小微企业纳税筹划研究以a公司为例(附件)
摘 要随着社会发展，小微企业的作用不断加强，在促进我国经济增长、增加就业与维护社会稳定等方面都有着很大的贡献。近年来国家制定了很多扶持和鼓励小微企业发展的税收优惠政策，但当前小微企业的发展仍面临着很多问题不重视纳税筹划，纳税负担较重；纳税意识不强，遵从度低；存在偷税漏税的侥幸心理，不利于企业的健康发展并加大了税务执法部门工作的难度。而通过科学合理的方法进行纳税筹划可以很好的解决一系列的问题，利于小微企业的发展，显得尤为重要。文章通过文献分析法、案例研究法，理论与实践相结合，在查阅了大量文献的基础上，充分了解国内外研究现状，借鉴以往经验，分析我国现阶段针对小微企业的税收优惠政策，结合当下实际，对小微企业为什么要纳税筹划进行分析，然后通过对同为小微企业的A公司为案例进行分析，选取了增值税和企业所得税两个典型的税种进行筹划。增值税主要利用了不同纳税人身份和销售方式的选择以及延缓申报时间等方法进行筹划，企业所得税主要通过对该影城固定资产折旧方法的选择以及税收优惠政策的运用进行筹划。最后为其设计出科学合法的筹划方案并进行风险防范，以期帮助小微企业降负提速。
目 录
一、绪论 1
（一） 研究背景 1
（二） 研究意义 1
（三） 国内外研究现状 1
（四） 研究方法与内容 2
二、小微企业纳税筹划分析 3
（一）小微企业纳税筹划必要性分析 3
（二）小微企业纳税筹划可行性分析 3
（三）小微企业纳税筹划问题 3
（四）小微企业纳税筹划建议 4
三、A公司概况及纳税筹划分析 5
（一）A公司概况 5
（二）A公司纳税筹划目标 5
（三）纳税筹划思路及方案 5
（四）A公司筹划风险防范 11
四、结论 11
参考文献 12
致 谢 13
一、绪论
研究背景
随着经济的发展，社会的进步，小微企业在国家创 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
新、经济发展和解决就业等方面的作用都不断加强。近年来我国发布了很多优惠政策来扶持和鼓励小微企业，但目前我国小微企业在进行自身纳税筹划环节成效不足，税收负担仍然较重，并未因为国家的扶持政策而有所改善。首先是由于诸多小微企业经济规模小，缺乏专业财务人员，账务体系不健全，纳税筹划意识不足，难以结合自己公司的实际情况高效合理的运用国家的优惠政策进行纳税筹划，降低纳税负担，其次是因为小微企业在接收优惠政策等相关信息过程中有一定的时滞性，这些原因都阻碍了小微企业的发展。而科学合理的纳税筹划可以帮助小微企业减轻纳税负担，节约出更多资金用来运营和发展，实现效益的最大化，使小微企业更好的发展，因此十分重要。
研究意义
理论意义：结合了当下国家税收优惠政策，对小微企业进行了分析，拓宽了纳税筹划的领域，丰富了我国目前的纳税筹划理论体系，为小微企业日后的纳税筹划研究提供借鉴。?
