理 13
结 论 15
致 谢 16
参考文献 17
会计师事务所发展非审计业务的研究
0 引言
近年来，随着社会需求的不断变化，注 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
册会计师行业的快速发展和竞争日趋激烈，只开展审计业务对会计师事务所来说已经不足以满足其生存发展的需求，发展非审计业务就呈现的非常迫切。非审计业务可以帮助会计师事务所获取更多经济来源，提高其审计工作的业务效率并且增加自身竞争优势。然而，因为行业恢复发展较迟、根底单薄等许多原因，非审计业务在国内的进展并不顺利，其发展的状况同国内目前的社会与市场发展需求以及国外非审计业务领域的状况水平相比，仍然存在很多不足。此外，会计师事务所对被审计单位同期提供非审计业务时，注册会计师的独立性和审计质量势必受到不利影响乃至审计失败。本文研究了会计师事务所发展非审计业务的问题，剖析会计师事务所发展非审计业务存在问题的起因，并提出相应的解决方案。
1 会计师事务所非审计业务概述
1.1 会计师事务所非审计业务的概念
与审计业务相反，非审计业务是会计师事务所提供给企业并索取相关报酬的除财务报表审计与审阅以外的多种专业服务的总称，包括咨询业务、税务业务和代账业务等。总而言之，就是除审计业务以外的会计师事务所提供的业务总称。
注册会计师服务市场是一个动态市场。在现在信息技术迅速发展和经济全球化趋势进一步加强的过程中，注册会计师提供的非审计服务的品种会不断更新，非审计服务的内涵也会愈加丰富[1]。
1.2 会计师事务所非审计业务的种类
1.2.1联合国关于非审计业务的种类划分
根据《中心产品分类》这一文献，联合国对非审计业务的划分大概有下面三种类别：
（1）会计、簿记业务，主要包括模拟报表的编制、代理记账、估值等业务；
（2）税务业务，主要包括税务计划的编制、纳税报表、个人税务咨询和规划等业务；
管理咨询业务，主要包括一般咨询、财务管理咨询、市场管理、人力资源管理、生产管理等咨询业务和公共关系业务。
从上述的分类中能够清楚，在联合国的文件中，非审计业务是采用列举的方式来具体说明的，虽然条理十分清楚，但是这无法将全部的非审计业务都容纳进去，尤其是新生的非审计业务。
1.2.2美国注册会计师协会对于非审计业务的种类划分
美国注册会计师协会认为，注册会计师的业务分为三个种类：
鉴证性服务：提供给客户公司的独立专业服务，目标是改良其信息的内容并提高质量，包含鉴证业务和会计报表征收。鉴证服务涵盖审阅、审计、审查和执行约定条款。
咨询服务：也被称为管理咨询服务，是由执业者通过专业技术、教育、观察、经验和咨询程序的知识提供的专业服务，包含财务咨询、企业管理咨询、法律咨询、理财咨询、工程咨询等。根据《萨班斯法案》的规定，会计师事务所要与咨询公司拆分。相关咨询公司一些是由原来的会计师事务所中拆分成立的，也有一些就是专业咨询公司。
其他服务：重点有税务业务，囊括纳税申报表编制、税务筹划和纳税申报等。
根据美国注册会计师协会的标准，非审计业务是以上三种类别的业务中除了审计、审查与审阅以外的所有业务。
1.2.3 国内相关法律法规和准则对非审计业务的划分标准
（1）根据《注册会计师法》第十四条与第十五条的规定，我国注册会计师能够进行两个方面的业务：审计业务；会计咨询、会计服务业务。
审计业务，包罗公司财务报表审查、发布审计结论；验证企业资本，出具验资报告；提供公司合并、分立、清算等相关事件的审计业务，发布相关公告；法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询、会计服务业务，包括管理咨询业务、代理记账、税务业务和其他会计咨询、会计服务业务的提供。
（2）根据国内通行的《中国注册会计师业务准则》，注册会计师的业务领域囊括鉴证业务和相关服务业务。
目 录
0引言 1
1会计师事务所非审计业务概述 1
1.1会计师事务所非审计业务的概念 1
1.2会计师事务所非审计业务的种类 1
2会计师事务所开展非审计业务产生的影响 3
2.1会计师事务所开展非审计业务的有利影响 3
2.2会计师事务所开展非审计业务对审计独立性会产生不利影响 5
3国内外法律法规中对非审计业务的有关规定 7
3.1国外对非审计业务的有关规定 7
3.2国内对非审计业务的有关规定 8
4会计师事务所发展非审计业务存在问题的原因 9
4.1会计师事务所对非审计业务缺乏明确的发展方向和规划 9
