营改增”对交通运输业的纳税影响
目 录
1 引言 1
2 我国交通运输业的“营改增”相关概况 1
2.1 我国“营改增”的概述 1
2.2 我国交通运输业的“营改增”改革背景 4
2.3 我国交通运输业“营改增”现状 9
3 交通运输业营业税改增值税改革的利弊分析 10
3.1 营业税改增值税改革对交通运输业的有利方面 10
3.2 营业税改增值税改革对交通运输业的不利影响 12
4 解决 “营改增”改革所出现问题的对策探讨 15
4.1开展税务筹划 15
4.2调整经营策略 16
结 论 17
致 谢 18
参 考 文 献 19
表1某知名运输公司2014年“营改增”前后纳税对比 3
表2对比2012年到2015年的税收收入，增值税，营业税的纳税征收 5
表3增值税抵扣举例 11
表4“营改增”税负比较 14
1 引言
增值税的发展起源可以追溯到54年的法国。此种税法因为自身的特点可以尽量的避免出现重复征税这一现象，以实现税收公平，有利于各个国家之间的贸易往来，维持国家税收保持在相应的范围之内，提高生产的合理化水平，促进生产分工的进一步发展，这些对社会的发展拥有者无与伦比的地位，具有着深远长久重要的意义。
国内94年为了应对一系列出现的经济与税收政策问题，逐步开始推行一种新型的生产型增值税，此种税收政策能够涉及的范围有批发零售与工业生产。此种增值税的征收与营业税之间是不存在直接的联系的，互相的发展都是按照自有的一套方式进行的。通过对近几年发展总形式的分析中可以得出，两种形式税收政策之间并不存在任 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
何的冲突，都能为社会经济的全方位发展奉献出一份力量。无论其发展会多么顺畅，但是因为同时存在的两种税收政策会为国家进行财务核算工作时带来一定的压力，也对税收的公平性产生影响。自2012年1月1日起，交通运输业作为增值税税目，在上海率先进行了“营改增”的试点。
“营改增”的交通运输企业的税收负担相比较之前的大概下降1.13%，这在一般纳税人在不考虑进项税额抵扣相关税额且应纳税所得额维持不变的前提条件下，实际的税率上升了8.76%，比税改前增加 7.01%。对此相关部门及时且有效的推出相关法律法规，以此来促进相关工作的顺利开展，保障运输业对营改增问题的完善处理，相关政府也及时给予相关的支持，开放绿色通道，使得实施得以完成。2013年8月1日开始，中共中央在全国范围内要求各个企业全面实行了“营改增”的这一政策的实施。
营业税即将成为过去，随即面临着改革的全面实施，“营改增”的此项政策，特别是交通运输业“营改增”势在必行。但随着社会市场经济的自我调节局限性以及“营改增”政策实施过程的一系列问题，此文将对“营改增”对交通运输业的各方面进行分析以及对纳税影响的利弊进行权衡。
2 我国交通运输业的“营改增”相关概况
2.1 我国“营改增”的概述
据国家要求规定，自从2012年1月起，上海市率先展开了“营改增”的试点，初志是念在要晋升和发展我国当代服务业在国家经济和社会发展中的方位层次，为使减弱第三产业的税负，完竣税基，防止重复征税。再加上因为本次实行的营改增工作就是为了促进制造业与服务业之间的抵扣链条服务的，这有利于服务行业的全面的发展，并且可以改善我国目前的经济结构，增强了国内企业在全球的竞争力。专家做了一系列的分析工作，其针对的就是到底在哪些行业中开展此项政策的实施工作。其中一部分专家提出，针对服务性质较为特别的行业来说应该将税收政策的转型工作进行相应的推迟，但与之相反的观点则认为要进行全面的税收政策改革，尽量采取全国范围内的税收政策改革工作。针对怎么实施扩增问题，大量的专家认为，首先要对行业的政策标准进行明确与履行，将生产性的服务行业看做其主要的变化形式，然后才是针对消费性质的服务业，最后是性质特殊的服务行业。
