采购与付款内部控制研究以a公司为例
在中国，中小型企业经营模式一般比较单一,导致该类型企业在面对日新月异的市场变化时往往难以应对。通过研究发现原因在于内部控制管理方面存在瑕疵和纰漏,而内部控制是企业管理的重要组成部分,中小企业要想发展壮大就务必需要借助于完善的内部控制体系。市面上有部分中小企业为了加强企业管理也制定了内部控制制度,但经调查这些制度基本上流于表面,相关负责人人员在进行处理争议性问题时主观性和随意性较强,使得内部控制制度的建设和落地难以为继。加之中小企业的特殊性和自身局限性，企业的权力核心大部分是创办者本人,他们往往会直接参与或者干涉企业的日常经营管理,拥有企业的最终决策权,若内部控制的设计缺乏科学性和合理性,会导致内部控制最终沦为“人治”,失去内部控制真正的意义，严重影响内部控制对企业发展积极作用的发挥。本文以中小型企业A公司采购与付款内部控制为研究对象,对其采购与付款相关的重要的概念进行了阐述和分析。在了解和结合A公司采购与付款内部控制现状的基础上,对其进行了有效性测试,发现它在设计上存在供应商的管理及选择方式不当、采购定价方式过于单一、采购合同签订环节未进行明确规定、付款方式风险较大的问题;运行上存在部分不相容岗位未分离、审批程序执行不到位、验收程序不规范的问题。最后针对这些问题提出规范供应商的管理及选择、健全采购定价方式、完善采购合同的签订、优化付款方式、完善组织机构、实施举报方案、建立奖惩机制的对策。本文企图通过对典型的中小型企业A公司为例，为中小型企业内部控制的发展提供借鉴。
目录
1绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 2
1.3研究方法 2
1.3.1文献研究法 2
1.3.2访谈法 2
1.4文献综述 3
2内部控制的基本概念 5
2.1内部控制的概念 5
2.2采购与付款的主要业务活动 5
2.3采购与付款内控的意义 5
2.4内部控制的五大要素 5
2.5内部控制的重要作用 6
2.5.1确保会计政策的有效执行 6
2.5.2减少舞弊行为的发生，保障企业的资产安全和完整 6
2.5.3确保会计信息真实可靠 6
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.4加强岗位责任制，提高会计工作效率 7
3采购与付款控制流程、目标、原则 8
3.1采购流程 8
3.2付款流程 8
3.3主要目标 9
3.4企业要建立健全实施采购与付款内部控制制度的原则 9
4采购与付款内部控制的重要环节 10
4.1采购与付款业务循环的职责分工 11
4.2需求计划和预算控制 11
4.3采购申请 12
4.4采购与验收控制 12
4.5付款环节 13
4.6会计内控 13
5A公司采购与付款内部控制现状 14
5.1A公司的发展现状和管理流程介绍 14
5.2A公司采购与付款内部控制介绍 17
6公司采购与付款内部控制所面临的主要问题 18
6.1供应商选择和管理方式不当 18
6.2采购的定价方式过于单一 18
6.3采购合同环节有较多的提升之处 18
6.4部分部门不相容岗位未分离，权责划分不明显 18
6.5审批执行程序不到位 19
6.6A公司的验收工作有设置专门的验收人员，由库管人员负责 19
7改善A公司采购与付款内部控制的具体措施 20
7.1公司应当设立科学的供应商评估，准入和淘汰机制，完善系统的供应商资料库 20
7.2健全采购定价的形式 20
7.3完善采购合同的签订 20
7.4完善组织机构的建立 21
7.5实施举报方案 21
7.6 建立奖惩机制，工作与薪资挂钩。 21
结语 22
参考文献 23
致谢 24
1绪论
1.1研究背景