4.2非审计业务的发展缺乏法律法规的规范和引导 9
4.3会计师事务所发展非审计业务的专业人才不足、工作经验缺乏 10
4.4事务所对非审计业务工作的团队管理不完善 11
5发展非审计业务的措施 11
5.1转变思路，确定非审计业务发展方向、完善发展规划 11
5.2成立非审计业务相关组织，制定相关法律法规 12
5.3积极开展从业人员培训，提高注册会计师执业水平 13
5.4加强对从业人员和团队的管理 13
结 论 15
致 谢 16
参考文献 17
会计师事务所发展非审计业务的研究
0 引言
近年来，随着社会需求的不断变化，注 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
册会计师行业的快速发展和竞争日趋激烈，只开展审计业务对会计师事务所来说已经不足以满足其生存发展的需求，发展非审计业务就呈现的非常迫切。非审计业务可以帮助会计师事务所获取更多经济来源，提高其审计工作的业务效率并且增加自身竞争优势。然而，因为行业恢复发展较迟、根底单薄等许多原因，非审计业务在国内的进展并不顺利，其发展的状况同国内目前的社会与市场发展需求以及国外非审计业务领域的状况水平相比，仍然存在很多不足。此外，会计师事务所对被审计单位同期提供非审计业务时，注册会计师的独立性和审计质量势必受到不利影响乃至审计失败。本文研究了会计师事务所发展非审计业务的问题，剖析会计师事务所发展非审计业务存在问题的起因，并提出相应的解决方案。
1 会计师事务所非审计业务概述
1.1 会计师事务所非审计业务的概念
与审计业务相反，非审计业务是会计师事务所提供给企业并索取相关报酬的除财务报表审计与审阅以外的多种专业服务的总称，包括咨询业务、税务业务和代账业务等。总而言之，就是除审计业务以外的会计师事务所提供的业务总称。
注册会计师服务市场是一个动态市场。在现在信息技术迅速发展和经济全球化趋势进一步加强的过程中，注册会计师提供的非审计服务的品种会不断更新，非审计服务的内涵也会愈加丰富[1]。
1.2 会计师事务所非审计业务的种类
1.2.1联合国关于非审计业务的种类划分
根据《中心产品分类》这一文献，联合国对非审计业务的划分大概有下面三种类别：
（1）会计、簿记业务，主要包括模拟报表的编制、代理记账、估值等业务；
（2）税务业务，主要包括税务计划的编制、纳税报表、个人税务咨询和规划等业务；
管理咨询业务，主要包括一般咨询、财务管理咨询、市场管理、人力资源管理、生产管理等咨询业务和公共关系业务。
从上述的分类中能够清楚，在联合国的文件中，非审计业务是采用列举的方式来具体说明的，虽然条理十分清楚，但是这无法将全部的非审计业务都容纳进去，尤其是新生的非审计业务。
1.2.2美国注册会计师协会对于非审计业务的种类划分
美国注册会计师协会认为，注册会计师的业务分为三个种类：
鉴证性服务：提供给客户公司的独立专业服务，目标是改良其信息的内容并提高质量，包含鉴证业务和会计报表征收。鉴证服务涵盖审阅、审计、审查和执行约定条款。
咨询服务：也被称为管理咨询服务，是由执业者通过专业技术、教育、观察、经验和咨询程序的知识提供的专业服务，包含财务咨询、企业管理咨询、法律咨询、理财咨询、工程咨询等。根据《萨班斯法案》的规定，会计师事务所要与咨询公司拆分。相关咨询公司一些是由原来的会计师事务所中拆分成立的，也有一些就是专业咨询公司。
其他服务：重点有税务业务，囊括纳税申报表编制、税务筹划和纳税申报等。
根据美国注册会计师协会的标准，非审计业务是以上三种类别的业务中除了审计、审查与审阅以外的所有业务。
1.2.3 国内相关法律法规和准则对非审计业务的划分标准
（1）根据《注册会计师法》第十四条与第十五条的规定，我国注册会计师能够进行两个方面的业务：审计业务；会计咨询、会计服务业务。
审计业务，包罗公司财务报表审查、发布审计结论；验证企业资本，出具验资报告；提供公司合并、分立、清算等相关事件的审计业务，发布相关公告；法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询、会计服务业务，包括管理咨询业务、代理记账、税务业务和其他会计咨询、会计服务业务的提供。
（2）根据国内通行的《中国注册会计师业务准则》，注册会计师的业务领域囊括鉴证业务和相关服务业务。
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