论财务管理信息化对企业内部控制的优化作用
目录
1 引言 1
2 文献回顾 1
2.1 关于财务管理信息化下企业内部控制的文献综述 1
2.2 财务管理信息化与企业内部控制的相互关系 2
3 财务管理信息化对内部控制的影响 3
3.1财务管理信息化环境下企业内部控制发生的主要变化 3
3.2 财务管理信息化对企业内部控制的优化作用 4
3.3 目前财务管理信息化下企业内部控制存在的主要问题 8
4 财务管理信息化下企业内部控制的优化措施 9
4.1 强化财务管理信息化系统的操作控制 9
4.2 加强系统安全建设，完善风险管理机制 10
4.3 优化控制环境，强化组织和人员控制 11
4.4 重视对人才的选择、使用和培养 12
4.5 完善内部控制规范制度和监督机制 12
4.6 完善内控制度，提升管理技术与风险控制能力 12
结 论 14
致 谢 15
参 考 文 献 16
1 引言
在经济全球化的引导下，随着信息技术和网络技术的广泛拓展，财务管理信息化已经发展成为一种必然趋势，越来越多的企业选择实施财务管理信息化以适应企业现代管理的要求。伴随财务管理信息化的应用和发展，不仅给企业会计信息的处理带来了及时性、便捷性、互动性等多种优势，还大大加快了企业各项业务活动的进程，使企业高效运作。但财务管理信息化的应用也给企业内部控制带来了一些列新的问题和挑战。这些问题使得原有的内部控制体系已经无法适应网络环境下财务管理信息化的要求。因此加强和完善企业内部控制以适应财务管理信息化系统的要求是当前的首要任务，所以本文分析探究了财务管理信息化 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
对企业内部控制的优化作用，然后根据当前财务管理信息化对企业内部控制引发的一些列问题，进一步提出在财务管理信息化条件下改善企业内部控制的一些优化措施，使企业从观念和体系上加强内部控制，强化内控管理，从而制定符合财务管理信息化要求的有效的企业内部控制制度，提高财务管理信息化的科学管理水平，最大限度内实现企业目标，推动企业快速、稳定的发展。
2 文献回顾
2.1 关于财务管理信息化下企业内部控制的文献综述
近年来，随着经济的发展和企业自身的需求以及国家的重视，针对财务管理信息化与企业内部控制的相关理论研究，越来越受到理论与实务界的关注。刘志远，刘洁（2001）以COSO报告内部控制框架的五个基本要素为基础，阐述了企业内部控制在财务管理信息化条件下的新特点与新问题，他们认为企业应该把信息视为一种关键资源的控制，利用信息技术建立和完善企业内部控制体系，并提出了信息技术条件下我国企业构建内部控制框架的几个关键步骤。王振东，张辉（2006）认为，财务管理信息化使企业内部控制的内容、手段等方面产生了一系列改变，面对这些变化，他们认为企业应充分利用好财务管理信息化的便利，有效解决原有会计电算化系统内部控制机制和手段的不足，以适应知识经济时代和信息社会的要求。刘雪晶，祁双云（2012）认为，在财务管理信息化的条件下，企业面临着决策、信息安全等多种风险，这给传统的内部控制体系带来严峻的挑战。企业应在实现内部控制体系标的基础上，改进、加强原有的内部控制系统，然后根据财务管理信息化的特点，重新梳理内部控制体系的内容，通过建立符合财务管理信息化要求的内部控制体系，来降低会计信息系统舞弊的可能性，使企业各项业务活动能够有效运行，最终实现经营管理目标。通过对财务管理信息化下企业内部控制的一些相关文献的阅读和学习，我们可以看出，当前世界对企业内部控制的研究一开始主要集中在有关内部控制的构建、评价及内部控制信息披露等方面，现在相关的研究开始重点关注财务管理信息化对我国企业内部控制规范在实施中的影响及对策，并做出了许多有意义的尝试和探索。然而，大多数文献都主要分析财务管理信息化对企业内部控制各要素的影响，还不完全符合我国财务管理信息化的实际状况，而且相关的研究还需要进一步的系统化等。由此可以看出，在当今财务管理信息化时代下，尤其是在我国企业内部控制规范开始大规模实施的背景下，结合我国现阶段及未来财务管理信息化的现状和发展趋势，积极探索和构建适应财务管理信息化的企业内部控制体系并有针对性的进行优化就显得尤为迫切。
2.2 财务管理信息化与企业内部控制的相互关系