随着市场经济环境和经济业务的日益复杂化和多元化，各类企业管理的难度也都在与日俱增，由于内部管理不善而导致企业相关人员违法违规操作问题如雨后春笋般涌现，如大西洋彼岸的美国安然公司丑闻以及雷曼兄弟公司事件，与我们比较相近的有中航油事件，浙江九好集团，登云股份，博元投资造假事件。这一连串的违法违规操作给企业的信誉和社会形象带来了巨大损失，有些较为薄弱的公司甚至在信任危机之后直接宣告破产。在我们冷静下来对这一事件进行了深刻的反思之后，投资和消费者，包括企业家自身也开始意识到安全高效严谨的内部控制手段是让企业得以良性高效发展的有力工具，有利于保障投资者的利益。内部控制从此刻才开始受到广泛的关注。但我们发现一个奇怪的现象。即便是在内部控制理论和实务方面都已经达到了一定规模的现在，国内的一些内部控制相关研究和法律却大部分只局限为大型的上市公司服务，对中小企业的内部控制制度建设并没有进行足够的重视，又或者说，中小企业自身也并没有将内部控制重视起来。而众所周知，在万众创新的互联网时代，中小型企业已经逐渐成为我国社会主义市场经济不可忽视的重要力量，其提供的就业机会，创造的经济价值都对我国社会主义市场经济的发展做出了不可磨灭的贡献，而且这个比重在迅速攀升。然而，不同情况和地区的公司所需要的内部控制措施必然会有所差异，完全生搬硬套大公司的政策肯定是行不通的，我们必须理性客观的分析中小型企业发展现状，结合其自身的发展特点，找出适合其企业自身的发展规律，研究出一套高效严密，可行度高的中小型企业内部控制制度。低效俨然已经成为我国中小型企业的发展瓶颈，要想持续发挥其对国民经济的促进优势作用，高效的内部控制制度势在必行。建立和完善企业的采购与付款的内部会计内部控制制度，加强企业的内部管理，已然成为企业健康和科学发展中的重要课题。
本文A公司为研究对象，旨在探索出一条符合中小型企业内部控制的发展道路。而由于采购与付款业务在该类型公司的进行的次数相当频繁，涉及到的环节和经手人员也比较多的，所以这个环节也最容易出现权责不明，以权谋私，私吞公司利益的不法现象。而其中任意一个环节出现纰漏，都会严重影响到公司的可持续发展和企业形象。因此，加强采购与付款环节的管理和监督，健全完善其内部控制制度建设，是A公司及同类中小型企业走向长远和可持续发展的必经之路。
1.2研究意义
现代企业制度的重要特征之一是管理科学，而要实现管理科学企业就不可避免地需要建立符合自身的内部控制体系。随着社会主义市场经济的高速发展以及国际化的强烈冲击，企业仅仅依赖会计控制已难于应对中小型企业面临的市场处境，内部控制制度的加强与完善对保护企业主体的完整、提高企业经济效率，降低企业经营风险起着独一无二的作用。采购与付款是企业的重要经济业务，对其实施规范化的内部控制是企业经营管理的重要内容。由于采购与付款环节自身所具有的特殊性，容易导致徇私舞弊、工作低效和资源浪费。所以，建立一整套严格的内部控制制度，并通过规范采购与付款环节，防范经营环节中违规低效操作行为的发生对企业发展意义深远。而市面上某些公司的内控往往只注重了形式与制度的建设，忽视了各个环节的可操作性及合理与科学性。而这些重要环节恰恰又和内部控制的高校效性密不可分，因此内部控制如果不能具体到各个环节逐个击破，很可能收效甚微。本文旨在通过一系列内部控制的环节探讨，结合对A公司的研究和走访，摸索出一套严格高效的内部控制制度，帮助中小型公司优化内部控制，降低采购与付款重的纰漏，提高公司竞争力，促进其良性发展。同时，研究该课题也是本人顺利获得学士学位的重要条件之一。
目录
1绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究意义 2
1.3研究方法 2
1.3.1文献研究法 2
1.3.2访谈法 2
1.4文献综述 3
2内部控制的基本概念 5
2.1内部控制的概念 5
2.2采购与付款的主要业务活动 5
2.3采购与付款内控的意义 5
2.4内部控制的五大要素 5
2.5内部控制的重要作用 6
2.5.1确保会计政策的有效执行 6
2.5.2减少舞弊行为的发生，保障企业的资产安全和完整 6
2.5.3确保会计信息真实可靠 6
2.5 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
.4加强岗位责任制，提高会计工作效率 7
3采购与付款控制流程、目标、原则 8
3.1采购流程 8
3.2付款流程 8
3.3主要目标 9
3.4企业要建立健全实施采购与付款内部控制制度的原则 9
4采购与付款内部控制的重要环节 10
4.1采购与付款业务循环的职责分工 11
4.2需求计划和预算控制 11
4.3采购申请 12
4.4采购与验收控制 12
4.5付款环节 13
4.6会计内控 13
5A公司采购与付款内部控制现状 14
5.1A公司的发展现状和管理流程介绍 14
5.2A公司采购与付款内部控制介绍 17
6公司采购与付款内部控制所面临的主要问题 18
6.1供应商选择和管理方式不当 18
