事业单位单位层面内部控制建设研究
回顾内部控制在我国的发展，内部控制制度已经成为企业发展不可或缺的一部分。内部控制在企业中受到高度重视，每一个企业都有适合单位各项事务的内部控制制度。和其他组织相比，内部控制在我国事业单位中的发展是比较迟的，因此，事业单位对内部控制的认识还存在许多的缺陷，研究方面更是不足以与企业相比较。 单位层面内部控制作为内部控制的顶层设计，是事业单位发展的保障。要建设单位的内部控制必须先从单位层面开始。本文是从事业单位内部控制中各项概念和内容出发，介绍了单位层面内部控制，又收集了一些事业单位在单位层面内部控制的建设中普遍存在的问题和相应提出的意见，并结合了一家事业单位其内部控制在单位层面建设的一些制度要求。关键词 事业单位，内部控制，单位层面
目 录
1 引言 1
2 事业单位内部控制的相关理论 1
2.1 事业单位的内涵与特点 1
2.1.1事业单位的内涵 1
2.1.2 事业单位的特点 1
2.2 事业单位内部控制理论 2
2.2.1 内部控制的内涵 2
2.2.2 内部控制的内容 3
2.2.3 内部控制的原则 4
2.3 事业单位单位层面内部控制理论 4
3 单位层面内部控制的问题 4
3.1 对内部控制的意识淡薄 4
3.2 建设的内部控制不健全 5
3.3不相容职位分离还需完善 5
3.4 考核监督机制不到位，关键岗位轮岗不易 5
4 对单位层面内部控制中存在的问题提出的建议 6
4.1加强单位内部控制的认识 6
4.2 建设健全的内部控制制度 6
4.3 规范不相容职位的分离 7
4.4正确实行轮岗制度，完善单位层面的内部控制监督体7
5 事业单位内部控制案例研究7
5.1 该事业单位的简介7
5.2单位层面的内部控制建设8
5.2.1内部控制机构设置8
5.2.2内部控制的机制9
5.2.3关键控制措施10
5.2.4管理评审控制13 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
5.2.5内部审核控制14
结 论16
致 谢17
参 考 文 献 18
1 引言
《会计法》第二十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的安全稳定。[1]内部控制的发展在事业单位和企业、行政单位之间存在许多不同，事业单位对内部控制的认识还是比较片面的。事业单位在实施内部控制的形式上仍是一种流水形式，在实际实施的过程中的控制力度还不够，由于不能在运行中加以严格控制，只是单凭经验实施，导致缺陷在内部控制的实施过程中十分明显。到现在为止，在法律制度上还没有一部完整的文件是针对关于内部控制在事业单位中建设的，如何去建设和怎样能加强内部控制成了事业单位眼下最主要的事件。
2 事业单位内部控制的相关理论
2.1事业单位的内涵和特点
2.1.1 事业单位的内涵
事业单位一般指的是由国家掌控的，没有经济利益有关的资金流入，所产生的费用是由政府支出，属于社会公共组织，为社会提供各种利益活动。
事业单位和我国企业法人之间，事业单位含有两个特有的特点，分别是不以获取利益作为目的和从外部所获得资金并不是用于赚取利润的，这是事业单位最显著的特点。
再区别于行政单位，行政单位和事业单位都是由国家领导，但前者直属于国家政府，后者则是服务性组织，具有社会性，而且在担负的职责和各方面都存在差异。
2.1.2事业单位的特点
任何组织和单位都具有独特的地方，事业单位也不例外：（1）依法成立。在相关的法律中对事业单位的设立有明确的规定，设立过程中不得触碰到法律的底线，由有关的审批机关通过批准，依法设立。（2）从事公益性事业或服务。事业单位从事的是教育、科技、文化、卫生等涉及人民群众公共利益的服务活动，一般不履行行政管理职能。[10]（3）属于社会组织。事业单位要有名称及组织机构、场所及资金费用，并且能够自己承担法律责任。（4）不从事以营利为目的的经营活动。事业单位在发展过程中取得的资金收入的适用范围是有限的，所以，事业单位在发展过程中的经营活动是需要上级领导批准后才能投入使用。
2.2 事业单位内部控制理论
何为事业单位内部控制，就是指为了保证政府或组织机构有效履行公共受托责任，杜绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等行为而建立的控制流程、机制与制度体系。[2]不同于政府，事业单位的内部控制活动的范围比较大，覆盖面较广泛。
2.2.1 内部控制的内涵
根据美国《联邦政府内部控制准则》的规定，内部控制是指持续的且与业务运行融为一体的业务组成部分，受人的影响，并提供合理保证，而不是绝对保证，内部控制是组织用以实现其目标和任务的计划、方法与程序，并作为组织保护资产、预防和发现错误、舞弊、浪费、滥用权力和管理低效的重要方式[3]。
跟随着社会经济的进步，内部控制的定义在我国也经历了几次的变迁，现在我国对内部控制的定义如下：内部控制是指单位为了完成预计所制定的计划，正确维护企业，使得企业的各项内容不向外部泄露，各项内容资料的可靠程度得以保证，使得能够彻底实施企业的方针政策，活动事项能在企业内部自行调节和控制等手段和方法的总称。
以下3个方面可以帮助更加深入了解内部控制：
（1）是一种全员参与的控制活动
