营改增背景下建筑业税负影响研究
摘 要建筑业是国民经济中重要的物质生产部门，是国民经济的重要组成部分。作为我国第二产业中最重要的行业之一，它与整个国家经济的发展和人民生活的改善有着密切的联系。自2016年5月1日起，我国将建筑业纳入“营改增”试点范围并致力于不断减轻建筑业税负。“营改增”是营业税改征增值税的简称，“营改增”有利于缓解企业重复征税的现象，从宏观上减轻企业税负，但微观层面给个别企业带来的影响则不同。本文结合建筑企业实际，从建筑行业概述、发展状况、“营改增”对建筑业税负变化分析以及相关政策等方面探讨“营改增”对建筑业的有利和不利影响，并从多个方面提出应对措施，为建筑业“营改增”的顺利推行提供参考。
目 录
1.引言 1
1.1研究背景和研究意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内研究状况综合评述 1
1.3研究方法 2
1.3.1文献研究法 2
1.3.2数据分析法 2
2.“营改增”税制改革政策解读 3
2.1“营改增”的发展进程 3
2.2“营改增”的必要性 4
2.2.1符合经济发展新形势 4
2.2.2改善重复征税并有利于征收管理 4
2.2.3有利于专业化分工和提高市场竞争力 5
3.建筑业行业概述 6
3.1建筑业的概念及分类 6
3.1.1建筑业的概念 6
3.1.2建筑业的分类 6
3.2建筑业的特点 7
3.2.1建筑业的行业特点 7
3.2.2建筑业的核算特点 8
3.3建筑业的业务流程 8
3.4建筑业的发展状况 9
4.“营改增”对建筑业的影响和问题分析 10
4.1“营改增”对建筑业的税负影响 10
4.2南通市建筑业税负变化分析 11
4.2.1南通市建筑业税负变化数据 11
4.2.2税负上升原因分析 13
4.3有利影响 14
4.3.1缓解重复征税并有利于成本核算 1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
4
4.3.2促进企业税务工作的规范化和健康发展 14
4.4不利影响 14
4.4.1有可能会增加企业税负 14
4.4.2纳税节点可能造成资金链紧张 15
4.4.3进项抵扣不足 15
4.4.4同一企业不同的计税方法会带来涉税风险 15
5.建筑企业应对“营改增”的对策和建议 16
5.1对建筑业财务核算方面的建议 16
5.1.1积极主动学习掌握增值税业务知识 16
5.1.2培养税收专业人才，统一进行企业税收管理 16
5.1.3积极做好项目划分，严守法律底线 16
5.2对建筑业“营改增”影响税负变化的建议 16
5.2.1通过提升业态，实现税负减轻 16
5.2.2顺应时代潮流，积极“走出去” 17
5.2.3加强施工方案的纳税筹划 17
5.2.4强化建筑材料支出的内部控制 18
5.3对建筑企业现金流管理的建议 18
5.3.1加强企业资金预算管理 18
5.3.2加强企业应收账款的管理 18
5.3.3加强企业供应商信用及财务状况的审核管理 18
结束语 19
参考文献 20
致谢 21
1.引言
1.1研究背景和研究意义
1.1.1研究背景
党的十九大报告指出，我国经济已经由高速增长转向高质量发展阶段，要加快转变经济发展方式，其中提到要着力发展实体经济，完善市场经济体制。其次，报告还指出要形成全面开放的新格局，以“一带一路”建设为重点，坚持引进来和走出去并重并扩大服务业对外开放。建筑业作为实体经济中重要的一个部门，对实体经济的整体效益提升起着尤为重要的作用。此外，建筑业也是服务业，放宽建筑业市场准入并使建筑业“走出去”，能培育我国对外开放的竞争新优势。
目前我国增值税政策利好，2019年召开的十三届全国人大第二次会议上，李克强总理作政府报告时表示：2019年将实施更大规模的减税，将制造业等行业原有16%的增值税税率降为13%，将交通运输、建筑、房地产等行业现行10%的税率降为9%。
1.1.2研究意义
基于建筑业在国民经济中的重要地位，“营改增”在建筑业的试点是我国税制改革的重点，研究“营改增”对建筑业的税负影响不论是对建筑业还是我国税制的完善都尤为重要，国家各级税务机关也积极调研，及时发布重要数据。本课题在文献研究和数据分析的基础上，分析了“营改增”对建筑业核算、现金流管理和税负上的影响并提出解决问题的对策，以促使建筑业能够平稳发展、积极融入“营改增”的潮流。
1.2国内研究状况综合评述
当前，建筑业“营改增”试点已经进行接近三年的时间，预期的目标基本实现，取得的成果也已经得到初步验证，但试点和改革仍在继续。目前我国部分专家学者对“营改增”对建筑业税负的影响作分析的研究成果如下：
何曼茹（2019）认为增值税征收不仅要在所在地缴纳税款，还应当在当地完成申报流程，所以与营业税相比，在一定程度上加大了建筑企业税务管理的工作量。他指出企业需要提升财务人员的综合素质以增强税收方面的知识，使得建筑企业能够尽快地适应“营改增”政策。【1】
