紫鑫药业财务舞弊动因及对策
摘 要近年来，随着我国资本市场的快速发展，引发的问题就是上司公司财务报告和审计报告信息失真，财务舞弊的日益严重，很大程度上影响了上市公司的健康发展，破坏了资本市场秩序。本论文对紫鑫药业财务舞弊行为进行了全面分析，重点去对紫鑫药业在财务舞弊事件中所运用的舞弊方式以及其和为什么要进行舞弊进行分析，同时对于紫鑫药业在财务舞弊事件发生后其未来发展所产生的影响进行分析。本文主要的研究对象为紫鑫药业，运用案例分析法为主要研究方法，最后对于规范我国证券市场金融秩序，防范和治理财务舞弊问题提出相关的对策建议。
目 录
1 绪论 1
1.1研究目的 1
1.2研究意义 1
1.3国内外研究现状及发展状况 2
2 财务舞弊的相关理论 4
2.1财务舞弊动因相关理论 4
2.2财务舞弊的手段 5
3 紫鑫药业财务舞弊的手段 7
3.1紫鑫药业公司简介 7
3.2紫鑫药业财务舞弊的手段 7
4.紫鑫药业财务舞弊的动因 10
4.1财务人员道德缺失 10
4.2高管胆大妄为，缺少举报制度 10
4.3公司治理结构不全面 10
4.4法律法规监督机制不足 11
5紫鑫药业财务舞弊的对策 12
5.1提高财会人员职业道德水平 12
5.2协调财务舞弊的收入与成本关系，建立有效举报制度 12
5.3完善公司治理结构 12
5.4健全法律法规等监督机制，加大处罚力度 13
结论 14
参考文献 15
致 谢 17
1 绪论
1.1研究目的
随着现代企业的发展，使得更多可能的财务舞弊行为的诱因被激发出来，因此，财务舞弊行为是不会主动消失的。与此同时，财务信息的真实披露对于我国经济和社会大众的公信力，都有着十分主要的意义。本文主要针对紫鑫药业财务舞弊上的方式和其进行支护产生的影响进行相关的分析，从而总结出治理也预防财务舞弊的相关启示，希望能够为其他上市公司未来的发展提供有效的借鉴。
1.2研究意义
1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
.2.1理论意义
本文通过通过对于紫鑫药业在财务舞弊案例的相关情况给予分析，可以更加全面的认识到其在财务舞弊里的一些动机与舞弊方式，通过进行的分析能够很好的预防并对财务舞弊问题基础给予预防。尽管紫鑫药业财务舞弊在我们国家最近几年的财务舞弊事件中并不是很严重，但是对其进行相关的分析也能够很好的分析出目前我们国家上市公司在财务舞弊行为上存在的一些问题。同时本文另外的一个研究目的就是希望能够通过对紫鑫药业当前的财务舞弊行为案例进行分析，使得能对我国当前上市公司财务舞弊中的问题得到改正，并能够为上市公司的财务舞弊行为防范和治理提供参考。
1.2.2现实意义
证券市场是我们国家进行经济发展中不能够忽视的一项，而对于证券市场来讲更为主要的非诚信莫属，可以说这也是对我们国家资本市场环境朝着良性发展给予保证的基础。所以也就是说只有当前对于上市公司为何要运用舞弊的原因有一定的认识，才可以有针对性的去运用相关的应对策略。近几年，伴随着我们国家上市公司在财务舞弊手段上的多样化，我们更加从多方面和多角度去对其给予完善有。通过对于紫鑫药业当前在财务舞弊案例上进行的研究，能够对其可能会产生的后果与影响有一个比较明确的认识，针对上市公司全面去对财务舞弊危害给予认识以及调整治理结构，使得相关企业能够自觉的合法经营，真正的建立一个诚信并且质优的企业有着非常主要的现实意义。 1.3国内外研究现状及发展状况
1.3.1国外研究现状及发展状况
Loebbecke J. K.Willingham （2014）提出，经常会出现舞弊的组织结构具有的特点是:通常其自身的组织结构太过复杂、同时其中缺少内部的审计部门、董事会之间也并未设置外部董事、通过对于少数人控制关联方交易的研究里也不难看出，企业组织管理机构和财务舞弊案件的出现存在很大的关联，也就是收到组织结构不同的影响，企业财务舞弊案件自身所展现出的特点也是存在一定差异的。这一理论对于当前公司财务舞弊问题给予了比较全面客观的分析，同时分析的结果也具有非常大的普遍性。
Beasley,M.S. （2015）针对前几年大股东自身持股数进行相关的研究，提出了只有其彼此的持股比例之间存在的差异比较小的时候，才可以真正的实现制衡效果。同时也显示大股东自身的股权如果比较分散那么就能够真正的去实现对控制人自身的利益操纵行为给予控制。
