紫鑫药业财务舞弊案的内部控制
摘 要对企业而言，随着经济全球化和我国社会主义市场经济的迅猛发展，地域界限不断拉近、机遇共享的选择不断增多等，促使企业迎来了经济发展的高潮，国民经济实力也随之增强。经济高潮的涌起一方面反映了企业经济效益的提高，但同时也纰漏了企业竞争危机日益增多，尤其是由企业自身内部控制失衡导致的财务舞弊作案机率只上不下。本文将从内部控制方面深入研究紫鑫药业的财务舞弊案，以内部控制五要素，基本结构为依据，从而明确内部控制发展阶段，提出内部控制措施，将紫鑫药业存在的问题逐步解开，细化性分析，透析财务舞弊的成因和危害，分析内部控制的作用和必要性，从而遏制财务舞弊的发生，寻找加强内部控制体系的有效途径，让内部控制发挥其应有的作用，多方位多层面的对于财务舞弊的发生进行防范，提高企业自我防范能力和内部控制体系自省，促进企业内部控制体系构建，从而构造良好的企业环境。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的和意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 2
1.2.2 国内研究现状 2
1.2.3 国内外研究现状评述 2
1.3 论文主要内容和研究方法 2
1.3.1 论文主要内容 2
1.3.2 研究的方法 3
2 理论基础 5
2.1 财务舞弊 5
2.1.1 财务舞弊的概念 5
2.1.2 财务舞弊的要素 5
2.2 内部控制 6
2.2.1 内部控制的概念 6
2.2.2 内部控制的要素 6
2.3 内部控制解决财务舞弊问题的途径 8
3 紫鑫药业内部控制及其评价 8
3.1 紫鑫药业公司舞弊简介 8
3.2 紫鑫药业财务内部控制的方式 8
3.3紫鑫药业内部控制方式评价 8
3.3.1 内部控制环境问题 8
3.3.2 风险评估 8
3.3.3 控制活动 9
3.3.4 信息与沟通方面 11
3.3.5 监督方面 11 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
4 紫鑫药业财务舞弊案内部失控原因分析 12
4.1 股权结构不合理 12
4.2 内部管理结构不合理 12
4.3 独立董事不独立 12
4.4 财务失真无实权 13
5 内部控制防范体系构建 12
5.1 完善内部管理机构 14
5.2 独立董事独立化 14
5.3 监事会与审计规范化管理 14
5.4 加强对会计人员的素质教育，提高内部员工整体素质 15
结论 16
参考文献 16
致谢 18
1 绪论
1.1 研究目的和意义
1.1.1 研究目的
随着经济全球化和我国社会主义市场经济的迅猛发展，面对不断扩大的经济市场和革新的经济政策，企业迎来了经济发展的高潮，但高潮迭起的背后，往往是企业为了生存而忽视其基本的内部控制问题。目前，部分企业依旧处于虚有其形的“纸老虎”状态，内部控制体系不完整，制度不完善，监督体系缺乏规范化管理，监事会和独立董事对于财务舞弊大多睁一只眼闭一只眼，种种原因，为舞弊的滋生创造了一个绝佳的环境。因此，时刻把握企业发展动态，完善内部控制体系，把控内部控制发展阶段，做好有效部署执行，就能多方位多层面的对于财务舞弊的发生进行防范。对于企业，从内部控制方向分析紫鑫药业财务舞弊案的成因及防范措施，具有重大理论意义，可以提高企业自我防范能力，促进企业对于内部控制的体系自省，促进企业内部控制体系构建，从而构造良好的企业环境。
1.1.2 研究意义
内部控制根据其目的不同，可分为会计控制和管理控制两大类。会计控制指对企业财务活动进行的合法性控制；管理控制指对企业经营目标的达成与否进行的控制。经济的快速发展，意味着企业发展过程中势必会面对很多的风险，究其原因，这些问题最终都体现在内部控制中。对于企业，发展就是在不断地完善优化中进行，但企业究竟如何才能提供有效降低舞弊风险，加强内部控制仍旧是一个难题。遍观国内外，从国内的紫鑫药业、皖江物流、“银广夏”到国外的安然、施乐、世通等，财务舞弊问题愈演愈烈，舞弊金额不断刷新历史新高，这些惨痛的教训不断给予企业管理人员以警醒，企业内部控制问题首当其冲，顶层建筑带给企业的冲击几乎是毁灭性的。因此，把握企业发展动态和企业发展行情，建立强有效的内部控制体系，加强企业监管力度以及员工整体素质培训，才能从多方面有效监管企业，构建良好的企业环境，促进企业的良好经营。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
