DEA模型的水泥行业上市公司环境绩效评价研究
目 录
1 引言 1
2 文献综述 2
2．1 国外研究动态 2
2．2 国内研究动态 3
2．3 简评 4
3 环境绩效评价指标体系的建立 4
3．1 投入、产出指标的构建依据 4
3．2 投入、产出指标的确定 5
4 研究设计 6
4．1 数据 6
4．2 模型 7
4.2.1 数据包络分析方法基本原理 7
4.2.2 CCR模型 7
4.2.3 SBM 模型 7
4.2.4 Malmquist指数模型 9
5 结果 9
6 分析 10
6．1 横向比较分析 11
6.1.1 效率值分析 12
6.1.2 有效DMU评价分析 13
6.1.3 投影值分析 14
6．2 纵向比较分析 15
6．3 企业非期望产出对企业技术效率的影响 17
7 问题与对策 17
结 论 19
致 谢 21
参 考 文 献 22
附 录 24
附表1 2010年投入产出指标原始数据 24
附表2 2011年投入产出指标原始数据 25
附表3 2012 年投入产出指标原始数据 26
附表4投影分析——3年投入指标平均值投影分析 27
附表5投影分析——3年产出指标平均值投影分析 28
表1 投入和产出指标体系表 5
表2 投入和产出指标的体 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
系 6
表3 2010~2012年环境绩效评价结果 10
表4 23家决策单元10~12三年各指标平均值 11
表5 23家决策单元三年平均环境绩效评价结果 13
表6 相对有效DMU的被参考次数 13
表7 2010~2012年决策单元Malmquist指数及其分析 16
1 引言
水泥是国民经济建设的重要基础原材料，目前国内外还没有任何一种材料可以代替它的地位。作为国民经济的重要基础产业，水泥工业已经成为国民经济社会发展水平和综合实力的重要标志。随着我国经济的高速发展，水泥在国民经济中发挥着越来越大的作用。据相关资料显示，2012年世界水泥总产量约39亿吨，我国水泥产销量21.84亿吨，约占世界总量55％，并且水泥产量年均增速保持在10％以上。虽然我国水泥工业发展取得了不错的成绩，但是结构性矛盾仍比较突出，表现为多数企业规模小、资源消耗高、落后生产能力仍占相当比重、环境污染严重等。目前，国内大多数水泥企业主要以经济效益和盈利水平作为其发展的首要目标，传统的绩效评价往往也只涉及到能源消耗和经济产出，忽视了水泥行业生产运行过程中对环境造成的影响，例如生产过程中产生的非期望产出SO2、NOx和PM等。环境绩效是指组织对其环境因素进行管理所取得的可测量结果，也就是指组织从事环境管理过程中在节约资源和治理污染等方面取得的环境保护效率和效果，包括为自身以及社会环境保护所做的贡献[1]。对水泥行业进行环境绩效评价是推动可持续发展增长模式实现的必要途径，有助于增强企业竞争力，树立企业的良好形象。从而使得实现高水平的环境绩效成为行业乃至国民经济的发展目标，促进可持续发展。
本文以我国水泥行业上市公司为例，利用数据包络分析法中的SBM模型来解决非期望产出存在下的水泥业环境效率评价问题，意义如下：
首先，环境绩效评价为企业利益相关者提供有用的环境会计信息。利益相关者是指一切有能力影响企业目标实现的个人或团体，这些对象承担着由企业带来的风险或收益。环境绩效评价通过定性和定量的数据和文字分析，为企业利益相关者提供有效的环境会计信息，进而为其决策提供全面的信息支持。
其次，环境绩效评价能督促企业努力做好环保工作，履行社会责任，从而有助于树立良好的企业形象。环境绩效评价提供的信息是社会责任信息披露的一个重要渠道，是社会公众了解企业生产运作给环境带来的影响的重要途径。
最后，环境绩效评价保证企业的可持续发展。良好的环境效益是企业长久和良好经济效益的保证。企业的生存和发展，是以其所处的环境和拥有的资源为基础的。通过利用环境绩效评价，可以在总体上对企业履行环境管理责任的情况进行监督和评价，进而保证了经济的可持续发展。
为了达到综合、客观的研究评价，本文选用数据包络分析方法（Data Envelopment Analysis，简称DEA）中基于松弛变量的SBM模型对2010~2012年期间我国23家水泥行业上市公司的环境绩效进行有效性评价，希望能给水泥行业上市公司的决策与发展带来帮助。
2 文献综述
2．1 国外研究动态
世界可持续发展委员会 (WBCSD)（2000）发布的企业环境绩效评估指南是一套以生态效益为核心的环境管理绩效评估标准，提出环境绩效是在提供产品和劳务 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