李学锋、李娜（2019）指出，“营改增”对企业的税负既有正面影响也有负面影响，并且通过举例说明了由于增值税专票取得困难以及成本费用上涨明显等原因，建筑企业的税负和成本都有可能增加。【2】
目 录
1.引言 1
1.1研究背景和研究意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内研究状况综合评述 1
1.3研究方法 2
1.3.1文献研究法 2
1.3.2数据分析法 2
2.“营改增”税制改革政策解读 3
2.1“营改增”的发展进程 3
2.2“营改增”的必要性 4
2.2.1符合经济发展新形势 4
2.2.2改善重复征税并有利于征收管理 4
2.2.3有利于专业化分工和提高市场竞争力 5
3.建筑业行业概述 6
3.1建筑业的概念及分类 6
3.1.1建筑业的概念 6
3.1.2建筑业的分类 6
3.2建筑业的特点 7
3.2.1建筑业的行业特点 7
3.2.2建筑业的核算特点 8
3.3建筑业的业务流程 8
3.4建筑业的发展状况 9
4.“营改增”对建筑业的影响和问题分析 10
4.1“营改增”对建筑业的税负影响 10
4.2南通市建筑业税负变化分析 11
4.2.1南通市建筑业税负变化数据 11
4.2.2税负上升原因分析 13
4.3有利影响 14
4.3.1缓解重复征税并有利于成本核算 1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
4
4.3.2促进企业税务工作的规范化和健康发展 14
4.4不利影响 14
4.4.1有可能会增加企业税负 14
4.4.2纳税节点可能造成资金链紧张 15
4.4.3进项抵扣不足 15
4.4.4同一企业不同的计税方法会带来涉税风险 15
5.建筑企业应对“营改增”的对策和建议 16
5.1对建筑业财务核算方面的建议 16
5.1.1积极主动学习掌握增值税业务知识 16
5.1.2培养税收专业人才，统一进行企业税收管理 16
5.1.3积极做好项目划分，严守法律底线 16
5.2对建筑业“营改增”影响税负变化的建议 16
5.2.1通过提升业态，实现税负减轻 16
5.2.2顺应时代潮流，积极“走出去” 17
5.2.3加强施工方案的纳税筹划 17
5.2.4强化建筑材料支出的内部控制 18
5.3对建筑企业现金流管理的建议 18
5.3.1加强企业资金预算管理 18
5.3.2加强企业应收账款的管理 18
5.3.3加强企业供应商信用及财务状况的审核管理 18
结束语 19
参考文献 20
致谢 21
1.引言
1.1研究背景和研究意义
1.1.1研究背景
党的十九大报告指出，我国经济已经由高速增长转向高质量发展阶段，要加快转变经济发展方式，其中提到要着力发展实体经济，完善市场经济体制。其次，报告还指出要形成全面开放的新格局，以“一带一路”建设为重点，坚持引进来和走出去并重并扩大服务业对外开放。建筑业作为实体经济中重要的一个部门，对实体经济的整体效益提升起着尤为重要的作用。此外，建筑业也是服务业，放宽建筑业市场准入并使建筑业“走出去”，能培育我国对外开放的竞争新优势。
目前我国增值税政策利好，2019年召开的十三届全国人大第二次会议上，李克强总理作政府报告时表示：2019年将实施更大规模的减税，将制造业等行业原有16%的增值税税率降为13%，将交通运输、建筑、房地产等行业现行10%的税率降为9%。
1.1.2研究意义
基于建筑业在国民经济中的重要地位，“营改增”在建筑业的试点是我国税制改革的重点，研究“营改增”对建筑业的税负影响不论是对建筑业还是我国税制的完善都尤为重要，国家各级税务机关也积极调研，及时发布重要数据。本课题在文献研究和数据分析的基础上，分析了“营改增”对建筑业核算、现金流管理和税负上的影响并提出解决问题的对策，以促使建筑业能够平稳发展、积极融入“营改增”的潮流。
1.2国内研究状况综合评述
当前，建筑业“营改增”试点已经进行接近三年的时间，预期的目标基本实现，取得的成果也已经得到初步验证，但试点和改革仍在继续。目前我国部分专家学者对“营改增”对建筑业税负的影响作分析的研究成果如下：
何曼茹（2019）认为增值税征收不仅要在所在地缴纳税款，还应当在当地完成申报流程，所以与营业税相比，在一定程度上加大了建筑企业税务管理的工作量。他指出企业需要提升财务人员的综合素质以增强税收方面的知识，使得建筑企业能够尽快地适应“营改增”政策。【1】
李学锋、李娜（2019）指出，“营改增”对企业的税负既有正面影响也有负面影响，并且通过举例说明了由于增值税专票取得困难以及成本费用上涨明显等原因，建筑企业的税负和成本都有可能增加。【2】
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