财务管理信息化是企业信息化构成的一部分，它是指在财务管理部门中，基于财务管理的理念，系统科学、管理科学，现代信息技术的应用，企业集成，会计或财务部门的各业务流程，信息流程等，建立财务管理信息化系统，在此系统中充分开发和利用财务管理信息资源，及时、准确、快速地向企业各层管理者提供重要、有用的财务信息支撑，以便对企业内外财务信息需求做出快速，有效反应的一系列过程的总称。
财务管理信息化的本质特征是具备专业会计信息技术的财务人员，重要工具是计算机软硬件，运行环境是网络。企业内部控制制度是实施保障，财务决策、财务管理、财务会计和财务核算是财务管理信息化的目标。
内部控制是指企业为了提高财务活动和经营管理的效率、保证财务信息真实有效、保 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
护资产安全完整、促进财务管理政策得以有效实施、控制财务风险，防止舞弊行为发生并进而实现企业各项财务目标的一项重要的管理制度与方法。企业内部控制体系一般由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个基本要素构成。
财务管理信息化与内部控制的关系首次被提上议程是在2010年4月召开的第九届全国会计信息化的年度大会上，在此次年会上，大多数学者达成共识，他们认为财务管理信息化与企业内部控制二者相互渗透，相互影响，相辅相成，共同发展。再向前推溯，2009年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》已明确规定，企业应该利用信息技术促进信息的集成和共享，充分发挥信息技术在企业信息与沟通中的作用；应当加强信息系统的开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，确保安全、稳定的信息系统操作。2010年，国家五部委又联合颁布了《企业内部控制应用指引》，其中针对信息系统的开发、运行、维护方面，明确要求企业应当高度重视信息系统在内部控制中的作用，根据内部控制的要求，结合组织框架、业务经营范围、地域分布、技术能力等多种因素，加大企业投入力度，整体规划信息系统的建设，有序地组织信息系统的开发、运行与维护，优化管理流程，控制经营风险，全方面提升企业现代化管理的水平。由此可见，财务管理信息化在整个内部控制体系里起着神经中枢的作用，若离开了科学的信息系统也就无法实现及时、有效的信息传递，更谈不上科学、高效效的内部管理，进一步凸显出财务管理信息化与内部控制相互依存和密不可分的关系。
3 财务管理信息化对内部控制的影响
3.1财务管理信息化环境下企业内部控制发生的主要变化
财务管理信息化给企业会计工作提供了全新的手段，改变了原本繁琐的业务处理流程，提高了企业经营管理效率同时也对企业内部控制的各个环节产生了一些列影响，对企业内部控制制度的建立与实施提出了新的要求。
3.1.1 内部控制的环境———复杂化
结 论
财务管理信息化建设是企业信息管理的坚实基础，是实现资源共享、信息集成，促进财务管理与企业现代化管理的根本保障。成功的内部控制，对于保证企业财产物资的安全完整以及实现企业的经营管理目标起着神经中枢的作用。而财务管理信息化系统是企业内部控制的首要工具、理想平台和根本手段，这就要求企业充分发挥财务管理信息化对企业内部控制环境的优化、风险评估的优化、财务控制活动的优化、信息与沟通的优化、内部监督的优化等的促进作用。并根据财务管理信息化给企业内部控制带来的一系列问题，采取一些适当的优化措施，例如，上面所讲的：强化财务管理信息化系统的操作控制；加强系统的安全建设，完善风险管理机制；优化控制环境，强化组织和人员控制；重视对人才的选择、使用和培养；完善内部控制规范制度和监督机制；完善内控制度，提升管理技术与风险管理能力等等，来加强财务管理信息化下的企业内部控制，从而扩大财务管理信息化对企业内部控制的优化作用，使企业能够顺应财务管理信息化的发展潮流，在财务管理信息化下建立和完善更为科学合理的企业内部控制制度，在全面提高企业会计人员的素质的基础上，强化对机构与人员、系统安全、职能、内部审计等方面的控制，不断提高会计工作水平，更好地发挥财务管理信息化的高效性及准确性，使企业更好更快的发展。
1 引言 1
2 文献回顾 1