6.2采购的定价方式过于单一 18
6.3采购合同环节有较多的提升之处 18
6.4部分部门不相容岗位未分离，权责划分不明显 18
6.5审批执行程序不到位 19
6.6A公司的验收工作有设置专门的验收人员，由库管人员负责 19
7改善A公司采购与付款内部控制的具体措施 20
7.1公司应当设立科学的供应商评估，准入和淘汰机制，完善系统的供应商资料库 20
7.2健全采购定价的形式 20
7.3完善采购合同的签订 20
7.4完善组织机构的建立 21
7.5实施举报方案 21
7.6 建立奖惩机制，工作与薪资挂钩。 21
结语 22
参考文献 23
致谢 24
1绪论
1.1研究背景
随着市场经济环境和经济业务的日益复杂化和多元化，各类企业管理的难度也都在与日俱增，由于内部管理不善而导致企业相关人员违法违规操作问题如雨后春笋般涌现，如大西洋彼岸的美国安然公司丑闻以及雷曼兄弟公司事件，与我们比较相近的有中航油事件，浙江九好集团，登云股份，博元投资造假事件。这一连串的违法违规操作给企业的信誉和社会形象带来了巨大损失，有些较为薄弱的公司甚至在信任危机之后直接宣告破产。在我们冷静下来对这一事件进行了深刻的反思之后，投资和消费者，包括企业家自身也开始意识到安全高效严谨的内部控制手段是让企业得以良性高效发展的有力工具，有利于保障投资者的利益。内部控制从此刻才开始受到广泛的关注。但我们发现一个奇怪的现象。即便是在内部控制理论和实务方面都已经达到了一定规模的现在，国内的一些内部控制相关研究和法律却大部分只局限为大型的上市公司服务，对中小企业的内部控制制度建设并没有进行足够的重视，又或者说，中小企业自身也并没有将内部控制重视起来。而众所周知，在万众创新的互联网时代，中小型企业已经逐渐成为我国社会主义市场经济不可忽视的重要力量，其提供的就业机会，创造的经济价值都对我国社会主义市场经济的发展做出了不可磨灭的贡献，而且这个比重在迅速攀升。然而，不同情况和地区的公司所需要的内部控制措施必然会有所差异，完全生搬硬套大公司的政策肯定是行不通的，我们必须理性客观的分析中小型企业发展现状，结合其自身的发展特点，找出适合其企业自身的发展规律，研究出一套高效严密，可行度高的中小型企业内部控制制度。低效俨然已经成为我国中小型企业的发展瓶颈，要想持续发挥其对国民经济的促进优势作用，高效的内部控制制度势在必行。建立和完善企业的采购与付款的内部会计内部控制制度，加强企业的内部管理，已然成为企业健康和科学发展中的重要课题。
本文A公司为研究对象，旨在探索出一条符合中小型企业内部控制的发展道路。而由于采购与付款业务在该类型公司的进行的次数相当频繁，涉及到的环节和经手人员也比较多的，所以这个环节也最容易出现权责不明，以权谋私，私吞公司利益的不法现象。而其中任意一个环节出现纰漏，都会严重影响到公司的可持续发展和企业形象。因此，加强采购与付款环节的管理和监督，健全完善其内部控制制度建设，是A公司及同类中小型企业走向长远和可持续发展的必经之路。
1.2研究意义
现代企业制度的重要特征之一是管理科学，而要实现管理科学企业就不可避免地需要建立符合自身的内部控制体系。随着社会主义市场经济的高速发展以及国际化的强烈冲击，企业仅仅依赖会计控制已难于应对中小型企业面临的市场处境，内部控制制度的加强与完善对保护企业主体的完整、提高企业经济效率，降低企业经营风险起着独一无二的作用。采购与付款是企业的重要经济业务，对其实施规范化的内部控制是企业经营管理的重要内容。由于采购与付款环节自身所具有的特殊性，容易导致徇私舞弊、工作低效和资源浪费。所以，建立一整套严格的内部控制制度，并通过规范采购与付款环节，防范经营环节中违规低效操作行为的发生对企业发展意义深远。而市面上某些公司的内控往往只注重了形式与制度的建设，忽视了各个环节的可操作性及合理与科学性。而这些重要环节恰恰又和内部控制的高校效性密不可分，因此内部控制如果不能具体到各个环节逐个击破，很可能收效甚微。本文旨在通过一系列内部控制的环节探讨，结合对A公司的研究和走访，摸索出一套严格高效的内部控制制度，帮助中小型公司优化内部控制，降低采购与付款重的纰漏，提高公司竞争力，促进其良性发展。同时，研究该课题也是本人顺利获得学士学位的重要条件之一。
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