虚假财务报告的识别与防范研究
摘 要财务报告是一种书面形式用来反映企业的财务经营状况以及成果，所以在企业的运作方面有着重要的作用。随着经济不断发展，公司可以从财务报告中了解到其财务状况、经营成果等信息，为公司管理决策者提供了财务数据分析资料，从而帮助他们做出科学的决策。相反虚假财务报告极有可能会损坏市场交易秩序，主要是因为提供了不少的错误信息，加强防范虚假财务报告意义重大。首先分析了研究的意义和背景，阅读文献调查，对其概述进行了分析，然后基于对概述的了解，提出虚假财务报告的表现及识别方法，结合多家公司造假案例分析，从中找出问题所在，把握识别与防范虚假财务报告的方法。
目录
1.引言 1
1.1提出问题 1
1.2研究目的和意义 1
1.3研究方法 2
1.3.1归纳法和演绎法 2
1.3.2系统研究和比较分析法 2
1.3.3调查研究和文献研究法 2
1.4国内外研究综述 2
1.4.1国外研究现状 2
1.4.2国内研究现状 3
2.虚假财务报告概述 5
2.1虚假财务报告的定义 5
2.2虚假财务报告的类型 5
2.3虚假财务报告产生的危害 5
2.3.1造成国民经济波动，危及国民经济发展的健康 5
2.3.2损害投资者利益，重击资本市场发展 5
2.3.3恶化企业经营环境，扰乱其自身发展 6
2.3.4损害中介机构信用，使其陷入信任危机 6
3.虚假财务报告的成因以及表现和识别方法 7
3.1虚假财务报告的成因 7
3.1.1企业自身存在的问题 7
3.1.2会计信息处理方法不确定 7
3.1.3监管机构职能弱化 7
3.1.4在文化的影响下，会计法律法规实质上强化了行政权力 8
3.2虚假财务报告的表现及识别方法 8
3.2.1资产负债表的识别方法 8
3.2.2损益表的识别方法 9
3.2.3企业利润操纵的识别方法 9
4.虚假财务报告的案例金亚科技信息披露违规案分析 11 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
4.1案情简介 11
4.1.1首批创业板上市公司，风光无限 11
4.1.2业绩下滑出现亏损 11
4.2金亚科技财务造假的原因 11
4.2.1谋求个人以及企业自身利益 11
4.2.2一股独大，集权在大股东手中 12
4.2.3中介机构的失职 12
4.3金亚科技财务造假的手段 12
4.3.1虚增货币资金、营业收入和净利润 12
4.3.2虚构预付工程款 12
4.3.3造假应收账款和在建工程 12
4.3.4大股东私用部分公司资金 12
4.4案件影响及反思 13
4.4.1案件总结 13
4.4.2财务报告的反思 13
4.4.3注册会计师的反思 13
5.虚假财务报告的防范措施 15
5.1完善公司治理结构 15
5.1.1实施国有股减持 15
5.1.2完善独立董事制度 15
5.2建立健全内部控制制度 15
5.2.1控制环境 15
5.2.2控制活动 15
5.3宣传了解会计准则的最新规定以及会计法律法规 16
5.3.1股票发行制度力求市场化 16
5.3.2完善暂停和终止股票上市制度 16
5.4完善管理者激励机制，提高职业道德和职业素质 16
5.5建立和完善社会舆论监督以及公开披露制度，建设和完善社会信用体系 17
5.5.1建立完善社会舆论监督制度 17
5.5.2建立完善社会信用体系 17
5.6严格执法，加大财务报告虚假的惩罚力度 18
结语 19
参考文献 20
致谢 21
引言
1.1提出问题
21世纪我国经济进入迅猛发展阶段，企业发生的虚假财务报告行为层出不穷。在了解国内情况的基础上来说，虚假财务报告方面的研究开始得晚从而导致没有什么进展[8]。在社会主义市场经济体系下，企业那种利益至上的思想开始萌芽并迅速茁壮成长，他们往往为了一些蝇头小利就对公司财务报告做出谎报、造假行为来达到他们偷税、漏税的目的。