Qiang Cheng & Terry D.Warfiel （2015）对于财务报表舞弊的认定为：为了去隐瞒公司当前实际的经营现状，而违背契约精神，恶意的去更改公司实际的的财务报表信息。
1.3.2国内研究现状及发展状况
当前我们国家对于财务舞弊行为所进行的研究起步的时间较国外要晚一些，汪永兰（2017）研究显示，在中国当前资本市场上针对利润的操纵主要是通过交易上的关联去进行的，这是因为关联交易知己难得复杂性和交易过程其自身在内部的隐蔽化，再加上当目前采用的审计形式本身也具备了一定的制约性，因此使得在对有关交易进行舞弊的过程中很难被发现。可是假如发现关联的交易，那么涉及到的金额就是非常大的，同时其造成的恶劣影响也是其他舞弊方式所望尘莫及的。近几年财务舞弊方式变得越来越多样，在基础的财务年报指标上去对上市公司财务舞弊问题进行分析所获得的效果也不是十分的理想，如关联交易相关信息的披露，假如公司恶意的将关联交易信息给予掩盖，不去对其进行披露，那么也是不容易被发现的。不能够真针对一部分的关联交易信息披露，则很难被发现。
近几年随着上市公司在财务舞弊上出现的不断的加重，对于这一问题该如果进行处理进行研究的专家也不断的增多。
黎恩（2016）提出，企业进行舞弊其主要的原因分为内部和外部两点，内部原因主要有:信息得不对称和信息披露以及过度追逐自身利益与公司内部控制制的度并不是十分的完善；外部的原因主要有：当前的市场机制并不是十分的健全、 信息需求上的漠视，以及我国审计缺少一定的独立性和监管机制不完善与当前社会道德水准的不断退化。所以预防上市公司出现财务舞弊等问题，需要首先首先在对审计人员自身的专业素养和职业道德等方面给予提升，同时还需要通过对审计人员自身的审计资格给予认定，并对于财务舞弊问题的相关审计监督制度给予明确。
吴鹏（2015）其编著的书里指出了，当前在上市公其的内外部环境以及管理机制不同时期所使用的审计制度的主要分为三个方面，其对于前期审计失败的财务报告中国的案例给予了系统化的分析之后获得，使用现代的风险导向审计思想，去对不同审计主体和一些不同的个性化审计方案给予涉及，能够非常好的减少审计风险。
蒋尧明（2016）在其编著的《上司公司会计信息披露的真实性与虚假陈述研究》里提出，上市公司其字啊内部治理上的完善性和上市公司自身财务报告舞弊有着很大的联系。针对其怎么样去使得财务报告舞弊在股权结构以及董事会及监事会职责，还有运行机制上给予识别与治理上进行了切实有效的分析。
目 录
1 绪论 1
1.1研究目的 1
1.2研究意义 1
1.3国内外研究现状及发展状况 2
2 财务舞弊的相关理论 4
2.1财务舞弊动因相关理论 4
2.2财务舞弊的手段 5
3 紫鑫药业财务舞弊的手段 7
3.1紫鑫药业公司简介 7
3.2紫鑫药业财务舞弊的手段 7
4.紫鑫药业财务舞弊的动因 10
4.1财务人员道德缺失 10
4.2高管胆大妄为，缺少举报制度 10
4.3公司治理结构不全面 10
4.4法律法规监督机制不足 11
5紫鑫药业财务舞弊的对策 12
5.1提高财会人员职业道德水平 12
5.2协调财务舞弊的收入与成本关系，建立有效举报制度 12
5.3完善公司治理结构 12
5.4健全法律法规等监督机制，加大处罚力度 13
结论 14
参考文献 15
致 谢 17
1 绪论
1.1研究目的
随着现代企业的发展，使得更多可能的财务舞弊行为的诱因被激发出来，因此，财务舞弊行为是不会主动消失的。与此同时，财务信息的真实披露对于我国经济和社会大众的公信力，都有着十分主要的意义。本文主要针对紫鑫药业财务舞弊上的方式和其进行支护产生的影响进行相关的分析，从而总结出治理也预防财务舞弊的相关启示，希望能够为其他上市公司未来的发展提供有效的借鉴。
1.2研究意义
1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
.2.1理论意义
本文通过通过对于紫鑫药业在财务舞弊案例的相关情况给予分析，可以更加全面的认识到其在财务舞弊里的一些动机与舞弊方式，通过进行的分析能够很好的预防并对财务舞弊问题基础给予预防。尽管紫鑫药业财务舞弊在我们国家最近几年的财务舞弊事件中并不是很严重，但是对其进行相关的分析也能够很好的分析出目前我们国家上市公司在财务舞弊行为上存在的一些问题。同时本文另外的一个研究目的就是希望能够通过对紫鑫药业当前的财务舞弊行为案例进行分析，使得能对我国当前上市公司财务舞弊中的问题得到改正，并能够为上市公司的财务舞弊行为防范和治理提供参考。