2.1 关于财务管理信息化下企业内部控制的文献综述 1
2.2 财务管理信息化与企业内部控制的相互关系 2
3 财务管理信息化对内部控制的影响 3
3.1财务管理信息化环境下企业内部控制发生的主要变化 3
3.2 财务管理信息化对企业内部控制的优化作用 4
3.3 目前财务管理信息化下企业内部控制存在的主要问题 8
4 财务管理信息化下企业内部控制的优化措施 9
4.1 强化财务管理信息化系统的操作控制 9
4.2 加强系统安全建设，完善风险管理机制 10
4.3 优化控制环境，强化组织和人员控制 11
4.4 重视对人才的选择、使用和培养 12
4.5 完善内部控制规范制度和监督机制 12
4.6 完善内控制度，提升管理技术与风险控制能力 12
结 论 14
致 谢 15
参 考 文 献 16
1 引言
在经济全球化的引导下，随着信息技术和网络技术的广泛拓展，财务管理信息化已经发展成为一种必然趋势，越来越多的企业选择实施财务管理信息化以适应企业现代管理的要求。伴随财务管理信息化的应用和发展，不仅给企业会计信息的处理带来了及时性、便捷性、互动性等多种优势，还大大加快了企业各项业务活动的进程，使企业高效运作。但财务管理信息化的应用也给企业内部控制带来了一些列新的问题和挑战。这些问题使得原有的内部控制体系已经无法适应网络环境下财务管理信息化的要求。因此加强和完善企业内部控制以适应财务管理信息化系统的要求是当前的首要任务，所以本文分析探究了财务管理信息化 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
对企业内部控制的优化作用，然后根据当前财务管理信息化对企业内部控制引发的一些列问题，进一步提出在财务管理信息化条件下改善企业内部控制的一些优化措施，使企业从观念和体系上加强内部控制，强化内控管理，从而制定符合财务管理信息化要求的有效的企业内部控制制度，提高财务管理信息化的科学管理水平，最大限度内实现企业目标，推动企业快速、稳定的发展。
2 文献回顾
2.1 关于财务管理信息化下企业内部控制的文献综述
近年来，随着经济的发展和企业自身的需求以及国家的重视，针对财务管理信息化与企业内部控制的相关理论研究，越来越受到理论与实务界的关注。刘志远，刘洁（2001）以COSO报告内部控制框架的五个基本要素为基础，阐述了企业内部控制在财务管理信息化条件下的新特点与新问题，他们认为企业应该把信息视为一种关键资源的控制，利用信息技术建立和完善企业内部控制体系，并提出了信息技术条件下我国企业构建内部控制框架的几个关键步骤。王振东，张辉（2006）认为，财务管理信息化使企业内部控制的内容、手段等方面产生了一系列改变，面对这些变化，他们认为企业应充分利用好财务管理信息化的便利，有效解决原有会计电算化系统内部控制机制和手段的不足，以适应知识经济时代和信息社会的要求。刘雪晶，祁双云（2012）认为，在财务管理信息化的条件下，企业面临着决策、信息安全等多种风险，这给传统的内部控制体系带来严峻的挑战。企业应在实现内部控制体系标的基础上，改进、加强原有的内部控制系统，然后根据财务管理信息化的特点，重新梳理内部控制体系的内容，通过建立符合财务管理信息化要求的内部控制体系，来降低会计信息系统舞弊的可能性，使企业各项业务活动能够有效运行，最终实现经营管理目标。通过对财务管理信息化下企业内部控制的一些相关文献的阅读和学习，我们可以看出，当前世界对企业内部控制的研究一开始主要集中在有关内部控制的构建、评价及内部控制信息披露等方面，现在相关的研究开始重点关注财务管理信息化对我国企业内部控制规范在实施中的影响及对策，并做出了许多有意义的尝试和探索。然而，大多数文献都主要分析财务管理信息化对企业内部控制各要素的影响，还不完全符合我国财务管理信息化的实际状况，而且相关的研究还需要进一步的系统化等。由此可以看出，在当今财务管理信息化时代下，尤其是在我国企业内部控制规范开始大规模实施的背景下，结合我国现阶段及未来财务管理信息化的现状和发展趋势，积极探索和构建适应财务管理信息化的企业内部控制体系并有针对性的进行优化就显得尤为迫切。
2.2 财务管理信息化与企业内部控制的相互关系