1.2研究目的和意义
虚假财务报告的识别与防范从来都是个问题，企业管理当局具有“受托责任观”，承担着提供真实而充分的会计信息的重任，一旦财务报告作假，一方面投资者的利益受到了损害，另一方面有极大的可能将导致资本市场的缩小、没有办法进行资源的有效配置。近几年，社会上财务报告作假行为屡教不改。这些行为的发生打乱了证券市场的经济秩序，投资者对于行业发展缺乏自信并且还降低了他们的工作积极性，这些都使得企业价值一降再降，严重阻碍了资本市场的发展。
本课题探讨虚假财务报告成因等问题，对前人研究成果进行分析整理，结合得到的信息对现状进行分析总结，研究如何识别并防范虚假财务报告并就这一现状问题提出自己的看法和建议，以此证明企业公司离不开财务报告。防范和应对虚假财务报告，从而使财务报告达到市场及企业投资者的要求并给予一定的肯定。
社会上每年我国都有多起财务报告作假案件发生而受到证监会的行政处罚，而这只是一部分被发现的，未被披露的不得而知，所以仍然有公司躲过了监管机构的处罚。目前，虽然各方对防范虚假财务报告十分重视，也都根据实情提出建议，国家企业等都提出改进措施，但虚假财务报告问题的紧要程度并没有降低。提醒我们财务报告作假问题已经使我国资本市场很难达到规范化和透明化，并且已经超越了会计范畴而成长为社会关注热点。因此，一旦任由这种现象继续发展下去，不利于我国证券市场的发展，从而无法为优秀企业和投资者提供良好的融资渠道以及投资环境。
从以往案例来看，重大财务报告作假案成因大多还是在管理层，他们对经济利益的需求促使其作案，如何解决问题就在于如何打消他们的欲望。管理层极度渴求企业盈利，所以他们利用虚假财务报告达成目的。本课题从不同角度对虚假财务报告进行分析，从根本上削减企业财务报告舞弊的可能性。一是为防范财务报告作假方案提供理论参考；二是有利于保护优秀企业和投资者的利益；三是有利于丰富、完善和促进公司治理结构的良性发展。因此，本文探讨了虚假财务报告产生的原因，如何识别并提出对策，从而使市场能够有效地运行，使资源能够有效地配置，使市场经济能够稳定地发展。
目录
1.引言 1
1.1提出问题 1
1.2研究目的和意义 1
1.3研究方法 2
1.3.1归纳法和演绎法 2
1.3.2系统研究和比较分析法 2
1.3.3调查研究和文献研究法 2
1.4国内外研究综述 2
1.4.1国外研究现状 2
1.4.2国内研究现状 3
2.虚假财务报告概述 5
2.1虚假财务报告的定义 5
2.2虚假财务报告的类型 5
2.3虚假财务报告产生的危害 5
2.3.1造成国民经济波动，危及国民经济发展的健康 5
2.3.2损害投资者利益，重击资本市场发展 5
2.3.3恶化企业经营环境，扰乱其自身发展 6
2.3.4损害中介机构信用，使其陷入信任危机 6
3.虚假财务报告的成因以及表现和识别方法 7
3.1虚假财务报告的成因 7
3.1.1企业自身存在的问题 7
3.1.2会计信息处理方法不确定 7
3.1.3监管机构职能弱化 7
3.1.4在文化的影响下，会计法律法规实质上强化了行政权力 8
3.2虚假财务报告的表现及识别方法 8
3.2.1资产负债表的识别方法 8
3.2.2损益表的识别方法 9
3.2.3企业利润操纵的识别方法 9
4.虚假财务报告的案例金亚科技信息披露违规案分析 11 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
4.1案情简介 11
4.1.1首批创业板上市公司，风光无限 11
4.1.2业绩下滑出现亏损 11
4.2金亚科技财务造假的原因 11
4.2.1谋求个人以及企业自身利益 11
4.2.2一股独大，集权在大股东手中 12