1.2.2现实意义
证券市场是我们国家进行经济发展中不能够忽视的一项，而对于证券市场来讲更为主要的非诚信莫属，可以说这也是对我们国家资本市场环境朝着良性发展给予保证的基础。所以也就是说只有当前对于上市公司为何要运用舞弊的原因有一定的认识，才可以有针对性的去运用相关的应对策略。近几年，伴随着我们国家上市公司在财务舞弊手段上的多样化，我们更加从多方面和多角度去对其给予完善有。通过对于紫鑫药业当前在财务舞弊案例上进行的研究，能够对其可能会产生的后果与影响有一个比较明确的认识，针对上市公司全面去对财务舞弊危害给予认识以及调整治理结构，使得相关企业能够自觉的合法经营，真正的建立一个诚信并且质优的企业有着非常主要的现实意义。 1.3国内外研究现状及发展状况
1.3.1国外研究现状及发展状况
Loebbecke J. K.Willingham （2014）提出，经常会出现舞弊的组织结构具有的特点是:通常其自身的组织结构太过复杂、同时其中缺少内部的审计部门、董事会之间也并未设置外部董事、通过对于少数人控制关联方交易的研究里也不难看出，企业组织管理机构和财务舞弊案件的出现存在很大的关联，也就是收到组织结构不同的影响，企业财务舞弊案件自身所展现出的特点也是存在一定差异的。这一理论对于当前公司财务舞弊问题给予了比较全面客观的分析，同时分析的结果也具有非常大的普遍性。
Beasley,M.S. （2015）针对前几年大股东自身持股数进行相关的研究，提出了只有其彼此的持股比例之间存在的差异比较小的时候，才可以真正的实现制衡效果。同时也显示大股东自身的股权如果比较分散那么就能够真正的去实现对控制人自身的利益操纵行为给予控制。
Qiang Cheng & Terry D.Warfiel （2015）对于财务报表舞弊的认定为：为了去隐瞒公司当前实际的经营现状，而违背契约精神，恶意的去更改公司实际的的财务报表信息。
1.3.2国内研究现状及发展状况
当前我们国家对于财务舞弊行为所进行的研究起步的时间较国外要晚一些，汪永兰（2017）研究显示，在中国当前资本市场上针对利润的操纵主要是通过交易上的关联去进行的，这是因为关联交易知己难得复杂性和交易过程其自身在内部的隐蔽化，再加上当目前采用的审计形式本身也具备了一定的制约性，因此使得在对有关交易进行舞弊的过程中很难被发现。可是假如发现关联的交易，那么涉及到的金额就是非常大的，同时其造成的恶劣影响也是其他舞弊方式所望尘莫及的。近几年财务舞弊方式变得越来越多样，在基础的财务年报指标上去对上市公司财务舞弊问题进行分析所获得的效果也不是十分的理想，如关联交易相关信息的披露，假如公司恶意的将关联交易信息给予掩盖，不去对其进行披露，那么也是不容易被发现的。不能够真针对一部分的关联交易信息披露，则很难被发现。
近几年随着上市公司在财务舞弊上出现的不断的加重，对于这一问题该如果进行处理进行研究的专家也不断的增多。
黎恩（2016）提出，企业进行舞弊其主要的原因分为内部和外部两点，内部原因主要有:信息得不对称和信息披露以及过度追逐自身利益与公司内部控制制的度并不是十分的完善；外部的原因主要有：当前的市场机制并不是十分的健全、 信息需求上的漠视，以及我国审计缺少一定的独立性和监管机制不完善与当前社会道德水准的不断退化。所以预防上市公司出现财务舞弊等问题，需要首先首先在对审计人员自身的专业素养和职业道德等方面给予提升，同时还需要通过对审计人员自身的审计资格给予认定，并对于财务舞弊问题的相关审计监督制度给予明确。
吴鹏（2015）其编著的书里指出了，当前在上市公其的内外部环境以及管理机制不同时期所使用的审计制度的主要分为三个方面，其对于前期审计失败的财务报告中国的案例给予了系统化的分析之后获得，使用现代的风险导向审计思想，去对不同审计主体和一些不同的个性化审计方案给予涉及，能够非常好的减少审计风险。
蒋尧明（2016）在其编著的《上司公司会计信息披露的真实性与虚假陈述研究》里提出，上市公司其字啊内部治理上的完善性和上市公司自身财务报告舞弊有着很大的联系。针对其怎么样去使得财务报告舞弊在股权结构以及董事会及监事会职责，还有运行机制上给予识别与治理上进行了切实有效的分析。
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