时，在对环境影响最小的前提下，尽可能增加产品和劳务的价值，以适应人们所预计的地球负荷能力( Verfaillie 和Bidwell，2000)[2]。
Joseph Sarkis和Srinivas Talluri(2004)针对生态效率缺少评估指标,指出用DEA方法对环境绩效进行评估。还提供了很多DEA的模型及其拓展内容，并且将它们如何被应用进行了相关探讨[3]。
Nakashima，Nose和Kuriyama(2006)提出了用数据包络分析的方法来评价企业环境业绩。通过从每个EMS业绩中获得投入和产出量，进而用DEA比较同种类型公司的业绩,并在系统中建立了一个PDC(Plan-Do-Check-Act)循环管理系统[4]。
Plumlee et al.（2009）通过分析环境信息披露与财务绩效之间的关系，发现了重污染行业的资本成本与环境信息披露质量之间成反比，一般行业的预期现金流与环境信息披露质量之间成正比 [5]。
Daniel Tyteca（1996）提出环境绩效指数是一种能够使得公司的多个部门间或行业内的多个公司间对其某些环境特征进行比较分析的工具。还指出了现有环境绩效评估指标体系的不足之处，应当从三方面：如输入、产品输出和污染物（非产品的输出），来简历环境绩效指标体系；并提出了基于数据包络分析方法的综合环境绩效指数 [6]。
B von Bahr（2002）等人利用水泥厂的污染物排放数据指明了操作绩效指标数据质量的重要性，并提出为便于企业间的比较，企业应当建立排放数据质量保证系统，以期反映企业间环境绩效中存在的差异 [7]。
Anne Y.Ilinitch（1998）使用理论和经验性方法来评估企业环境绩效，提出需建立一个清晰的环境绩效标准为相关方提供更可靠、精确的信息，用来进行企业之间的比较和作出重要战略决策[8]。
2．2 国内研究动态
姚贞（2008）采用企业经营业绩评价的方法从水泥业上市公司总体发展状况入手，选取19家上市公司为样本，从传统财务指标、现金流量以及非财务指标三个方面进行评价分析，构建水泥行业上市公司经营业绩评价指标体系并制定了评价标准。但是，由于水泥行业上市公司公布的生态社会责任分析所需要的数据无法获得，非财务指标的评价比较粗略[9]。
1 引言 1
2 文献综述 2
2．1 国外研究动态 2
2．2 国内研究动态 3
2．3 简评 4
3 环境绩效评价指标体系的建立 4
3．1 投入、产出指标的构建依据 4
3．2 投入、产出指标的确定 5
4 研究设计 6
4．1 数据 6
4．2 模型 7
4.2.1 数据包络分析方法基本原理 7
4.2.2 CCR模型 7
4.2.3 SBM 模型 7
4.2.4 Malmquist指数模型 9
5 结果 9
6 分析 10
6．1 横向比较分析 11
6.1.1 效率值分析 12
6.1.2 有效DMU评价分析 13
6.1.3 投影值分析 14
6．2 纵向比较分析 15
6．3 企业非期望产出对企业技术效率的影响 17
7 问题与对策 17
结 论 19
致 谢 21
参 考 文 献 22
附 录 24
附表1 2010年投入产出指标原始数据 24
附表2 2011年投入产出指标原始数据 25
附表3 2012 年投入产出指标原始数据 26
附表4投影分析——3年投入指标平均值投影分析 27
附表5投影分析——3年产出指标平均值投影分析 28
表1 投入和产出指标体系表 5
表2 投入和产出指标的体 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
系 6
表3 2010~2012年环境绩效评价结果 10
表4 23家决策单元10~12三年各指标平均值 11
表5 23家决策单元三年平均环境绩效评价结果 13
表6 相对有效DMU的被参考次数 13
表7 2010~2012年决策单元Malmquist指数及其分析 16
1 引言
水泥是国民经济建设的重要基础原材料，目前国内外还没有任何一种材料可以代替它的地位。作为国民经济的重要基础产业，水泥工业已经成为国民经济社会发展水平和综合实力的重要标志。随着我国经济的高速发展，水泥在国民经济中发挥着越来越大的作用。据相关资料显示，2012年世界水泥总产量约39亿吨，我国水泥产销量21.84亿吨，约占世界总量55％，并且水泥产量年均增速保持在10％以上。虽然我国水泥工业发展取得了不错的成绩，但是结构性矛盾仍比较突出，表现为多数企业规模小、资源消耗高、落后生产能力仍占相当比重、环境污染严重等。目前，国内大多数水泥企业主要以经济效益和盈利水平作为其发展的首要目标，传统的绩效评价往往也只涉及到能源消耗和经济产出，忽视了水泥行业生产运行过程中对环境造成的影响，例如生产过程中产生的非期望产出SO2、NOx和PM等。环境绩效是指组织对其环境因素进行管理所取得的可测量结果，也就是指组织从事环境管理过程中在节约资源和治理污染等方面取得的环境保护效率和效果，包括为自身以及社会环境保护所做的贡献[1]。对水泥行业进行环境绩效评价是推动可持续发展增长模式实现的必要途径，有助于增强企业竞争力，树立企业的良好形象。从而使得实现高水平的环境绩效成为行业乃至国民经济的发展目标，促进可持续发展。