增值税和营业税是流转税最为主要的两大税种，经济前提是商品货币经济，流转税的税额是一般是商品价格的组成部分，不受商品成本高低影响，此种运行机制在其总体的运行中是具有一定的联系的，其中占据重要地位的就是征收工作，这么做可以有利于国家及时稳妥地取得财政收入，有利于调节生产与消费，增值税和营业税两者收入之和占了国家税收收入近半的比例[1]。与此同时，增值税和营业税在纳税范围、对象、税率、计税依据、纳税人等方面有着很大的差距。
这些情况对于某些特别行业，应该暂缓将增值税改成营业税这一政策的的看法: 正处于充展阶段的的服务业，其总产值中占对比来说是较低的，赵丽萍（2010）的角度就是从怎么样才能使产业结构更加优化来看的话，若想对付那些自身家当附加值数值比较低，或者吸纳职业的实力比较弱的话，他们自身的拉伸空间就是很狭隘的，增值税扩大的范围上也是很缓慢。恰恰相反的话，如果对那些自身家当附加值本来就是比较高的并且采纳还是较为现代化的科学技术与具有一定指导意义的服务业来说，他们才是构成变革与改造的最佳构成。其中一部分专家并不予以认同，他们提出此种营改增的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
方式应该向所有的区域进行相应的推广，对营业税予以替换；专家夏杰长、管永昊（2013）提出：根据对现有营改增实行情况的分析可以得出，主要应对的就是不断扩展规模的营改增行业领域，应该提高对营改增政策的实行力度，因此目前最为重要的工作就是扩围与增速。
开展此项政策的最终惠及者是谁？为了得到这一问题的最佳答案，社会专家学者开始对资金的观点进行了一定的陈述。对于乐观的人士对此表示，结构性减税由此拉开序幕，此次改革将消除重复征税，可减轻企业税负。与此同时，不少的学者却持有审慎的态度，每一个企业的经营状况和盈利能力是大相径庭的，不同企业在各个阶段税负都会减少。但是有的人则持有对此对立的态度：服务业领域的人工成本是比较高的领域，进项税额的发票是不规范的，能够抵扣的进项税额较少，这政策对交通运输业企业有很多不利的。再加上交通工具在运行的时候其中路桥费的有很大一部分是不能够获得增值税发票的，就意味着无法去抵扣进项税额，缴纳的适应税率是5%，“营改增”政策后适应税率是11%，这么看来其实税负是不减却增加了，这对于企业是恶性的。例如，某知名C运输公司当年从事运输业的年收入总额是400万元，其应纳营业税=400×3%=12万元，而应纳增值税=400/（1+11%）×11%=39.63万元，增加了27.63万元，税负增长了2.30%。
除了从税负轻重角度，还有很多学者从各个方面进行了研究。假如仅从瓜分比例调节的话很难收复全部省级行政区的“营改增”的财力程度。“营改增”的改革应当循环慢进式往前发展，建立健康的地方税完整体系，适应调整财政分配体制，完善优化交通运输业信息化的建设，提高实行营改增后对税收的管理政策能力。相关的政策有着具体的论点分析：在当下相关的税收负担照之前有了明显的提升，但因为此项营改增的运行，企业的税负都会有所减轻；对于某些当代服务业在很方面的税负如果有所减弱的话，那么税费减免的效果将会很明显。
据上海的国家税务局提供的有关的数据显示，截止到2013年8月1日，该试点区“营改増”纳税人总数达1267233户，13年获得的增值税总值为 2655亿元，比前期有了近400亿的提高，共计增长3.22%，在营改增方面有了近 2841亿元的增值，较之以往有 1200亿元的降低，促成了负増长化 。通过对此类信息的分析可以得出，该项实行的营改增对增值税税收的提高有很高的影响。14年实现的营改增第一部分征期表明，该项政策惠及了不同的地区，对增值税的提升来说有很大的促进作用。
1 引言 1