1972年，美国准则委员会（ABS)做出的《审计准则公告》，该公告沿着《证券交易法》的路线进行深入探讨和研究，分析企业为达到管理目标，如何提高经营效率，充分有效地获取有利资源。1992年，COSO委员会提出报告《内部控制整体框架》指出企业风险是不可避免的，企业应自行提高企业风险管理能力，促进企业高效经营管理。上述文献对内部控制进行了具体分析，但缺乏具体管理机构建设划分体系，高层管理人员职能明确和范围确定，从而导致企业极易诱发财务舞弊案的发生。
1.2.2 国内研究现状
张萌（2012）年提出企业内部控制是一个动态管理过程，从法人治理结构、独立董事制度、内部审计三方面构建良好企业内部控制环境。唐哲（2016）年认为，上市公司财务舞弊严重影响企业经济利益，与公司内部管理相关联，现有的管理体系不够健全，良好的监督管理才能促使企业健康发展。陈欢（2016）年指出在研究财务舞弊的动因、手段时，从外部原因分析暴露证劵市场存在的“会计师和审计机构责任缺失”制度漏洞，从内部原因看出，股权结构不合理、内部人控制明显、独立董事没有发挥应有的监督职能、公司内部监事会及审计部门虚有其名，有效的监管手段对于财务造假具有防范作用。
1.2.3 国内外研究现状评述
国内和国外的众多学者对内部控制的分析研究，涵盖出企业内部控制管理机构不够健全，效率低下，监督薄弱，对财务舞弊的防范性不够，提出加强企业运营能力就得提高企业运营效率和风险管理能力，但其中仍有很多不足之处。本文从紫鑫药业财务舞弊案发生的内部控制成因、方式分析，提出构建内部控制防范体系的方式方法，为企业提高运营能力提供有效途径。
1.3 论文主要内容和研究方法
1.3.1 论文主要内容
运用相关的基础理论，详细研究紫鑫药业自身经营状况，找出紫鑫药业在财务舞弊案中所遇到的内部控制问题，多角度多方面分析并找出其产生的原因，并做出一些有效地解决办法。
论文总共分为以下六个部分：
第一部分是绪论。主要是介绍国内外研究现状与研究的内容和意义。通过借鉴国外学者的研究，在加上我国的相关情况，不断提高企业的财务风险管理标准，促进国家与企业的经济发展。
第二部分是财务风险的介绍。通过课本和各种相关文献，全面了解财务风险的基础知识，借鉴成功企业对这一问题进行深入研究，使用有效正确的措施来控制企业风险控制的发生以及后续具体的控制办法。
第三部分主要是针对紫鑫药业的具体研究。首先了解公司的基本情况，找出紫鑫药业财务舞弊案在内部控制方面存在的问题，比如内部管理结构不合理、财务失真无实权等问题。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的和意义 1
1.1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 2
1.2.2 国内研究现状 2
1.2.3 国内外研究现状评述 2
1.3 论文主要内容和研究方法 2
1.3.1 论文主要内容 2
1.3.2 研究的方法 3
2 理论基础 5
2.1 财务舞弊 5
2.1.1 财务舞弊的概念 5
2.1.2 财务舞弊的要素 5
2.2 内部控制 6
2.2.1 内部控制的概念 6
2.2.2 内部控制的要素 6
2.3 内部控制解决财务舞弊问题的途径 8
3 紫鑫药业内部控制及其评价 8
3.1 紫鑫药业公司舞弊简介 8
3.2 紫鑫药业财务内部控制的方式 8
3.3紫鑫药业内部控制方式评价 8
3.3.1 内部控制环境问题 8
3.3.2 风险评估 8
3.3.3 控制活动 9
3.3.4 信息与沟通方面 11
3.3.5 监督方面 11 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
4 紫鑫药业财务舞弊案内部失控原因分析 12
4.1 股权结构不合理 12
4.2 内部管理结构不合理 12
4.3 独立董事不独立 12
4.4 财务失真无实权 13
5 内部控制防范体系构建 12
5.1 完善内部管理机构 14
5.2 独立董事独立化 14
5.3 监事会与审计规范化管理 14
5.4 加强对会计人员的素质教育，提高内部员工整体素质 15
结论 16
参考文献 16
致谢 18
1 绪论
1.1 研究目的和意义
1.1.1 研究目的