实践意义：以同为小微企业的A公司进行案例分析，使小微企业意识到纳税筹划的重要性，推动了小微企业纳税筹划业务的开展，帮助小微企业减轻了纳税负担，实现了效益的最大化，有助于小微企业的发展。
国内外研究现状
1．国外研究现状
与我国相比，西方发达国家对税收筹划的研究开展较早，最早可追溯至1935年的“税务局长诉温斯特大公”案，随着经济的发展，纳税筹划的研究也越来越多[1]。迈伦斯科尔斯（2004）认为早期的纳税筹划仅追求税负最小化过于片面，指出纳税筹划不仅要降低纳税额，还要考虑各种成本，综合地分析筹划方案对企业各个环节和公司战略的影响[2]。J.J.Pandit（2016）分析了纳税筹划对企业资金运作的作用，认为纳税筹划的目标是实现企业利益最大化[15]。Keshab Bhattarai（2017）论证了纳税筹划的必要性和可行性，加强了各企业对纳税筹划的重视度和积极主动性 [16]。
综合查阅的相关文献资料发现，由于西方发达国家市场较为成熟，现代化进程较早，对纳税筹划的研究也相对较早，所以现阶段它们的税收筹划体系和税收法律体系都较为完善。西方发达国家的企业有很强的纳税筹划意识，它们在企业发展中对纳税筹划十分重视，并且能够很好的利用纳税筹划促进企业的发展。因此国外纳税筹划涉及的行业多，范围广，专业性强，相对比较成熟。
2．国内研究现状
我国对纳税筹划的研究相对较晚，其研究自20世纪90年代开始以来便引发广泛讨论。在能够查阅的文献之中，经过查找和拜读，一些研究者的研究成果给予这个研究题目很多启发。黄庆平（2016）解读了财税［2015］34号文件和99号文件的衔接问题，并分析了小微企业该如何运用 [3]。李清珅（2016）选取聊城市某公司为案例进行分析，对该公司增值税和企业所得税进行纳税筹划，通过数据对纳税筹划前后的税负进行对比，并得出该公司纳税负担降低，利润提升的结论[4]。孙华超（2017）对我国现行税收制度对于小微企业的税收优惠政策进行了分析，对小微企业的各阶段都进行了分析和筹划，并对筹划风险的防控进行了说明[5]。
综合所阅读的文献发现，西方国家对于税收筹划，特别是所得税的筹划的会计理论和实践上获得了丰硕成果，和他们相比较，发现我国在研究税收筹划上相对较晚，而且前期的税收筹划主要面向一些大型企业。因此在这种形势下，当务之急就是要借鉴国际发展税收筹划的经验，持着和时代同步的态度，解决小微企业在税收筹划中的各种问题。
研究方法与内容
文献分析法。本文通过查阅大量国内外相关文献，充分了解国内外的研究现状，并借鉴以往经验，分析当下政策和公司情况，找出纳税筹划的突破点。
案例分析法。本文以同为小微企业的A公司为案例，对该公司的基本情况进行分析，针对该公司的实际情况制定纳税筹划方案，并对其进行纳税风险的防范。
理论和实践相结合。通过查阅国内外现阶段的相关理论，分析当下税收优惠政策，与该公司的实际情况相结合，进行纳税筹划分析。
本文充分研究了针对小微企业的税收优惠政策后，主要通过对同为小微企业的A公司进行财务及纳税情况的分析，结合企业情况，为其设计切实可行的纳税筹划方案并为其进行纳税筹划的风险防范。以期对该类型企业以及日后的相关研究有所帮助。
目 录
一、绪论 1
（一） 研究背景 1
（二） 研究意义 1
（三） 国内外研究现状 1
（四） 研究方法与内容 2
二、小微企业纳税筹划分析 3
（一）小微企业纳税筹划必要性分析 3
（二）小微企业纳税筹划可行性分析 3
（三）小微企业纳税筹划问题 3
（四）小微企业纳税筹划建议 4
三、A公司概况及纳税筹划分析 5
（一）A公司概况 5
（二）A公司纳税筹划目标 5
（三）纳税筹划思路及方案 5
（四）A公司筹划风险防范 11
四、结论 11
参考文献 12
致 谢 13
一、绪论
研究背景
随着经济的发展，社会的进步，小微企业在国家创 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
新、经济发展和解决就业等方面的作用都不断加强。近年来我国发布了很多优惠政策来扶持和鼓励小微企业，但目前我国小微企业在进行自身纳税筹划环节成效不足，税收负担仍然较重，并未因为国家的扶持政策而有所改善。首先是由于诸多小微企业经济规模小，缺乏专业财务人员，账务体系不健全，纳税筹划意识不足，难以结合自己公司的实际情况高效合理的运用国家的优惠政策进行纳税筹划，降低纳税负担，其次是因为小微企业在接收优惠政策等相关信息过程中有一定的时滞性，这些原因都阻碍了小微企业的发展。而科学合理的纳税筹划可以帮助小微企业减轻纳税负担，节约出更多资金用来运营和发展，实现效益的最大化，使小微企业更好的发展，因此十分重要。
研究意义
理论意义：结合了当下国家税收优惠政策，对小微企业进行了分析，拓宽了纳税筹划的领域，丰富了我国目前的纳税筹划理论体系，为小微企业日后的纳税筹划研究提供借鉴。?