2 我国交通运输业的“营改增”相关概况 1
2.1 我国“营改增”的概述 1
2.2 我国交通运输业的“营改增”改革背景 4
2.3 我国交通运输业“营改增”现状 9
3 交通运输业营业税改增值税改革的利弊分析 10
3.1 营业税改增值税改革对交通运输业的有利方面 10
3.2 营业税改增值税改革对交通运输业的不利影响 12
4 解决 “营改增”改革所出现问题的对策探讨 15
4.1开展税务筹划 15
4.2调整经营策略 16
结 论 17
致 谢 18
参 考 文 献 19
表1某知名运输公司2014年“营改增”前后纳税对比 3
表2对比2012年到2015年的税收收入，增值税，营业税的纳税征收 5
表3增值税抵扣举例 11
表4“营改增”税负比较 14
1 引言
增值税的发展起源可以追溯到54年的法国。此种税法因为自身的特点可以尽量的避免出现重复征税这一现象，以实现税收公平，有利于各个国家之间的贸易往来，维持国家税收保持在相应的范围之内，提高生产的合理化水平，促进生产分工的进一步发展，这些对社会的发展拥有者无与伦比的地位，具有着深远长久重要的意义。
国内94年为了应对一系列出现的经济与税收政策问题，逐步开始推行一种新型的生产型增值税，此种税收政策能够涉及的范围有批发零售与工业生产。此种增值税的征收与营业税之间是不存在直接的联系的，互相的发展都是按照自有的一套方式进行的。通过对近几年发展总形式的分析中可以得出，两种形式税收政策之间并不存在任 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
何的冲突，都能为社会经济的全方位发展奉献出一份力量。无论其发展会多么顺畅，但是因为同时存在的两种税收政策会为国家进行财务核算工作时带来一定的压力，也对税收的公平性产生影响。自2012年1月1日起，交通运输业作为增值税税目，在上海率先进行了“营改增”的试点。
“营改增”的交通运输企业的税收负担相比较之前的大概下降1.13%，这在一般纳税人在不考虑进项税额抵扣相关税额且应纳税所得额维持不变的前提条件下，实际的税率上升了8.76%，比税改前增加 7.01%。对此相关部门及时且有效的推出相关法律法规，以此来促进相关工作的顺利开展，保障运输业对营改增问题的完善处理，相关政府也及时给予相关的支持，开放绿色通道，使得实施得以完成。2013年8月1日开始，中共中央在全国范围内要求各个企业全面实行了“营改增”的这一政策的实施。
营业税即将成为过去，随即面临着改革的全面实施，“营改增”的此项政策，特别是交通运输业“营改增”势在必行。但随着社会市场经济的自我调节局限性以及“营改增”政策实施过程的一系列问题，此文将对“营改增”对交通运输业的各方面进行分析以及对纳税影响的利弊进行权衡。
2 我国交通运输业的“营改增”相关概况
2.1 我国“营改增”的概述
据国家要求规定，自从2012年1月起，上海市率先展开了“营改增”的试点，初志是念在要晋升和发展我国当代服务业在国家经济和社会发展中的方位层次，为使减弱第三产业的税负，完竣税基，防止重复征税。再加上因为本次实行的营改增工作就是为了促进制造业与服务业之间的抵扣链条服务的，这有利于服务行业的全面的发展，并且可以改善我国目前的经济结构，增强了国内企业在全球的竞争力。专家做了一系列的分析工作，其针对的就是到底在哪些行业中开展此项政策的实施工作。其中一部分专家提出，针对服务性质较为特别的行业来说应该将税收政策的转型工作进行相应的推迟，但与之相反的观点则认为要进行全面的税收政策改革，尽量采取全国范围内的税收政策改革工作。针对怎么实施扩增问题，大量的专家认为，首先要对行业的政策标准进行明确与履行，将生产性的服务行业看做其主要的变化形式，然后才是针对消费性质的服务业，最后是性质特殊的服务行业。