本文以我国水泥行业上市公司为例，利用数据包络分析法中的SBM模型来解决非期望产出存在下的水泥业环境效率评价问题，意义如下：
首先，环境绩效评价为企业利益相关者提供有用的环境会计信息。利益相关者是指一切有能力影响企业目标实现的个人或团体，这些对象承担着由企业带来的风险或收益。环境绩效评价通过定性和定量的数据和文字分析，为企业利益相关者提供有效的环境会计信息，进而为其决策提供全面的信息支持。
其次，环境绩效评价能督促企业努力做好环保工作，履行社会责任，从而有助于树立良好的企业形象。环境绩效评价提供的信息是社会责任信息披露的一个重要渠道，是社会公众了解企业生产运作给环境带来的影响的重要途径。
最后，环境绩效评价保证企业的可持续发展。良好的环境效益是企业长久和良好经济效益的保证。企业的生存和发展，是以其所处的环境和拥有的资源为基础的。通过利用环境绩效评价，可以在总体上对企业履行环境管理责任的情况进行监督和评价，进而保证了经济的可持续发展。
为了达到综合、客观的研究评价，本文选用数据包络分析方法（Data Envelopment Analysis，简称DEA）中基于松弛变量的SBM模型对2010~2012年期间我国23家水泥行业上市公司的环境绩效进行有效性评价，希望能给水泥行业上市公司的决策与发展带来帮助。
2 文献综述
2．1 国外研究动态
世界可持续发展委员会 (WBCSD)（2000）发布的企业环境绩效评估指南是一套以生态效益为核心的环境管理绩效评估标准，提出环境绩效是在提供产品和劳务 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
时，在对环境影响最小的前提下，尽可能增加产品和劳务的价值，以适应人们所预计的地球负荷能力( Verfaillie 和Bidwell，2000)[2]。
Joseph Sarkis和Srinivas Talluri(2004)针对生态效率缺少评估指标,指出用DEA方法对环境绩效进行评估。还提供了很多DEA的模型及其拓展内容，并且将它们如何被应用进行了相关探讨[3]。
Nakashima，Nose和Kuriyama(2006)提出了用数据包络分析的方法来评价企业环境业绩。通过从每个EMS业绩中获得投入和产出量，进而用DEA比较同种类型公司的业绩,并在系统中建立了一个PDC(Plan-Do-Check-Act)循环管理系统[4]。
Plumlee et al.（2009）通过分析环境信息披露与财务绩效之间的关系，发现了重污染行业的资本成本与环境信息披露质量之间成反比，一般行业的预期现金流与环境信息披露质量之间成正比 [5]。
Daniel Tyteca（1996）提出环境绩效指数是一种能够使得公司的多个部门间或行业内的多个公司间对其某些环境特征进行比较分析的工具。还指出了现有环境绩效评估指标体系的不足之处，应当从三方面：如输入、产品输出和污染物（非产品的输出），来简历环境绩效指标体系；并提出了基于数据包络分析方法的综合环境绩效指数 [6]。
B von Bahr（2002）等人利用水泥厂的污染物排放数据指明了操作绩效指标数据质量的重要性，并提出为便于企业间的比较，企业应当建立排放数据质量保证系统，以期反映企业间环境绩效中存在的差异 [7]。
Anne Y.Ilinitch（1998）使用理论和经验性方法来评估企业环境绩效，提出需建立一个清晰的环境绩效标准为相关方提供更可靠、精确的信息，用来进行企业之间的比较和作出重要战略决策[8]。
2．2 国内研究动态
姚贞（2008）采用企业经营业绩评价的方法从水泥业上市公司总体发展状况入手，选取19家上市公司为样本，从传统财务指标、现金流量以及非财务指标三个方面进行评价分析，构建水泥行业上市公司经营业绩评价指标体系并制定了评价标准。但是，由于水泥行业上市公司公布的生态社会责任分析所需要的数据无法获得，非财务指标的评价比较粗略[9]。
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