4.2.3中介机构的失职 12
4.3金亚科技财务造假的手段 12
4.3.1虚增货币资金、营业收入和净利润 12
4.3.2虚构预付工程款 12
4.3.3造假应收账款和在建工程 12
4.3.4大股东私用部分公司资金 12
4.4案件影响及反思 13
4.4.1案件总结 13
4.4.2财务报告的反思 13
4.4.3注册会计师的反思 13
5.虚假财务报告的防范措施 15
5.1完善公司治理结构 15
5.1.1实施国有股减持 15
5.1.2完善独立董事制度 15
5.2建立健全内部控制制度 15
5.2.1控制环境 15
5.2.2控制活动 15
5.3宣传了解会计准则的最新规定以及会计法律法规 16
5.3.1股票发行制度力求市场化 16
5.3.2完善暂停和终止股票上市制度 16
5.4完善管理者激励机制，提高职业道德和职业素质 16
5.5建立和完善社会舆论监督以及公开披露制度，建设和完善社会信用体系 17
5.5.1建立完善社会舆论监督制度 17
5.5.2建立完善社会信用体系 17
5.6严格执法，加大财务报告虚假的惩罚力度 18
结语 19
参考文献 20
致谢 21
引言
1.1提出问题
21世纪我国经济进入迅猛发展阶段，企业发生的虚假财务报告行为层出不穷。在了解国内情况的基础上来说，虚假财务报告方面的研究开始得晚从而导致没有什么进展[8]。在社会主义市场经济体系下，企业那种利益至上的思想开始萌芽并迅速茁壮成长，他们往往为了一些蝇头小利就对公司财务报告做出谎报、造假行为来达到他们偷税、漏税的目的。
1.2研究目的和意义
虚假财务报告的识别与防范从来都是个问题，企业管理当局具有“受托责任观”，承担着提供真实而充分的会计信息的重任，一旦财务报告作假，一方面投资者的利益受到了损害，另一方面有极大的可能将导致资本市场的缩小、没有办法进行资源的有效配置。近几年，社会上财务报告作假行为屡教不改。这些行为的发生打乱了证券市场的经济秩序，投资者对于行业发展缺乏自信并且还降低了他们的工作积极性，这些都使得企业价值一降再降，严重阻碍了资本市场的发展。
本课题探讨虚假财务报告成因等问题，对前人研究成果进行分析整理，结合得到的信息对现状进行分析总结，研究如何识别并防范虚假财务报告并就这一现状问题提出自己的看法和建议，以此证明企业公司离不开财务报告。防范和应对虚假财务报告，从而使财务报告达到市场及企业投资者的要求并给予一定的肯定。
社会上每年我国都有多起财务报告作假案件发生而受到证监会的行政处罚，而这只是一部分被发现的，未被披露的不得而知，所以仍然有公司躲过了监管机构的处罚。目前，虽然各方对防范虚假财务报告十分重视，也都根据实情提出建议，国家企业等都提出改进措施，但虚假财务报告问题的紧要程度并没有降低。提醒我们财务报告作假问题已经使我国资本市场很难达到规范化和透明化，并且已经超越了会计范畴而成长为社会关注热点。因此，一旦任由这种现象继续发展下去，不利于我国证券市场的发展，从而无法为优秀企业和投资者提供良好的融资渠道以及投资环境。
从以往案例来看，重大财务报告作假案成因大多还是在管理层，他们对经济利益的需求促使其作案，如何解决问题就在于如何打消他们的欲望。管理层极度渴求企业盈利，所以他们利用虚假财务报告达成目的。本课题从不同角度对虚假财务报告进行分析，从根本上削减企业财务报告舞弊的可能性。一是为防范财务报告作假方案提供理论参考；二是有利于保护优秀企业和投资者的利益；三是有利于丰富、完善和促进公司治理结构的良性发展。因此，本文探讨了虚假财务报告产生的原因，如何识别并提出对策，从而使市场能够有效地运行，使资源能够有效地配置，使市场经济能够稳定地发展。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/1301.html