增值税和营业税是流转税最为主要的两大税种，经济前提是商品货币经济，流转税的税额是一般是商品价格的组成部分，不受商品成本高低影响，此种运行机制在其总体的运行中是具有一定的联系的，其中占据重要地位的就是征收工作，这么做可以有利于国家及时稳妥地取得财政收入，有利于调节生产与消费，增值税和营业税两者收入之和占了国家税收收入近半的比例[1]。与此同时，增值税和营业税在纳税范围、对象、税率、计税依据、纳税人等方面有着很大的差距。
这些情况对于某些特别行业，应该暂缓将增值税改成营业税这一政策的的看法: 正处于充展阶段的的服务业，其总产值中占对比来说是较低的，赵丽萍（2010）的角度就是从怎么样才能使产业结构更加优化来看的话，若想对付那些自身家当附加值数值比较低，或者吸纳职业的实力比较弱的话，他们自身的拉伸空间就是很狭隘的，增值税扩大的范围上也是很缓慢。恰恰相反的话，如果对那些自身家当附加值本来就是比较高的并且采纳还是较为现代化的科学技术与具有一定指导意义的服务业来说，他们才是构成变革与改造的最佳构成。其中一部分专家并不予以认同，他们提出此种营改增的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
方式应该向所有的区域进行相应的推广，对营业税予以替换；专家夏杰长、管永昊（2013）提出：根据对现有营改增实行情况的分析可以得出，主要应对的就是不断扩展规模的营改增行业领域，应该提高对营改增政策的实行力度，因此目前最为重要的工作就是扩围与增速。
开展此项政策的最终惠及者是谁？为了得到这一问题的最佳答案，社会专家学者开始对资金的观点进行了一定的陈述。对于乐观的人士对此表示，结构性减税由此拉开序幕，此次改革将消除重复征税，可减轻企业税负。与此同时，不少的学者却持有审慎的态度，每一个企业的经营状况和盈利能力是大相径庭的，不同企业在各个阶段税负都会减少。但是有的人则持有对此对立的态度：服务业领域的人工成本是比较高的领域，进项税额的发票是不规范的，能够抵扣的进项税额较少，这政策对交通运输业企业有很多不利的。再加上交通工具在运行的时候其中路桥费的有很大一部分是不能够获得增值税发票的，就意味着无法去抵扣进项税额，缴纳的适应税率是5%，“营改增”政策后适应税率是11%，这么看来其实税负是不减却增加了，这对于企业是恶性的。例如，某知名C运输公司当年从事运输业的年收入总额是400万元，其应纳营业税=400×3%=12万元，而应纳增值税=400/（1+11%）×11%=39.63万元，增加了27.63万元，税负增长了2.30%。
除了从税负轻重角度，还有很多学者从各个方面进行了研究。假如仅从瓜分比例调节的话很难收复全部省级行政区的“营改增”的财力程度。“营改增”的改革应当循环慢进式往前发展，建立健康的地方税完整体系，适应调整财政分配体制，完善优化交通运输业信息化的建设，提高实行营改增后对税收的管理政策能力。相关的政策有着具体的论点分析：在当下相关的税收负担照之前有了明显的提升，但因为此项营改增的运行，企业的税负都会有所减轻；对于某些当代服务业在很方面的税负如果有所减弱的话，那么税费减免的效果将会很明显。
据上海的国家税务局提供的有关的数据显示，截止到2013年8月1日，该试点区“营改増”纳税人总数达1267233户，13年获得的增值税总值为 2655亿元，比前期有了近400亿的提高，共计增长3.22%，在营改增方面有了近 2841亿元的增值，较之以往有 1200亿元的降低，促成了负増长化 。通过对此类信息的分析可以得出，该项实行的营改增对增值税税收的提高有很高的影响。14年实现的营改增第一部分征期表明，该项政策惠及了不同的地区，对增值税的提升来说有很大的促进作用。
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