财务管理信息化是企业信息化构成的一部分，它是指在财务管理部门中，基于财务管理的理念，系统科学、管理科学，现代信息技术的应用，企业集成，会计或财务部门的各业务流程，信息流程等，建立财务管理信息化系统，在此系统中充分开发和利用财务管理信息资源，及时、准确、快速地向企业各层管理者提供重要、有用的财务信息支撑，以便对企业内外财务信息需求做出快速，有效反应的一系列过程的总称。
财务管理信息化的本质特征是具备专业会计信息技术的财务人员，重要工具是计算机软硬件，运行环境是网络。企业内部控制制度是实施保障，财务决策、财务管理、财务会计和财务核算是财务管理信息化的目标。
内部控制是指企业为了提高财务活动和经营管理的效率、保证财务信息真实有效、保 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
护资产安全完整、促进财务管理政策得以有效实施、控制财务风险，防止舞弊行为发生并进而实现企业各项财务目标的一项重要的管理制度与方法。企业内部控制体系一般由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个基本要素构成。
财务管理信息化与内部控制的关系首次被提上议程是在2010年4月召开的第九届全国会计信息化的年度大会上，在此次年会上，大多数学者达成共识，他们认为财务管理信息化与企业内部控制二者相互渗透，相互影响，相辅相成，共同发展。再向前推溯，2009年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》已明确规定，企业应该利用信息技术促进信息的集成和共享，充分发挥信息技术在企业信息与沟通中的作用；应当加强信息系统的开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，确保安全、稳定的信息系统操作。2010年，国家五部委又联合颁布了《企业内部控制应用指引》，其中针对信息系统的开发、运行、维护方面，明确要求企业应当高度重视信息系统在内部控制中的作用，根据内部控制的要求，结合组织框架、业务经营范围、地域分布、技术能力等多种因素，加大企业投入力度，整体规划信息系统的建设，有序地组织信息系统的开发、运行与维护，优化管理流程，控制经营风险，全方面提升企业现代化管理的水平。由此可见，财务管理信息化在整个内部控制体系里起着神经中枢的作用，若离开了科学的信息系统也就无法实现及时、有效的信息传递，更谈不上科学、高效效的内部管理，进一步凸显出财务管理信息化与内部控制相互依存和密不可分的关系。
3 财务管理信息化对内部控制的影响
3.1财务管理信息化环境下企业内部控制发生的主要变化
财务管理信息化给企业会计工作提供了全新的手段，改变了原本繁琐的业务处理流程，提高了企业经营管理效率同时也对企业内部控制的各个环节产生了一些列影响，对企业内部控制制度的建立与实施提出了新的要求。
3.1.1 内部控制的环境———复杂化
结 论
财务管理信息化建设是企业信息管理的坚实基础，是实现资源共享、信息集成，促进财务管理与企业现代化管理的根本保障。成功的内部控制，对于保证企业财产物资的安全完整以及实现企业的经营管理目标起着神经中枢的作用。而财务管理信息化系统是企业内部控制的首要工具、理想平台和根本手段，这就要求企业充分发挥财务管理信息化对企业内部控制环境的优化、风险评估的优化、财务控制活动的优化、信息与沟通的优化、内部监督的优化等的促进作用。并根据财务管理信息化给企业内部控制带来的一系列问题，采取一些适当的优化措施，例如，上面所讲的：强化财务管理信息化系统的操作控制；加强系统的安全建设，完善风险管理机制；优化控制环境，强化组织和人员控制；重视对人才的选择、使用和培养；完善内部控制规范制度和监督机制；完善内控制度，提升管理技术与风险管理能力等等，来加强财务管理信息化下的企业内部控制，从而扩大财务管理信息化对企业内部控制的优化作用，使企业能够顺应财务管理信息化的发展潮流，在财务管理信息化下建立和完善更为科学合理的企业内部控制制度，在全面提高企业会计人员的素质的基础上，强化对机构与人员、系统安全、职能、内部审计等方面的控制，不断提高会计工作水平，更好地发挥财务管理信息化的高效性及准确性，使企业更好更快的发展。
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