实践意义：以同为小微企业的A公司进行案例分析，使小微企业意识到纳税筹划的重要性，推动了小微企业纳税筹划业务的开展，帮助小微企业减轻了纳税负担，实现了效益的最大化，有助于小微企业的发展。
国内外研究现状
1．国外研究现状
与我国相比，西方发达国家对税收筹划的研究开展较早，最早可追溯至1935年的“税务局长诉温斯特大公”案，随着经济的发展，纳税筹划的研究也越来越多[1]。迈伦斯科尔斯（2004）认为早期的纳税筹划仅追求税负最小化过于片面，指出纳税筹划不仅要降低纳税额，还要考虑各种成本，综合地分析筹划方案对企业各个环节和公司战略的影响[2]。J.J.Pandit（2016）分析了纳税筹划对企业资金运作的作用，认为纳税筹划的目标是实现企业利益最大化[15]。Keshab Bhattarai（2017）论证了纳税筹划的必要性和可行性，加强了各企业对纳税筹划的重视度和积极主动性 [16]。
综合查阅的相关文献资料发现，由于西方发达国家市场较为成熟，现代化进程较早，对纳税筹划的研究也相对较早，所以现阶段它们的税收筹划体系和税收法律体系都较为完善。西方发达国家的企业有很强的纳税筹划意识，它们在企业发展中对纳税筹划十分重视，并且能够很好的利用纳税筹划促进企业的发展。因此国外纳税筹划涉及的行业多，范围广，专业性强，相对比较成熟。
2．国内研究现状
我国对纳税筹划的研究相对较晚，其研究自20世纪90年代开始以来便引发广泛讨论。在能够查阅的文献之中，经过查找和拜读，一些研究者的研究成果给予这个研究题目很多启发。黄庆平（2016）解读了财税［2015］34号文件和99号文件的衔接问题，并分析了小微企业该如何运用 [3]。李清珅（2016）选取聊城市某公司为案例进行分析，对该公司增值税和企业所得税进行纳税筹划，通过数据对纳税筹划前后的税负进行对比，并得出该公司纳税负担降低，利润提升的结论[4]。孙华超（2017）对我国现行税收制度对于小微企业的税收优惠政策进行了分析，对小微企业的各阶段都进行了分析和筹划，并对筹划风险的防控进行了说明[5]。
综合所阅读的文献发现，西方国家对于税收筹划，特别是所得税的筹划的会计理论和实践上获得了丰硕成果，和他们相比较，发现我国在研究税收筹划上相对较晚，而且前期的税收筹划主要面向一些大型企业。因此在这种形势下，当务之急就是要借鉴国际发展税收筹划的经验，持着和时代同步的态度，解决小微企业在税收筹划中的各种问题。
研究方法与内容
文献分析法。本文通过查阅大量国内外相关文献，充分了解国内外的研究现状，并借鉴以往经验，分析当下政策和公司情况，找出纳税筹划的突破点。
案例分析法。本文以同为小微企业的A公司为案例，对该公司的基本情况进行分析，针对该公司的实际情况制定纳税筹划方案，并对其进行纳税风险的防范。
理论和实践相结合。通过查阅国内外现阶段的相关理论，分析当下税收优惠政策，与该公司的实际情况相结合，进行纳税筹划分析。
本文充分研究了针对小微企业的税收优惠政策后，主要通过对同为小微企业的A公司进行财务及纳税情况的分析，结合企业情况，为其设计切实可行的纳税筹划方案并为其进行纳税筹划的风险防范。以期对该类型企业以及日后的相关研究有所帮助。
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