随着经济全球化和我国社会主义市场经济的迅猛发展，面对不断扩大的经济市场和革新的经济政策，企业迎来了经济发展的高潮，但高潮迭起的背后，往往是企业为了生存而忽视其基本的内部控制问题。目前，部分企业依旧处于虚有其形的“纸老虎”状态，内部控制体系不完整，制度不完善，监督体系缺乏规范化管理，监事会和独立董事对于财务舞弊大多睁一只眼闭一只眼，种种原因，为舞弊的滋生创造了一个绝佳的环境。因此，时刻把握企业发展动态，完善内部控制体系，把控内部控制发展阶段，做好有效部署执行，就能多方位多层面的对于财务舞弊的发生进行防范。对于企业，从内部控制方向分析紫鑫药业财务舞弊案的成因及防范措施，具有重大理论意义，可以提高企业自我防范能力，促进企业对于内部控制的体系自省，促进企业内部控制体系构建，从而构造良好的企业环境。
1.1.2 研究意义
内部控制根据其目的不同，可分为会计控制和管理控制两大类。会计控制指对企业财务活动进行的合法性控制；管理控制指对企业经营目标的达成与否进行的控制。经济的快速发展，意味着企业发展过程中势必会面对很多的风险，究其原因，这些问题最终都体现在内部控制中。对于企业，发展就是在不断地完善优化中进行，但企业究竟如何才能提供有效降低舞弊风险，加强内部控制仍旧是一个难题。遍观国内外，从国内的紫鑫药业、皖江物流、“银广夏”到国外的安然、施乐、世通等，财务舞弊问题愈演愈烈，舞弊金额不断刷新历史新高，这些惨痛的教训不断给予企业管理人员以警醒，企业内部控制问题首当其冲，顶层建筑带给企业的冲击几乎是毁灭性的。因此，把握企业发展动态和企业发展行情，建立强有效的内部控制体系，加强企业监管力度以及员工整体素质培训，才能从多方面有效监管企业，构建良好的企业环境，促进企业的良好经营。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
1972年，美国准则委员会（ABS)做出的《审计准则公告》，该公告沿着《证券交易法》的路线进行深入探讨和研究，分析企业为达到管理目标，如何提高经营效率，充分有效地获取有利资源。1992年，COSO委员会提出报告《内部控制整体框架》指出企业风险是不可避免的，企业应自行提高企业风险管理能力，促进企业高效经营管理。上述文献对内部控制进行了具体分析，但缺乏具体管理机构建设划分体系，高层管理人员职能明确和范围确定，从而导致企业极易诱发财务舞弊案的发生。
1.2.2 国内研究现状
张萌（2012）年提出企业内部控制是一个动态管理过程，从法人治理结构、独立董事制度、内部审计三方面构建良好企业内部控制环境。唐哲（2016）年认为，上市公司财务舞弊严重影响企业经济利益，与公司内部管理相关联，现有的管理体系不够健全，良好的监督管理才能促使企业健康发展。陈欢（2016）年指出在研究财务舞弊的动因、手段时，从外部原因分析暴露证劵市场存在的“会计师和审计机构责任缺失”制度漏洞，从内部原因看出，股权结构不合理、内部人控制明显、独立董事没有发挥应有的监督职能、公司内部监事会及审计部门虚有其名，有效的监管手段对于财务造假具有防范作用。
1.2.3 国内外研究现状评述
国内和国外的众多学者对内部控制的分析研究，涵盖出企业内部控制管理机构不够健全，效率低下，监督薄弱，对财务舞弊的防范性不够，提出加强企业运营能力就得提高企业运营效率和风险管理能力，但其中仍有很多不足之处。本文从紫鑫药业财务舞弊案发生的内部控制成因、方式分析，提出构建内部控制防范体系的方式方法，为企业提高运营能力提供有效途径。
1.3 论文主要内容和研究方法
1.3.1 论文主要内容
运用相关的基础理论，详细研究紫鑫药业自身经营状况，找出紫鑫药业在财务舞弊案中所遇到的内部控制问题，多角度多方面分析并找出其产生的原因，并做出一些有效地解决办法。
论文总共分为以下六个部分：
第一部分是绪论。主要是介绍国内外研究现状与研究的内容和意义。通过借鉴国外学者的研究，在加上我国的相关情况，不断提高企业的财务风险管理标准，促进国家与企业的经济发展。
第二部分是财务风险的介绍。通过课本和各种相关文献，全面了解财务风险的基础知识，借鉴成功企业对这一问题进行深入研究，使用有效正确的措施来控制企业风险控制的发生以及后续具体的控制办法。
第三部分主要是针对紫鑫药业的具体研究。首先了解公司的基本情况，找出紫鑫药业财务舞弊案在内部控制方面存在的问题，比如内部管理结构不合理、财务失真无实权等问题。
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