内部控制的实施是由单位内的每一位工作人员来执行的，需要每个人都进入这个控制活动，这样能使单位中的每一位成员都能意识到内部控制的重要性，增强每个人的积极性和责任心。一个单位的内部控制活动单只靠管理层人员或者是某一位人员就可以完成的，需要每一位成员都加入进来，才能落实到该事业单位的每一方面。
目 录
1 引言 1
2 事业单位内部控制的相关理论 1
2.1 事业单位的内涵与特点 1
2.1.1事业单位的内涵 1
2.1.2 事业单位的特点 1
2.2 事业单位内部控制理论 2
2.2.1 内部控制的内涵 2
2.2.2 内部控制的内容 3
2.2.3 内部控制的原则 4
2.3 事业单位单位层面内部控制理论 4
3 单位层面内部控制的问题 4
3.1 对内部控制的意识淡薄 4
3.2 建设的内部控制不健全 5
3.3不相容职位分离还需完善 5
3.4 考核监督机制不到位，关键岗位轮岗不易 5
4 对单位层面内部控制中存在的问题提出的建议 6
4.1加强单位内部控制的认识 6
4.2 建设健全的内部控制制度 6
4.3 规范不相容职位的分离 7
4.4正确实行轮岗制度，完善单位层面的内部控制监督体7
5 事业单位内部控制案例研究7
5.1 该事业单位的简介7
5.2单位层面的内部控制建设8
5.2.1内部控制机构设置8
5.2.2内部控制的机制9
5.2.3关键控制措施10
5.2.4管理评审控制13 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
5.2.5内部审核控制14
结 论16
致 谢17
参 考 文 献 18
1 引言
《会计法》第二十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的安全稳定。[1]内部控制的发展在事业单位和企业、行政单位之间存在许多不同，事业单位对内部控制的认识还是比较片面的。事业单位在实施内部控制的形式上仍是一种流水形式，在实际实施的过程中的控制力度还不够，由于不能在运行中加以严格控制，只是单凭经验实施，导致缺陷在内部控制的实施过程中十分明显。到现在为止，在法律制度上还没有一部完整的文件是针对关于内部控制在事业单位中建设的，如何去建设和怎样能加强内部控制成了事业单位眼下最主要的事件。
2 事业单位内部控制的相关理论
2.1事业单位的内涵和特点
2.1.1 事业单位的内涵
事业单位一般指的是由国家掌控的，没有经济利益有关的资金流入，所产生的费用是由政府支出，属于社会公共组织，为社会提供各种利益活动。
事业单位和我国企业法人之间，事业单位含有两个特有的特点，分别是不以获取利益作为目的和从外部所获得资金并不是用于赚取利润的，这是事业单位最显著的特点。
再区别于行政单位，行政单位和事业单位都是由国家领导，但前者直属于国家政府，后者则是服务性组织，具有社会性，而且在担负的职责和各方面都存在差异。
2.1.2事业单位的特点
任何组织和单位都具有独特的地方，事业单位也不例外：（1）依法成立。在相关的法律中对事业单位的设立有明确的规定，设立过程中不得触碰到法律的底线，由有关的审批机关通过批准，依法设立。（2）从事公益性事业或服务。事业单位从事的是教育、科技、文化、卫生等涉及人民群众公共利益的服务活动，一般不履行行政管理职能。[10]（3）属于社会组织。事业单位要有名称及组织机构、场所及资金费用，并且能够自己承担法律责任。（4）不从事以营利为目的的经营活动。事业单位在发展过程中取得的资金收入的适用范围是有限的，所以，事业单位在发展过程中的经营活动是需要上级领导批准后才能投入使用。
2.2 事业单位内部控制理论
何为事业单位内部控制，就是指为了保证政府或组织机构有效履行公共受托责任，杜绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等行为而建立的控制流程、机制与制度体系。[2]不同于政府，事业单位的内部控制活动的范围比较大，覆盖面较广泛。
2.2.1 内部控制的内涵
根据美国《联邦政府内部控制准则》的规定，内部控制是指持续的且与业务运行融为一体的业务组成部分，受人的影响，并提供合理保证，而不是绝对保证，内部控制是组织用以实现其目标和任务的计划、方法与程序，并作为组织保护资产、预防和发现错误、舞弊、浪费、滥用权力和管理低效的重要方式[3]。
跟随着社会经济的进步，内部控制的定义在我国也经历了几次的变迁，现在我国对内部控制的定义如下：内部控制是指单位为了完成预计所制定的计划，正确维护企业，使得企业的各项内容不向外部泄露，各项内容资料的可靠程度得以保证，使得能够彻底实施企业的方针政策，活动事项能在企业内部自行调节和控制等手段和方法的总称。
以下3个方面可以帮助更加深入了解内部控制：
（1）是一种全员参与的控制活动
内部控制的实施是由单位内的每一位工作人员来执行的，需要每个人都进入这个控制活动，这样能使单位中的每一位成员都能意识到内部控制的重要性，增强每个人的积极性和责任心。一个单位的内部控制活动单只靠管理层人员或者是某一位人员就可以完成的，需要每一位成员都加入进来，才能落实到该事业单位的每一方面。
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